稅收與經濟發(fā)展的關系問題探析

1、市場論壇MARKETFUM金融市場2008年第06期(總第51期)稅收與經濟發(fā)展的關系問題探析申自強(平頂山學院經濟與管理學院河南平頂山467002)=摘要文章首先介紹了稅收在國民經濟運行中的地位和作用其次闡述了稅收與經濟之間的相互作用最后分析了稅收與經濟管理體制的關系問題。并對所涉問題進行了一些探討和闡釋。=關鍵詞稅收經濟發(fā)展經濟管理體制=中圖分類F810.42=文獻標識碼A=文章編號16728777(2008)06007902=收稿

2、日期20080421=作者簡介申自強(1980)男河南魯山人平頂山學院經濟與管理學院教師西南政法大學2005級在讀研究生研究方向:貿易經濟、市場經濟理論。稅收是國家的經濟命脈和政權的根基在我國經濟轉軌時期從理論上弄清稅收與經濟的關系問題對于深化改革擴大開放建立和完善社會主義市場經濟體制發(fā)揮稅收宏觀調控作用促進我國經濟跨越式發(fā)展和各項事業(yè)全面進步都具有重大而深遠的經濟意義和社會意義。一、稅收在國民經濟運行中的地位和作用研究稅收與宏觀經濟的

3、關系問題首先要認識稅收的范疇弄清稅收在國民經濟運行中的地位和作用為此就要研究經濟與分配和分配與稅收的關系問題。宏觀經濟是指整個國民經濟及其運行狀況是相對微觀經濟(部門經濟或局部經濟)而言的是對社會物質生產和再生產活動的高度概括它包括生產、分配、交換和消費等四個方面的活動及相互關系。社會再生產四個方面的活動相輔相成互為因果其中生產決定分配、交換、消費等三個環(huán)節(jié)分配、交換、消費等三個環(huán)節(jié)并不是被動地、消極地適應生產而是積極地影響生產反作用于

4、生產。在這四個環(huán)節(jié)中生產是生產者的事交換是企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)與消費者之間的事消費是消費者的事政府一般不參與不干預這三個方面的活動但通過稅收參與企業(yè)和個人的收益分配影響各方面的經濟活動。稅收參與國民收入分配是國家生存發(fā)展和國民共同利益的需要是由國家政治權力和國家所有制決定的。稅收是國家憑借政治權力參與國民收入分配的一種形式是國家財政收入的主要來源是國家賴以生存的經濟基礎是國家主權在經濟上的重要體現稅收取之于民用之于民征稅不能超過納稅人的

5、承受能力稅收是國民的福音。在以跨國經營為標志的經濟全球化的條件下稅收管轄權的劃分也是以納稅人的國籍為依據。國家政權機關管理國家事務、興辦公益事業(yè)都需要大量財力作后盾。然而國家政權本身不創(chuàng)造財富國家財力來源于稅收稅收來源于經濟國家要把稅收蛋糕做大更好地為人民謀福利就要大力發(fā)展經濟。從上述得出如下結論:第一經濟包括分配分配包括稅收稅收是分配的一個重要方面是國家生存發(fā)展的經濟基礎。第二經濟決定分配分配反作用于經濟。稅收參與國民收入的初次分配和

6、再分配涉及國民經濟的各個領域和國家建設的各個方面關系到國民經濟的發(fā)展和人民生活水平的提高。第三稅收與國家政權的生存緊密連在一起與人民利益息息相關既是經濟問題又是政治問題。必須運用政權力量發(fā)揮稅收職能作用促進全國經濟平衡發(fā)展和人民生活水平的普遍提高。第四財產和分配關系是經濟的核心和要害。稅收處在國家與企業(yè)和個人、中央與地方等各方利益分配的焦點上是各方最關心最敏感的經濟問題。必須從全局利益出發(fā)統(tǒng)籌兼顧各方利益調動各方發(fā)展經濟的積極性。正是從

7、這些意義上講稅收屬宏觀經濟的分配范疇在國民經濟運行中占據重要地位發(fā)揮著重要作用。二、經濟決定稅收與稅收對經濟的反作用根據現代經濟學理論經濟發(fā)展決定稅收經濟是稅收的來源。稅收是國家財政收入的重要組成部分稅收的多少直接關系到國家公共事業(yè)投資、基礎設施建設、職工工資水平和政府的開支。而稅收的多少決定于經濟的發(fā)展水平即經濟決定稅收。同時稅收反作用于經濟的發(fā)展這種作用是負向影響經濟的發(fā)展即過高的稅收必然降低經濟的發(fā)展。稅收征收應以經濟的發(fā)展為前提

8、只有經濟發(fā)展較快稅收的增速才能加快只有經濟總量增多稅收的征收總量才能增加。不能不顧經濟的發(fā)展過分強調稅收征收的數量征收的增加不是越多越好而要和經濟的發(fā)展速度和經濟總量的多少同步增加即稅收的征收和經濟的發(fā)展應當協調稅收的征收不能影響經濟的發(fā)展。綜上所述經濟決定稅收和稅收反作用于經濟是經濟稅收觀的基本觀點對于正確理解、認識和處理稅收與經濟的關系具有十分重要的意義。(一)經濟是稅收的源泉決定稅收的產生和發(fā)展具體表現如下:11經濟決定稅收的產生

9、。稅收分配的對象是生產經營單位和個人生產的剩余產品或剩余價值。一般來說經濟活動延伸到哪里稅收就跟蹤到哪里哪里有經濟活動哪里就有稅收。21經濟規(guī)模決定稅收規(guī)模稅收規(guī)模隨經濟規(guī)模擴大而)79)擴大。31經濟發(fā)展水平決定稅負水平。國家征稅要從計稅收入中扣除企業(yè)成本和居民基本生活費。發(fā)達國家作了這兩項扣除后可分配的收益基數仍然很大。而發(fā)展中國家作了這兩項扣除后可分配的收益基數小。所以盡管各個國家的稅制相似但各個國家經濟發(fā)展水平不同稅負差異很大。

10、在中國境內發(fā)達地區(qū)稅負高欠發(fā)達地區(qū)稅負低城市稅負高縣城以下稅負低。41經濟科技含量決定稅收增長?？茖W技術是經濟和稅收增長的推動力。高新技術產業(yè)增加值大帶來的稅收多。技術落后的傳統(tǒng)產業(yè)增加值小帶來的稅收少。凡是經濟和稅收高速增長的地區(qū)都有高新技術產業(yè)支撐凡是經濟和稅收增長緩慢的地區(qū)高新技術產業(yè)相對落后傳統(tǒng)產業(yè)占的比重大。51經濟改革決定稅收改革。改革開放以來國家為了搞活國有企業(yè)發(fā)展個體私有經濟引進外資建立和完善社會主義市場經濟體制先后進行

11、了利改稅和建立新稅制的重大改革不斷調整完善稅收政策促進經濟發(fā)展。(二)稅收對經濟的反作用主要通過稅種、稅率、減免稅、稅負、征管等要素調節(jié)各方經濟利益影響經濟發(fā)展。稅收對經濟的影響具有兩重性:當稅收與經濟發(fā)展相適應時就會促進經濟發(fā)展反之則阻礙經濟發(fā)展。具體表現如下:11稅種對經濟的影響。每個稅種都有它的征收目的和范圍。一般來說主體稅種側重組織財政收入稅基廣具有普遍調節(jié)經濟的作用其他稅種側重調節(jié)某種經濟行為且有增加財政收入的功能。21稅率對

12、經濟的影響。稅率是稅制核心它對企業(yè)實現的收益進行分配確定國家與企業(yè)各占份額最終確定財產歸屬。稅率高低表明國家征稅深度亦稱調節(jié)經濟的程度。稅收隨稅率增大而增大當稅率超過納稅人承受能力時稅收就隨稅率增大而減少?？梢姸惵蔬m當可以促進經濟發(fā)展稅率過高則影響經濟發(fā)展。31減稅對經濟的影響。減稅產生擴張效應如:刺激民間投資和需求、吸引外資、促進資本在地區(qū)之間和國際之間流動促進經濟結構調整促進經濟復蘇和持續(xù)增長提高企業(yè)競爭力增加經濟發(fā)展后勁。20世紀

13、80年代以來許多國家采取了一輪又一輪的減稅措施但并沒有減少稅收總收入。各國減稅后宏觀稅負不但沒有降低反而呈上升趨勢。41稅負對資源配置的影響。稅負反映國家征稅深度也反映國家干預經濟的程度。發(fā)展市場經濟就要讓企業(yè)有利可圖以激勵民間投資發(fā)揮市場配置資源的基礎作用增加經濟活力。在市場經濟條件下只能用稅收滿足社會公共需要和保障低收入階層的基本生活一般不能把稅收用于盈利性的生產投資否則國家配置資源加重企業(yè)負擔導致企業(yè)競爭不公平影響市場經濟發(fā)展。所

14、以稅負高低關系到資源是由國家計劃配置還是由市場配置關系我國的經濟轉軌。51稅收征管對經濟的影響。稅制靠征管來落實?？茖W嚴密的征管不僅可以正確貫徹落實稅收政策把應收的稅征上來發(fā)揮稅收的調控作用而且可以發(fā)現稅制中的問題促進稅制改進和完善同時還可以方便納稅人節(jié)省納稅人辦稅時間。反過來說征管疏漏稅款流失造成實際稅負低于名義稅負削弱國家宏觀調控能力引起企業(yè)之間的不公平競爭影響經濟發(fā)展。三、稅收與經濟管理體制國家只要征稅稅收就要發(fā)生作用。稅收宏觀調

15、控是國家有意識地發(fā)揮稅收職能作用促進經濟發(fā)展。要正確理解和認識這個問題就要研究稅收與經濟體制的關系問題。經濟體制是國家管理國民經濟的方式和方法包括計劃、財政、稅收、物價、金融等手段。在歷史上國家經濟管理體制有兩種形態(tài)一是市場經濟體制二是計劃經濟體制二者在資源由誰配置、對微觀經濟管與不管和如何管等問題上有本質的區(qū)別。古典經濟學家亞當斯密認為市場富有效率主張自由放任市場調節(jié)反對政府干預經濟。美國供求學派凱恩斯認為市場有缺陷主張政府干預達到供

16、求平衡。許多國家政府采用凱恩斯理論避免了經濟大幅度波動緩解了經濟危機保持了經濟持續(xù)發(fā)展。后來的許多經濟學家和政治家都承認市場配置資源的有效性同時認為市場并非靈丹妙藥主張政府調控不能讓那只看不見的手捉弄經濟。我國經濟改革的取向是發(fā)展社會主義市場經濟發(fā)揮市場配置資源的基礎作用發(fā)揮政府對市場的宏觀調控作用建立健全宏觀經濟調控體系。稅收是國家財政收入的主要來源是宏觀經濟調控的重要杠桿。經濟體制包含稅收手段經濟體制改革包含和決定稅制改革。稅收是宏

17、觀調控體系的重要組成部分是經濟體制改革的重要內容在宏觀調控中發(fā)揮著重要作用。因此每次重大經濟改革都要反映到稅收上來都要對稅制進行相應改革。要發(fā)揮稅收的宏觀調控作用要從理論上弄清以下幾個問題:(一)國家宏觀調控需要財力作后盾稅收是國家財力的主要來源。因此要擴大稅收規(guī)模提高財政收入占國民收入的比重提高中央財政收入占整個財政收入的比重加強中央宏觀調控能力只有這樣才能支持落后地區(qū)的發(fā)展促進全國經濟平衡發(fā)展。(二)正確處理國家與企業(yè)、中央與地方的

18、利益分配關系是財稅體制的核心問題。因此稅收規(guī)模的擴大不能超過企業(yè)的承受能力否則就會削弱市場配置資源的基礎作用阻礙市場經濟的發(fā)展。(三)公平競爭是發(fā)展市場經濟的要求必須公平稅負促進企業(yè)的公平競爭。(四)發(fā)展是硬道理稅收政策必須體現國家產業(yè)政策支持高新技術產業(yè)的發(fā)展扶持弱勢產業(yè)的發(fā)展促進產業(yè)結構的調整。(五)稅收調控作用包含在稅制中通過征管來實現。當前一方面企業(yè)負擔較重靠提高稅負來增加稅收不大可能另一方面我國財政赤字連年增加靠減稅刺激經濟增

19、長也不大可能。但是稅制不盡合理稅負不平稅外收費額較大費擠稅的現象相當突出。因此要完善稅制合理設置稅種調整稅率清費立稅開征新稅種擴大稅基加強稅收征管增強稅收的宏觀調控能力促進經濟發(fā)展。=參考文獻[1]郭健.山東國稅稅收收入彈性的實證分析[J].山東經濟2007(03).[2]任曉輝.稅收增長與經濟增長的相關分析[J].甘肅科學學報2003(03).[3]郭健.稅收與中國經濟增長的協整分析[J].財經問題研究2006(11).[4]高淑澤.