關(guān)于財(cái)政稅收體制改革的探析

1、經(jīng)濟(jì)祝野2013年第01期EconomicVision金融財(cái)稅關(guān)于財(cái)政稅收體制改革的探析石梅(山東省沂水縣院東頭鎮(zhèn)財(cái)政所276400)摘要：改革開放三十余年來我國的經(jīng)濟(jì)體制改革取得了舉世矚目的巨大成就，作為其中一個(gè)重要組成部分的財(cái)稅體制改革，也在艱難曲折的改革歷程中取得了實(shí)質(zhì)性進(jìn)展和關(guān)鍵性勝利。但與此同時(shí)，國家財(cái)政在取得長足發(fā)展的同時(shí)，也存在著一些值得重視的矛盾與問題。關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收；體制；改革一、財(cái)稅體制改革的重要性2011年是我國

2、“十二五”的開啟之年，也是我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展和社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制完善的關(guān)鍵時(shí)期。隨著經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展和改革進(jìn)程的深入，改革的難度在增加。作為經(jīng)濟(jì)體制改革的突破口，加快財(cái)稅體制改革的推進(jìn)，是關(guān)系改革和發(fā)展全局的重要任務(wù)，將為全面建設(shè)小康社會提供更加有力的支持和體制保障。改革的基本要求是在繼續(xù)深化部門預(yù)算、國庫集中收付、政府采購和收支兩條線管理制度改革的基礎(chǔ)上，加快建立健全與事權(quán)相匹配的財(cái)政管理體制，加快建立有利于全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的財(cái)稅制度

3、。二、現(xiàn)有財(cái)稅體制中存在的問題第一，政府財(cái)政職能尚未轉(zhuǎn)換到位。公共財(cái)政體帶仍處于建立過程之中。各級政府尤其是多數(shù)地方政府仍將發(fā)展經(jīng)濟(jì)、開辟財(cái)源作為政府的首要職責(zé)，把公共服務(wù)作為第二位職責(zé)。不少地方政府直接籌劃和投資競爭性項(xiàng)目，而用于公共服務(wù)的資金長期不足，缺口很大，越是基層財(cái)政上述表現(xiàn)越突出，矛盾也越尖銳。財(cái)政還沒有從它“越位”的領(lǐng)域完全退出“缺位”的領(lǐng)域進(jìn)入不足。第二，中央和地方的分配關(guān)系還未完全理順，“分稅制”體制不健全，規(guī)范的轉(zhuǎn)移

4、支付制度正在建立的過程中，財(cái)政對地區(qū)差距和城鄉(xiāng)差距的調(diào)節(jié)能力還很有限，過去十年間分稅制的幾次調(diào)整以財(cái)力向上集中為主。由于財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的不健全，能夠用于公共服務(wù)均等化的資金十分有限，地區(qū)間、城鄉(xiāng)間的收入及公共服務(wù)的差距不僅沒能縮小，反而有所擴(kuò)大。第三，現(xiàn)行地方稅制體系不完善，地方稅制結(jié)構(gòu)不合理，不能滿足合理調(diào)整中央與地方間分配關(guān)系的需要，不能滿足稅收調(diào)節(jié)作用發(fā)揮的需要。地方稅無論是稅種的收^規(guī)模還是其占整個(gè)稅收收入的比重都比較小，且地

5、方稅收入受中央稅收政策調(diào)整變化的影響較大，缺乏穩(wěn)定性，地方政府對預(yù)算外和制度外資金依賴程度較高。第四，財(cái)政調(diào)節(jié)收入差距的功能發(fā)揮不夠。個(gè)人所得稅通常采用累進(jìn)稅率，具有在經(jīng)濟(jì)高漲時(shí)自動(dòng)增稅、經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)自動(dòng)減稅，對經(jīng)濟(jì)周期“削峰填谷”的功能。在我國目前的稅制結(jié)構(gòu)中，流轉(zhuǎn)稅所占的比重高達(dá)60％左右。而所得稅的比重只有20％左右。個(gè)人所得稅只占10％左右，個(gè)人所得稅比重過低以及個(gè)人所得稅制度、財(cái)產(chǎn)稅制度的不完善使稅收制度發(fā)揮自動(dòng)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的作

6、用受到局限。三、深化我國現(xiàn)有財(cái)政稅收體制的構(gòu)想第一，調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，加快公共財(cái)政體系建設(shè)。按照公共性、市場化和引導(dǎo)性原則，明確政府支出范圍，進(jìn)一步調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，財(cái)政支出要加大對重點(diǎn)支出項(xiàng)目的財(cái)政保障力度，更多地向農(nóng)業(yè)和農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)傾斜，向教育、科技、衛(wèi)生、社會保障等方面傾斜；政府資金要逐步減少直至退出在一般競爭性領(lǐng)域的直接投入，而投向提供公共服務(wù)的行業(yè)。第二，進(jìn)一步規(guī)范政府間財(cái)政關(guān)系，建立健全與事權(quán)相匹配的財(cái)政體制。規(guī)范政府間

7、財(cái)政關(guān)系，進(jìn)一步界定各級政府的財(cái)政支出責(zé)任，完善中央和省級政府的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，按照財(cái)權(quán)與事權(quán)相匹配的原則，理J頃省級以下財(cái)政管理體制。全國性基本公共服務(wù)以及具有調(diào)節(jié)收入分配性質(zhì)的支出責(zé)任，由中央政府承擔(dān)；地區(qū)性公共服務(wù)的支出責(zé)任，由地方政府承擔(dān)；對具有跨地區(qū)性質(zhì)的公共服務(wù)的支出，要分清主次責(zé)任，由中央與地方政府共同承擔(dān)。增加一般性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模，加大對財(cái)政困難縣鄉(xiāng)的支持力度；有條件的地方實(shí)行省級直接對縣的管理體制，減少財(cái)政管理層次，提

8、高行政效率和資金使用效益；實(shí)行鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理體制改革試點(diǎn)，對一般鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)行“鄉(xiāng)財(cái)縣管”方式；規(guī)范財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，重點(diǎn)幫助中西部地區(qū)解決財(cái)力不足問題，加大對中西部地區(qū)的一般性轉(zhuǎn)移支付，合理確定對各地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付規(guī)模，優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)，嚴(yán)格控制專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付規(guī)模，提高一般性轉(zhuǎn)移支付比重。第三，完善地方財(cái)政收入體系。各級地方政府通過籌集財(cái)政收入，分配財(cái)政支出執(zhí)行地方政府職能，而地方財(cái)政收入體系應(yīng)依托較為獨(dú)立的地方稅體系來確保。建立獨(dú)立的地方稅體系

9、，就要科學(xué)的劃分地方主體稅種、輔助稅種。根據(jù)我國的稅收經(jīng)濟(jì)實(shí)際，并結(jié)合國外的經(jīng)驗(yàn)，需在建立健全地方稅體系時(shí)，對營業(yè)稅應(yīng)本著“局部調(diào)整，擴(kuò)大稅源”的思路，仍維持其地方稅的主體稅種地位。隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人民生活水平的提高，提高財(cái)產(chǎn)稅在地方稅體系中的地位。，第四。運(yùn)用財(cái)稅手段解決收入分配問題。個(gè)人所得稅制是解決收入分配問題的有效手段，運(yùn)行有效的個(gè)稅制度，拓寬稅基，合理確定費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，使法定扣除標(biāo)準(zhǔn)與納稅人實(shí)際生活負(fù)擔(dān)相接近，同時(shí)可以考慮

10、家庭人員的不同構(gòu)成以及基本生活需求的實(shí)際情況，增加專項(xiàng)扣除，使其更有利于低收入階層的納稅人；統(tǒng)一累進(jìn)稅率，減少稅率級次降低名義稅率。在稅收征收管理上要提高征管水平，建立嚴(yán)格的雙向申報(bào)和交叉稽核制度，逐步建立和完善個(gè)人收入監(jiān)控體系和財(cái)產(chǎn)申報(bào)制度。逐步完善財(cái)產(chǎn)稅，調(diào)整收入分配存量?？梢詫Σ煌?cái)產(chǎn)如土地、房屋、車輛以及一些其他特定類型的財(cái)產(chǎn)課征財(cái)產(chǎn)稅。規(guī)范、完善土地增值稅和契稅，對存量房產(chǎn)開征物業(yè)稅。在財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)開征遺產(chǎn)稅和贈予稅，調(diào)整收入

11、存量的轉(zhuǎn)移。對高收入者征收遺產(chǎn)稅。同時(shí)為防止財(cái)產(chǎn)所有人在生前將其財(cái)產(chǎn)無償轉(zhuǎn)移給繼承人而偷逃稅款，應(yīng)配合征收贈予稅?！緟⒖嘉墨I(xiàn)】f11賈康，趙全厚中國經(jīng)濟(jì)改革30年【M】重慶大學(xué)出版社，2008【21王恩胡_深化財(cái)政稅收體制改革的對策Ⅱ】宏觀經(jīng)濟(jì)管理，2009(2)『3】鄒東海，馬海濤等我國財(cái)稅體制改革與發(fā)展3O年社會文獻(xiàn)出版社，2008『41陳東琪，新一輪財(cái)政稅收體制改革思路經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社20098智慧，為得到更有創(chuàng)造性、更適合自己的工

12、作崗位創(chuàng)造條件。4、拓寬自己的社交圈子。財(cái)會人員整天坐在辦公室里。與外界接觸少。除了同事，人還要有其他可談心的人際網(wǎng)絡(luò)。否則容易持續(xù)陷入同樣思維模式，一旦有壓力很難紓解。必須能有可傾訴的對象，不但有效地緩解了心理壓力、紓解負(fù)面情緒，又能在工作中得到別人的關(guān)心遇到困難也不會孤軍奮戰(zhàn)。—262——5、適時(shí)進(jìn)修，加強(qiáng)實(shí)力：職業(yè)倦怠很多情況下是一種“能力恐慌”，這就必須不斷地為自己充電加油，以適應(yīng)社會環(huán)境的壓力?！緟⒖嘉墨I(xiàn)】孫紅：《職業(yè)倦怠》[

13、I北京：人民衛(wèi)生出版社，2009。經(jīng)濟(jì)祝野2013年第01期EconomicVision金融財(cái)稅關(guān)于財(cái)政稅收體制改革的探析石梅(山東省沂水縣院東頭鎮(zhèn)財(cái)政所276400)摘要：改革開放三十余年來我國的經(jīng)濟(jì)體制改革取得了舉世矚目的巨大成就，作為其中一個(gè)重要組成部分的財(cái)稅體制改革，也在艱難曲折的改革歷程中取得了實(shí)質(zhì)性進(jìn)展和關(guān)鍵性勝利。但與此同時(shí)，國家財(cái)政在取得長足發(fā)展的同時(shí)，也存在著一些值得重視的矛盾與問題。關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收；體制；改革一、財(cái)

14、稅體制改革的重要性2011年是我國“十二五”的開啟之年，也是我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展和社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制完善的關(guān)鍵時(shí)期。隨著經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展和改革進(jìn)程的深入，改革的難度在增加。作為經(jīng)濟(jì)體制改革的突破口，加快財(cái)稅體制改革的推進(jìn)，是關(guān)系改革和發(fā)展全局的重要任務(wù)，將為全面建設(shè)小康社會提供更加有力的支持和體制保障。改革的基本要求是在繼續(xù)深化部門預(yù)算、國庫集中收付、政府采購和收支兩條線管理制度改革的基礎(chǔ)上，加快建立健全與事權(quán)相匹配的財(cái)政管理體制，加快建立

15、有利于全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的財(cái)稅制度。二、現(xiàn)有財(cái)稅體制中存在的問題第一，政府財(cái)政職能尚未轉(zhuǎn)換到位。公共財(cái)政體帶仍處于建立過程之中。各級政府尤其是多數(shù)地方政府仍將發(fā)展經(jīng)濟(jì)、開辟財(cái)源作為政府的首要職責(zé)，把公共服務(wù)作為第二位職責(zé)。不少地方政府直接籌劃和投資競爭性項(xiàng)目，而用于公共服務(wù)的資金長期不足，缺口很大，越是基層財(cái)政上述表現(xiàn)越突出，矛盾也越尖銳。財(cái)政還沒有從它“越位”的領(lǐng)域完全退出“缺位”的領(lǐng)域進(jìn)入不足。第二，中央和地方的分配關(guān)系還未完全理順

16、，“分稅制”體制不健全，規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付制度正在建立的過程中，財(cái)政對地區(qū)差距和城鄉(xiāng)差距的調(diào)節(jié)能力還很有限，過去十年間分稅制的幾次調(diào)整以財(cái)力向上集中為主。由于財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的不健全，能夠用于公共服務(wù)均等化的資金十分有限，地區(qū)間、城鄉(xiāng)間的收入及公共服務(wù)的差距不僅沒能縮小，反而有所擴(kuò)大。第三，現(xiàn)行地方稅制體系不完善，地方稅制結(jié)構(gòu)不合理，不能滿足合理調(diào)整中央與地方間分配關(guān)系的需要，不能滿足稅收調(diào)節(jié)作用發(fā)揮的需要。地方稅無論是稅種的收^規(guī)模還是其

17、占整個(gè)稅收收入的比重都比較小，且地方稅收入受中央稅收政策調(diào)整變化的影響較大，缺乏穩(wěn)定性，地方政府對預(yù)算外和制度外資金依賴程度較高。第四，財(cái)政調(diào)節(jié)收入差距的功能發(fā)揮不夠。個(gè)人所得稅通常采用累進(jìn)稅率，具有在經(jīng)濟(jì)高漲時(shí)自動(dòng)增稅、經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)自動(dòng)減稅，對經(jīng)濟(jì)周期“削峰填谷”的功能。在我國目前的稅制結(jié)構(gòu)中，流轉(zhuǎn)稅所占的比重高達(dá)60％左右。而所得稅的比重只有20％左右。個(gè)人所得稅只占10％左右，個(gè)人所得稅比重過低以及個(gè)人所得稅制度、財(cái)產(chǎn)稅制度的不完善

18、使稅收制度發(fā)揮自動(dòng)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的作用受到局限。三、深化我國現(xiàn)有財(cái)政稅收體制的構(gòu)想第一，調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，加快公共財(cái)政體系建設(shè)。按照公共性、市場化和引導(dǎo)性原則，明確政府支出范圍，進(jìn)一步調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，財(cái)政支出要加大對重點(diǎn)支出項(xiàng)目的財(cái)政保障力度，更多地向農(nóng)業(yè)和農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)傾斜，向教育、科技、衛(wèi)生、社會保障等方面傾斜；政府資金要逐步減少直至退出在一般競爭性領(lǐng)域的直接投入，而投向提供公共服務(wù)的行業(yè)。第二，進(jìn)一步規(guī)范政府間財(cái)政關(guān)系，建立健全

19、與事權(quán)相匹配的財(cái)政體制。規(guī)范政府間財(cái)政關(guān)系，進(jìn)一步界定各級政府的財(cái)政支出責(zé)任，完善中央和省級政府的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，按照財(cái)權(quán)與事權(quán)相匹配的原則，理J頃省級以下財(cái)政管理體制。全國性基本公共服務(wù)以及具有調(diào)節(jié)收入分配性質(zhì)的支出責(zé)任，由中央政府承擔(dān)；地區(qū)性公共服務(wù)的支出責(zé)任，由地方政府承擔(dān)；對具有跨地區(qū)性質(zhì)的公共服務(wù)的支出，要分清主次責(zé)任，由中央與地方政府共同承擔(dān)。增加一般性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模，加大對財(cái)政困難縣鄉(xiāng)的支持力度；有條件的地方實(shí)行省級直接對

20、縣的管理體制，減少財(cái)政管理層次，提高行政效率和資金使用效益；實(shí)行鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理體制改革試點(diǎn)，對一般鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)行“鄉(xiāng)財(cái)縣管”方式；規(guī)范財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，重點(diǎn)幫助中西部地區(qū)解決財(cái)力不足問題，加大對中西部地區(qū)的一般性轉(zhuǎn)移支付，合理確定對各地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付規(guī)模，優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)，嚴(yán)格控制專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付規(guī)模，提高一般性轉(zhuǎn)移支付比重。第三，完善地方財(cái)政收入體系。各級地方政府通過籌集財(cái)政收入，分配財(cái)政支出執(zhí)行地方政府職能，而地方財(cái)政收入體系應(yīng)依托較為獨(dú)立的地方

21、稅體系來確保。建立獨(dú)立的地方稅體系，就要科學(xué)的劃分地方主體稅種、輔助稅種。根據(jù)我國的稅收經(jīng)濟(jì)實(shí)際，并結(jié)合國外的經(jīng)驗(yàn)，需在建立健全地方稅體系時(shí)，對營業(yè)稅應(yīng)本著“局部調(diào)整，擴(kuò)大稅源”的思路，仍維持其地方稅的主體稅種地位。隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人民生活水平的提高，提高財(cái)產(chǎn)稅在地方稅體系中的地位。，第四。運(yùn)用財(cái)稅手段解決收入分配問題。個(gè)人所得稅制是解決收入分配問題的有效手段，運(yùn)行有效的個(gè)稅制度，拓寬稅基，合理確定費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，使法定扣除標(biāo)準(zhǔn)與納稅

22、人實(shí)際生活負(fù)擔(dān)相接近，同時(shí)可以考慮家庭人員的不同構(gòu)成以及基本生活需求的實(shí)際情況，增加專項(xiàng)扣除，使其更有利于低收入階層的納稅人；統(tǒng)一累進(jìn)稅率，減少稅率級次降低名義稅率。在稅收征收管理上要提高征管水平，建立嚴(yán)格的雙向申報(bào)和交叉稽核制度，逐步建立和完善個(gè)人收入監(jiān)控體系和財(cái)產(chǎn)申報(bào)制度。逐步完善財(cái)產(chǎn)稅，調(diào)整收入分配存量?？梢詫Σ煌?cái)產(chǎn)如土地、房屋、車輛以及一些其他特定類型的財(cái)產(chǎn)課征財(cái)產(chǎn)稅。規(guī)范、完善土地增值稅和契稅，對存量房產(chǎn)開征物業(yè)稅。在財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)

23、讓環(huán)節(jié)開征遺產(chǎn)稅和贈予稅，調(diào)整收入存量的轉(zhuǎn)移。對高收入者征收遺產(chǎn)稅。同時(shí)為防止財(cái)產(chǎn)所有人在生前將其財(cái)產(chǎn)無償轉(zhuǎn)移給繼承人而偷逃稅款，應(yīng)配合征收贈予稅?！緟⒖嘉墨I(xiàn)】f11賈康，趙全厚中國經(jīng)濟(jì)改革30年【M】重慶大學(xué)出版社，2008【21王恩胡_深化財(cái)政稅收體制改革的對策Ⅱ】宏觀經(jīng)濟(jì)管理，2009(2)『3】鄒東海，馬海濤等我國財(cái)稅體制改革與發(fā)展3O年社會文獻(xiàn)出版社，2008『41陳東琪，新一輪財(cái)政稅收體制改革思路經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社20098智慧

24、，為得到更有創(chuàng)造性、更適合自己的工作崗位創(chuàng)造條件。4、拓寬自己的社交圈子。財(cái)會人員整天坐在辦公室里。與外界接觸少。除了同事，人還要有其他可談心的人際網(wǎng)絡(luò)。否則容易持續(xù)陷入同樣思維模式，一旦有壓力很難紓解。必須能有可傾訴的對象，不但有效地緩解了心理壓力、紓解負(fù)面情緒，又能在工作中得到別人的關(guān)心遇到困難也不會孤軍奮戰(zhàn)?！?62——5、適時(shí)進(jìn)修，加強(qiáng)實(shí)力：職業(yè)倦怠很多情況下是一種“能力恐慌”，這就必須不斷地為自己充電加油，以適應(yīng)社會環(huán)境的壓力