農(nóng)業(yè)發(fā)展與財政稅收關系探析

1、(互薜技術協(xié)作信息2ol3(16)總第n43農(nóng)業(yè)發(fā)展與財政稅收關系探析財政金融文東玲／黑龍江省五大連池市引龍河農(nóng)場摘要：我國財政稅收體系建設中財政稅收管理是重要組成部分。在與國計民生相關的產(chǎn)業(yè)中，農(nóng)業(yè)是最為基礎的。所以，世界上不論是發(fā)展中國家還是發(fā)達國家對農(nóng)業(yè)發(fā)展的重視程度都相當高，紛紛都開始采取相應的措施以及實施一定的政策來支持農(nóng)業(yè)發(fā)展，其中對農(nóng)業(yè)實行財政稅收政策支持是其農(nóng)業(yè)政策支持的核心。關鍵詞：農(nóng)業(yè)；財政稅收；基礎型產(chǎn)業(yè)農(nóng)場企業(yè)一

2、般來說免征增值稅，免征、減征企業(yè)所得稅。但要根據(jù)具體情況來處理。農(nóng)場企業(yè)免征增值稅，適用《中華人民共和國增值稅暫行條例》第l5條規(guī)定：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，屬于受備案類免稅優(yōu)惠，農(nóng)場企業(yè)應提請備案，經(jīng)主管稅務機關登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行，未按規(guī)定備案的，一律不得免稅。一、我國稅收政策存在的不足和缺陷1財政稅收的管理難以控制。在現(xiàn)行的財政稅收管理體制下，管理人員受業(yè)務、行政雙重管理體制的影響，不可避免地產(chǎn)生了諸多弊

3、端。主要表現(xiàn)在對有關財政稅收管理的難以有效控制和管理，甚至有的不能堅持原則，不把法律法規(guī)放在心上。加上現(xiàn)行的財政稅收管理體制沒有一套行之有效的監(jiān)督約束機制。許多財政稅收管理人員缺乏緊迫感、責任感和使命感，往往會造成一些違法違紀行為的發(fā)生。政策透明度不高，宣傳解釋不夠，人們搞不清究竟有哪些優(yōu)惠政策可以享受和利用。2現(xiàn)行增值稅制對農(nóng)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營保護支持不夠。我國現(xiàn)行增值稅對農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品實行免稅，對農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)按l3％的扣除率抵減進

4、項稅金，但對按17％計算銷項稅的企業(yè)仍然存在稅負偏重的問題，制約農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營的發(fā)展。此外，就增值稅的稅率而言，我們認為，對農(nóng)業(yè)投入物和農(nóng)副產(chǎn)品加工業(yè)的優(yōu)惠稅率還不夠優(yōu)惠，保護支持力度不夠。3監(jiān)督監(jiān)管不夠到位。由于我國機構改革的推進，一些地區(qū)削弱了財政稅收管理的力量，不少財政稅收管理機構和人員被撤并，導致了財政稅收管理人員隊伍不穩(wěn)定、工作積極主動性不高，管理滯后。不少地方存在著沒有設立財政稅收管理機構，沒有落實專門的管理經(jīng)費，沒有配備專

5、職管理人員。加之現(xiàn)有的財政稅收管理機構性質(zhì)不明，工作經(jīng)費沒有保障等。這些問題，在一定程度上影響了財政稅收管理工作的順利推進。4促進發(fā)展農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營的其他政策與稅收政策不配套。發(fā)展農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營需要財政、金融、稅收等經(jīng)濟杠桿的綜合配套運用，才能發(fā)揮更大作用。目前，雖然已經(jīng)有了一些稅收優(yōu)惠政策，但由于其他政策措施不配套，實際上沒有用好用足。S民主管理不夠完善。目前，一些地方和單位沒有很好地落實政務公開和民主管理制度。政務公開，民主管理，民

6、主監(jiān)督制度是新時期黨的建設工作的一項中心任務。其中，財務公開，民主理財就是這一制度的關鍵內(nèi)容。實際上，許多地方和單位雖然成立了民主理財領導小組，但成員大多不是經(jīng)過民主選舉的，而是領導指定的。即便是經(jīng)過選舉產(chǎn)生的民主理財／J＼組人員，但因為不具備必須的知識與能力，不能很好地履行職能，根本起不到監(jiān)督的作用6稅收優(yōu)惠范圍窄，縱向鏈條的割斷影響農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的帶動效應。農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化存在一條從種(養(yǎng))植、收購、初加工、深加工直至營銷的鏈條。而現(xiàn)行稅優(yōu)惠

7、政策主要集中在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，沒有形成激勵農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)從種養(yǎng)、加工、銷售環(huán)節(jié)全程滲透，沒有激勵從農(nóng)產(chǎn)品的初加工向深加工轉(zhuǎn)變和傳統(tǒng)規(guī)模型增收向科技創(chuàng)新型轉(zhuǎn)變的機制，割裂了生產(chǎn)與前后環(huán)節(jié)平衡連續(xù)陛，也相應地提高了農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)的稅負。二、完善我國財政稅收的對策分析l改革財政稅收管理體制。目前為止，我國依然沒有建立起相對完善與穩(wěn)定的財政稅收管理體制，財政稅收管理體制建設一直跳不出集權、分權循環(huán)的怪圈。改革、完善和創(chuàng)新現(xiàn)行的財政稅收管理體制，依然是

8、當前和今后一個時期我國財政稅收管理體制改革的首要任務之一?？梢哉f，財政稅收工作能不能達到既定的目標，主要還是通過財政稅收管理體制來實現(xiàn)。長期以來，財政稅收管理部門對財政稅收的重視力度不夠，還存在著重收入輕管理的思想。這就要求我們要在財政稅收管理中強化法律權威，弱化人為影響。建立起良好的財政稅收管理秩序，形成一種心齊、氣順、和諧的財政稅收管理關系。因此，我們必須要改革過去傳統(tǒng)的財政稅收管理體制，建立起適應時代發(fā)展變化的財政稅收管理新機制。

9、2提高管理人員綜合素質(zhì)。管理人員作為財政稅收管理工作最關鍵的環(huán)節(jié)和主體，是財政稅收管理效率的力量源泉，與財政稅收管理工作的進步與發(fā)展緊密相關。財政稅收管理運作的好壞主要有賴于財政稅收管理人員來實現(xiàn)，其素質(zhì)的高低將直接關系到財政稅收管理的最終效果。因此，建立良好的財政稅收內(nèi)部秩序，提高財政稅收管理人員的素質(zhì)是一個不容輕視的環(huán)節(jié)。要通過學習、教育、培訓、再教育、深造等一系列行之有效的措施，大力培訓稱職、優(yōu)秀的“高、精、尖”財政稅收管理人員。

10、同時，樹立管理與服務相統(tǒng)一的意識，加強對財政稅收管理的培訓指導，提高財政稅收管理人員的綜合協(xié)調(diào)和組織能力，優(yōu)化財政稅收管理人員知識結構，為廣大群眾提供最優(yōu)質(zhì)的服務，進而推進財政稅收管理事業(yè)不斷向前邁進。3完善行政服務制度。一是加強對涉農(nóng)稅收政策宣傳輔導，特別是對邊遠地區(qū)和中小型農(nóng)業(yè)企業(yè)要透明、及時地送達政策，鼓勵這些企業(yè)借助不同的稅收優(yōu)惠政策，實現(xiàn)又好又快的發(fā)展。二是減化辦稅程序，及時辦理企業(yè)的免抵退手續(xù)。三是轉(zhuǎn)變觀念，重視支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)

11、化企業(yè)發(fā)展，從以管為主向以服務為主轉(zhuǎn)變。作為稅務部門要加強稅收調(diào)查研究，以推進改善城鄉(xiāng)二元結構為目標，盡可能地為農(nóng)村和農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化創(chuàng)造發(fā)展條件。一是加強對涉農(nóng)稅收政策宣傳輔導，特別是對邊遠地區(qū)和中小型農(nóng)業(yè)企業(yè)要透明、及時地送達政策，鼓勵這些企業(yè)借助不同的稅收優(yōu)惠政策，實現(xiàn)又好又快的發(fā)展。二是減化辦稅程序，及時辦理企業(yè)的免抵退手續(xù)。三是轉(zhuǎn)變觀念，重視支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)發(fā)展，從以管為主向以服務為主轉(zhuǎn)變。作為稅務部門要加強稅收調(diào)查研究，以推進改

12、善城鄉(xiāng)二元結構為目標，盡可能地為農(nóng)村和農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化創(chuàng)造發(fā)展條件。3結語：在以社會主義市場經(jīng)濟條件為背景時，財政稅收管理體制創(chuàng)新是一項任重而道遠的工作。做好財政稅收管理工作，對于充分調(diào)動財政稅收管理部門和人員的積極性，促進財政稅收管理水平的提高，保證國家財政稅收收入任務的完成等有著十分重要的意義與作用。參考文獻[1】朱云飛、劉祥永，我國現(xiàn)行財政管理體制的思考，商業(yè)經(jīng)濟，2004f21張少杰，應對“3下金融危機的財政政策效應及選擇，求是學刊，

13、2009[3】郝曉奇，張永偉，馬衍偉對農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營重點龍頭企業(yè)相關稅收政策的探討[J]稅務研究，2003(11)：6365。35(互薜技術協(xié)作信息2ol3(16)總第n43農(nóng)業(yè)發(fā)展與財政稅收關系探析財政金融文東玲／黑龍江省五大連池市引龍河農(nóng)場摘要：我國財政稅收體系建設中財政稅收管理是重要組成部分。在與國計民生相關的產(chǎn)業(yè)中，農(nóng)業(yè)是最為基礎的。所以，世界上不論是發(fā)展中國家還是發(fā)達國家對農(nóng)業(yè)發(fā)展的重視程度都相當高，紛紛都開始采取相應的措施以

14、及實施一定的政策來支持農(nóng)業(yè)發(fā)展，其中對農(nóng)業(yè)實行財政稅收政策支持是其農(nóng)業(yè)政策支持的核心。關鍵詞：農(nóng)業(yè)；財政稅收；基礎型產(chǎn)業(yè)農(nóng)場企業(yè)一般來說免征增值稅，免征、減征企業(yè)所得稅。但要根據(jù)具體情況來處理。農(nóng)場企業(yè)免征增值稅，適用《中華人民共和國增值稅暫行條例》第l5條規(guī)定：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，屬于受備案類免稅優(yōu)惠，農(nóng)場企業(yè)應提請備案，經(jīng)主管稅務機關登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行，未按規(guī)定備案的，一律不得免稅。一、我國稅收政策存

15、在的不足和缺陷1財政稅收的管理難以控制。在現(xiàn)行的財政稅收管理體制下，管理人員受業(yè)務、行政雙重管理體制的影響，不可避免地產(chǎn)生了諸多弊端。主要表現(xiàn)在對有關財政稅收管理的難以有效控制和管理，甚至有的不能堅持原則，不把法律法規(guī)放在心上。加上現(xiàn)行的財政稅收管理體制沒有一套行之有效的監(jiān)督約束機制。許多財政稅收管理人員缺乏緊迫感、責任感和使命感，往往會造成一些違法違紀行為的發(fā)生。政策透明度不高，宣傳解釋不夠，人們搞不清究竟有哪些優(yōu)惠政策可以享受和利用

16、。2現(xiàn)行增值稅制對農(nóng)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營保護支持不夠。我國現(xiàn)行增值稅對農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品實行免稅，對農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)按l3％的扣除率抵減進項稅金，但對按17％計算銷項稅的企業(yè)仍然存在稅負偏重的問題，制約農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營的發(fā)展。此外，就增值稅的稅率而言，我們認為，對農(nóng)業(yè)投入物和農(nóng)副產(chǎn)品加工業(yè)的優(yōu)惠稅率還不夠優(yōu)惠，保護支持力度不夠。3監(jiān)督監(jiān)管不夠到位。由于我國機構改革的推進，一些地區(qū)削弱了財政稅收管理的力量，不少財政稅收管理機構和人員被撤并，導致了財

17、政稅收管理人員隊伍不穩(wěn)定、工作積極主動性不高，管理滯后。不少地方存在著沒有設立財政稅收管理機構，沒有落實專門的管理經(jīng)費，沒有配備專職管理人員。加之現(xiàn)有的財政稅收管理機構性質(zhì)不明，工作經(jīng)費沒有保障等。這些問題，在一定程度上影響了財政稅收管理工作的順利推進。4促進發(fā)展農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營的其他政策與稅收政策不配套。發(fā)展農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營需要財政、金融、稅收等經(jīng)濟杠桿的綜合配套運用，才能發(fā)揮更大作用。目前，雖然已經(jīng)有了一些稅收優(yōu)惠政策，但由于其他政策措

18、施不配套，實際上沒有用好用足。S民主管理不夠完善。目前，一些地方和單位沒有很好地落實政務公開和民主管理制度。政務公開，民主管理，民主監(jiān)督制度是新時期黨的建設工作的一項中心任務。其中，財務公開，民主理財就是這一制度的關鍵內(nèi)容。實際上，許多地方和單位雖然成立了民主理財領導小組，但成員大多不是經(jīng)過民主選舉的，而是領導指定的。即便是經(jīng)過選舉產(chǎn)生的民主理財／J＼組人員，但因為不具備必須的知識與能力，不能很好地履行職能，根本起不到監(jiān)督的作用6稅收優(yōu)

19、惠范圍窄，縱向鏈條的割斷影響農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的帶動效應。農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化存在一條從種(養(yǎng))植、收購、初加工、深加工直至營銷的鏈條。而現(xiàn)行稅優(yōu)惠政策主要集中在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，沒有形成激勵農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)從種養(yǎng)、加工、銷售環(huán)節(jié)全程滲透，沒有激勵從農(nóng)產(chǎn)品的初加工向深加工轉(zhuǎn)變和傳統(tǒng)規(guī)模型增收向科技創(chuàng)新型轉(zhuǎn)變的機制，割裂了生產(chǎn)與前后環(huán)節(jié)平衡連續(xù)陛，也相應地提高了農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)的稅負。二、完善我國財政稅收的對策分析l改革財政稅收管理體制。目前為止，我國依然沒有建立起相

20、對完善與穩(wěn)定的財政稅收管理體制，財政稅收管理體制建設一直跳不出集權、分權循環(huán)的怪圈。改革、完善和創(chuàng)新現(xiàn)行的財政稅收管理體制，依然是當前和今后一個時期我國財政稅收管理體制改革的首要任務之一?？梢哉f，財政稅收工作能不能達到既定的目標，主要還是通過財政稅收管理體制來實現(xiàn)。長期以來，財政稅收管理部門對財政稅收的重視力度不夠，還存在著重收入輕管理的思想。這就要求我們要在財政稅收管理中強化法律權威，弱化人為影響。建立起良好的財政稅收管理秩序，形成一

21、種心齊、氣順、和諧的財政稅收管理關系。因此，我們必須要改革過去傳統(tǒng)的財政稅收管理體制，建立起適應時代發(fā)展變化的財政稅收管理新機制。2提高管理人員綜合素質(zhì)。管理人員作為財政稅收管理工作最關鍵的環(huán)節(jié)和主體，是財政稅收管理效率的力量源泉，與財政稅收管理工作的進步與發(fā)展緊密相關。財政稅收管理運作的好壞主要有賴于財政稅收管理人員來實現(xiàn)，其素質(zhì)的高低將直接關系到財政稅收管理的最終效果。因此，建立良好的財政稅收內(nèi)部秩序，提高財政稅收管理人員的素質(zhì)是一

22、個不容輕視的環(huán)節(jié)。要通過學習、教育、培訓、再教育、深造等一系列行之有效的措施，大力培訓稱職、優(yōu)秀的“高、精、尖”財政稅收管理人員。同時，樹立管理與服務相統(tǒng)一的意識，加強對財政稅收管理的培訓指導，提高財政稅收管理人員的綜合協(xié)調(diào)和組織能力，優(yōu)化財政稅收管理人員知識結構，為廣大群眾提供最優(yōu)質(zhì)的服務，進而推進財政稅收管理事業(yè)不斷向前邁進。3完善行政服務制度。一是加強對涉農(nóng)稅收政策宣傳輔導，特別是對邊遠地區(qū)和中小型農(nóng)業(yè)企業(yè)要透明、及時地送達政策，

23、鼓勵這些企業(yè)借助不同的稅收優(yōu)惠政策，實現(xiàn)又好又快的發(fā)展。二是減化辦稅程序，及時辦理企業(yè)的免抵退手續(xù)。三是轉(zhuǎn)變觀念，重視支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)發(fā)展，從以管為主向以服務為主轉(zhuǎn)變。作為稅務部門要加強稅收調(diào)查研究，以推進改善城鄉(xiāng)二元結構為目標，盡可能地為農(nóng)村和農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化創(chuàng)造發(fā)展條件。一是加強對涉農(nóng)稅收政策宣傳輔導，特別是對邊遠地區(qū)和中小型農(nóng)業(yè)企業(yè)要透明、及時地送達政策，鼓勵這些企業(yè)借助不同的稅收優(yōu)惠政策，實現(xiàn)又好又快的發(fā)展。二是減化辦稅程序，及時辦

24、理企業(yè)的免抵退手續(xù)。三是轉(zhuǎn)變觀念，重視支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)發(fā)展，從以管為主向以服務為主轉(zhuǎn)變。作為稅務部門要加強稅收調(diào)查研究，以推進改善城鄉(xiāng)二元結構為目標，盡可能地為農(nóng)村和農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化創(chuàng)造發(fā)展條件。3結語：在以社會主義市場經(jīng)濟條件為背景時，財政稅收管理體制創(chuàng)新是一項任重而道遠的工作。做好財政稅收管理工作，對于充分調(diào)動財政稅收管理部門和人員的積極性，促進財政稅收管理水平的提高，保證國家財政稅收收入任務的完成等有著十分重要的意義與作用。參考文獻[