加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)管 提升資產(chǎn)質(zhì)量——關(guān)于大型商品零售企業(yè)資產(chǎn)凈化的若干思考

1、加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)管提升資產(chǎn)質(zhì)量——關(guān)于大型商品零售企業(yè)資產(chǎn)凈化的若干思考。陳伯祥曹中隨著商品零售企業(yè)向大型化、連鎖特色經(jīng)營(yíng)的模式發(fā)展，建立有效的資產(chǎn)監(jiān)督、管理和營(yíng)運(yùn)機(jī)制，成為商品軍售企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要任務(wù)。而大型商品零售企業(yè)完全有必要建立有效的資產(chǎn)凈化系統(tǒng)，不斷地壓縮和杜絕不良資產(chǎn)的存在，擔(dān)升企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量，以選到資產(chǎn)保值、增值的目的。一、大型商品零售企業(yè)不良資產(chǎn)的構(gòu)成及產(chǎn)生原因。l_鮐銷買斷商品的積壓。遮方面的原因：一是大型商晶零售企業(yè)每年都

2、需從國(guó)內(nèi)外采購(gòu)大批商品以滿足市場(chǎng)的需要，由于市場(chǎng)瞬息萬變，往往有部分商品因時(shí)問推移而變得滯銷如不廈時(shí)削價(jià)處理就會(huì)成為庫(kù)存積壓商品。二是銷售人員促鋪不力，特別是商品采購(gòu)部門經(jīng)理人員有人事調(diào)動(dòng)時(shí)，總會(huì)有部分買斷商品積壓留給后任。如果企業(yè)內(nèi)部缺乏強(qiáng)有力的責(zé)任考核機(jī)制。后任經(jīng)理一般不會(huì)主動(dòng)積極處理。庫(kù)存積壓商品勢(shì)必越積越多。2虛結(jié)經(jīng)銷商品毛利。這方面的原因：一是采納不適當(dāng)?shù)匿N售成本結(jié)算方法。如有的企業(yè)采用分類毛利率法結(jié)算銷售成本時(shí)，將商品分成若

3、干大類，計(jì)算每一大類的月末庫(kù)存商品的進(jìn)銷差率，再乘以該大類當(dāng)月銷售額，得出該大類商品當(dāng)月毛利額。由于每～大類都包含許多單品，可能每個(gè)單品的迸銷差率差異顯著。而且?guī)齑嫔唐吩谑鄢鰰r(shí)的實(shí)際售價(jià)與庫(kù)存售價(jià)往往差異報(bào)大。所以以庫(kù)存商品進(jìn)鍆差率計(jì)算出來的毛利與實(shí)際情況不符甚至存在根大差異。二是由于計(jì)算方法本身可能導(dǎo)致系統(tǒng)誤差，這就給個(gè)別銷售負(fù)責(zé)人為了達(dá)到某種目的而弄虛作假以可乘之機(jī)。如果甩分類毛利率法時(shí)采用虛進(jìn)虛山的方法人為嗣節(jié)進(jìn)銷差異，使進(jìn)銷差異

4、增大，結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本縮小，庫(kù)存變大從而選到虛增毛利的目的。3代銷商品價(jià)款的壞帳損失?！按N商品價(jià)款”科目是與采用售后結(jié)算方式的供貨商辦理付款的會(huì)計(jì)科目。采用售后結(jié)算的供貨商將商品提供給企業(yè)時(shí)，商品價(jià)值記人該科目的貸方。當(dāng)潑商品銷售后企業(yè)付款給供貨商時(shí)記人該科目的借方，該科目的貸方余額反映供貨商在企業(yè)的未銷售商品的價(jià)值。而借方余額則反映本企業(yè)的付款額已經(jīng)超過該供貨商供應(yīng)的商品價(jià)值，出現(xiàn)代銷商品壞帳損失。出現(xiàn)這種情況的原因：一是供貨商退出往

5、來，貨、款也已結(jié)清，但已售出的商品網(wǎng)質(zhì)量或其他原因退貨而造成損失。=是在末實(shí)行單品核算的企業(yè)，企業(yè)與供貨商的結(jié)算只以驗(yàn)收單為復(fù)核依據(jù)，而不是以銷貨清單為復(fù)核依據(jù)，對(duì)售后結(jié)算的供貨商缺乏有效監(jiān)控手段。管理方面的這一漏洞可能會(huì)被某些人所利用，以虛假進(jìn)貨冒領(lǐng)貸款，將貨款先付給供貨商，再由供貨商以場(chǎng)租費(fèi)、促銷費(fèi)等名義返回商場(chǎng)充作毛利，騙取考核獎(jiǎng)金。在企業(yè)清查庫(kù)存時(shí)，商場(chǎng)就不得不將假進(jìn)貨“退回”，使“代銷商品價(jià)款”科目出現(xiàn)付款金額大于進(jìn)貨金額的情

6、況，從而產(chǎn)生壞帳損失。二、加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)管杜絕不良資產(chǎn)的產(chǎn)生提升資產(chǎn)質(zhì)量。1推行單品核算，夯宴管理基礎(chǔ)。由于電子計(jì)算機(jī)的廣泛使用，大型商品零售企業(yè)完全有能力推行單品樁算，這樣不但大大提高核算的效率而且杜絕了管理上的漏剩，提高管理水平更能防止弄虛作假的現(xiàn)象發(fā)生。2實(shí)行內(nèi)部削價(jià)準(zhǔn)備盤制度。宴行內(nèi)部削價(jià)準(zhǔn)備金制度。有利于對(duì)商場(chǎng)經(jīng)理工作業(yè)績(jī)及經(jīng)躋責(zé)任進(jìn)行正確評(píng)價(jià)和考核。如商場(chǎng)經(jīng)理有人事調(diào)動(dòng)時(shí)，前任經(jīng)理積壓商品越多，計(jì)提的削價(jià)準(zhǔn)備金也越多，不會(huì)像以前

7、在經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核中占便宜：后任熊理只要積極促鍺、盡力處理，也不會(huì)因此而吃虧。例如某大型商品零售企業(yè)以1999年末商場(chǎng)買斷商品庫(kù)存為基數(shù)，井按庫(kù)存積壓帳齡分為6個(gè)月以上，12個(gè)月以上18個(gè)月眥上，24十月以上，36個(gè)月以上，分別計(jì)提5％一100％的內(nèi)部削價(jià)準(zhǔn)備金。將計(jì)算出的內(nèi)部削價(jià)準(zhǔn)備金計(jì)^商場(chǎng)毛利額指標(biāo)加以考棱。大于1999年末基數(shù)部分扣減當(dāng)季商場(chǎng)毛利：反之則增加當(dāng)季商場(chǎng)毛利。自從試行內(nèi)部削價(jià)準(zhǔn)備盎制度后對(duì)降低庫(kù)存積壓，加快資金周轉(zhuǎn)已起到

8、明顯作用。3取消手工發(fā)票，實(shí)行收銀三相符和付款三核對(duì)，杜絕虛進(jìn)虛出的現(xiàn)象發(fā)生。取消手工發(fā)票后，就能保證所有銷貨收入必需通過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，一方面杜絕了帳外收銀，一方面每天的銷貨收人連同商品采購(gòu)量、庫(kù)存商品量等信息都‘_一_～一一一_～一^d～。一。__d。，‘～一一一一一～一一～?！耐该魈?，防止采購(gòu)中的浪費(fèi)和權(quán)錢交易。對(duì)大宗辦公用品一般每年進(jìn)行一次招標(biāo)，確定一家供貨單位，對(duì)于大宗物赍、大型設(shè)備的購(gòu)買，則每次進(jìn)行公開招標(biāo)，歷年來共節(jié)約采購(gòu)資

9、金約40余萬元?！蹲髡邌挝唬航鹑A市經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)財(cái)務(wù)核算中心)上海盎計(jì)200106S7萬方數(shù)據(jù)加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)管提什資產(chǎn)質(zhì)螢一一關(guān)于大型商品零售企業(yè)資產(chǎn)凈化的若干思考O陳伯樣曹申隨著商品零售企業(yè)向火型化、連鎖特色經(jīng)銷的模式發(fā)展，建立有效的資產(chǎn)監(jiān)督、管理和醬造機(jī)制，JiV為商品等倚企業(yè)財(cái)舟智慧E的重要低務(wù)。而大劃商品零鑄企業(yè)完全有必要建立有效的資產(chǎn)凈化系統(tǒng)，不斷地壓縮和tl綿不良資產(chǎn)的榕在，提升企收資產(chǎn)質(zhì)量，以達(dá)到資產(chǎn)保值、增值的留的。一、大量目商

10、晶零售:lI~且不良資產(chǎn)的構(gòu)成及產(chǎn)生原因。1.費(fèi)住鋪買斷商品的積壓。這方麗的原因:一最大現(xiàn)商品零惚企業(yè)每年都需從圈內(nèi)外來購(gòu)大批商品以滿足市場(chǎng)的需要，由于市場(chǎng)瞬息萬變，也往有部分商品因時(shí)間推移i!變得精鋪，如不及時(shí)削價(jià)處理就會(huì)成為庫(kù)存積壓商品。二是銷悔人員促銷不力，特別是商品采購(gòu)部門經(jīng)理人員有人事調(diào)動(dòng)時(shí)，總會(huì)有部分31斷商品f.R底留給后任。如果企業(yè)內(nèi)部缺乏強(qiáng)有力的資任帶核機(jī)制，J百任經(jīng)磁…般不會(huì)主動(dòng)積極處跑。庫(kù)存積壓商品勢(shì)必越積越多。2

11、虛結(jié)經(jīng)銷商品毛利。這方麗的原因:一朵采納不適當(dāng)?shù)匿N鑄成本然算方法。如有的企業(yè)采用分類毛利率法結(jié)弊銷傻成本時(shí)，將商品分成若干大爽，計(jì)算每…犬撓的月來庫(kù)將商品的迸銷縫里牌，再乘以該大類當(dāng)月銷售額，得出該大類商品當(dāng)月毛利鎖。由于每~大類都包含許多單品，1iJ能每個(gè)單鼠的進(jìn)銷羨慕裝異跟著ω而且?guī)齑嫔唐吩阼尦鰰r(shí)的實(shí)際傻價(jià)與廊存德價(jià)往往主意界很大。所以以廊存商品i!l:倒是在率計(jì)算出來的毛利與實(shí)際情況不符，azi在存在很大i2J手。二是由于計(jì)算方法

12、本身町能導(dǎo)致系統(tǒng)誤差，這就給個(gè)別銷售負(fù)資人為了達(dá)到某種目的而弄虛作假以可乘岑磯。如采用l分類司品和l事!時(shí)采用慮進(jìn)lll.ll的方rt入為調(diào)節(jié)選鋪蓋在異，便進(jìn)銷靠在界t曹大，結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本縮小，草草F哇大，從而站到虛增毛利的目的。3.代銷商品價(jià)載的壞帳損失?！按N商品價(jià)款“科目是與果用售后結(jié)算方式的供貨商辦現(xiàn)付款的會(huì)計(jì)科目。采用11局級(jí)拜的供貨商將商品提供給企業(yè)時(shí)，商品價(jià)債記人該科闊的貸1J:J~坦戰(zhàn)前品銷侮1首企業(yè)付款給供貨商時(shí)記入該

13、科目的借1，該科目的貸1余鎖反映供貨商在企業(yè)的米銷售商品的ffr置。而俯方余額則反映本企業(yè)的付款額已經(jīng)超過談供貨商供應(yīng)的商品價(jià)值，出現(xiàn)代銷商品壞帳損失。出現(xiàn)這種悄況的原因:一是供貨商退出往來，貨、款也已錯(cuò)宵，但已愣出的商品網(wǎng)質(zhì)最草草其他原因退貨而造成損失。工藝是在來實(shí)行單晶核算的企業(yè)，企業(yè)與供貨商的錯(cuò)算只以驗(yàn)收麟為i:核依轍，而不足以銷貨消麟為主Z核依據(jù)，對(duì)t整后給算的供貨商缺乏有放監(jiān)控手段。管理方面的這一漏洞間能會(huì)被某些些人所利用，以

14、虛假進(jìn)貨院領(lǐng)貨款，將貨款先付給供貨商，再m供貨商以場(chǎng)相費(fèi)、促銷費(fèi)等4!J(.返回商場(chǎng)充作利，騙取考核獎(jiǎng)金。在企業(yè)請(qǐng)避H揮得時(shí)，商場(chǎng)就不得不將假進(jìn)貨“退回使“代銷商品價(jià)歉“科目出現(xiàn)付歇金額大于進(jìn)貨余額的情況，從而產(chǎn)線壞帳損失。:工‘加強(qiáng)財(cái)會(huì)黯驚.棋錦不良資產(chǎn)的產(chǎn)!.提升資產(chǎn)質(zhì)簸。L推行單晶核算，資實(shí)管理基礎(chǔ)。由T電于計(jì)算機(jī)的r泛使用，大劃商品零售企業(yè)完全有能力推行單晶核算，這樣不但大太提高核算的效亭，而且在t嗨了管瑯上的漏涮，提高管現(xiàn)水平

15、，更能防止弄11作假的現(xiàn)發(fā)絞。2實(shí)行內(nèi)部削價(jià)準(zhǔn)備金制度。實(shí)行內(nèi)部削價(jià)被錫金制度.有利于對(duì)商場(chǎng)經(jīng)理工作業(yè)鎖反經(jīng)濟(jì)資任進(jìn)行正確評(píng)價(jià)和考核。如商場(chǎng)繪理有人事調(diào)動(dòng)時(shí)，前任絞磁積壓商品越多，計(jì)撓的削價(jià)準(zhǔn)備金也戰(zhàn)蕩，不會(huì)像以前在經(jīng)濟(jì)責(zé)任帶核巾市便宜后征婚觀只要積極促銷、盡力處理，也不會(huì)因此而吃虧。例如某大型商品等償企業(yè)以1999年求商場(chǎng)實(shí)斷商品庫(kù)存溝基數(shù)，并校庫(kù)存積壓帳齡分為6個(gè)月以上，12個(gè)月以上.18個(gè)月以上，24個(gè)月以L36個(gè)月以上，分別計(jì)提

16、5%剛1009串的內(nèi)部部j價(jià)搬備金。將計(jì)算圳的內(nèi)部削價(jià)準(zhǔn)備~計(jì)入商場(chǎng)f11椒、指標(biāo)加以幫破。大于1999年來基數(shù)部分.扣減當(dāng)率商場(chǎng)毛利:反之則增加當(dāng)?shù)壬虉?chǎng)毛利。自從筑行內(nèi)部削價(jià)準(zhǔn)備企制度后.對(duì)降低庫(kù)存積脹，加快資余周轉(zhuǎn)己想到明顯作用。3.取消手工發(fā)粟，實(shí)行收銀相符和付款三核對(duì)，杜絕虛進(jìn)虛出的現(xiàn)象發(fā)生。取消手工2監(jiān)察后，就能保證所有銷貨收入必常激過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，一方商杜絕了帳外收銀，1麗每天的銷貨收入連同商品采購(gòu)蓋章、庫(kù)存商品續(xù)等信息都啕…

17、…川叫……………………………………一……………..的透明臟，防止呆購(gòu)中的浪費(fèi)和但錢交易。對(duì)大條辦公用品來購(gòu)資金約40余萬元。一般每伴進(jìn)行一次招棟，確定~供貨單位，對(duì)于大宗物(作者單位:金華市經(jīng)濟(jì)1t~財(cái)務(wù)核算中心)資、大瑣設(shè)備的購(gòu)買，則每次進(jìn)行公開指標(biāo)，歷年來共節(jié)約」二翔在計(jì)2001.06571998年起實(shí)施的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》(以下簡(jiǎn)稱《制度》)，在實(shí)際業(yè)務(wù)操作中，筆者認(rèn)為有些條款尚需進(jìn)一步完善。一、《制度》規(guī)定的有關(guān)固定資產(chǎn)的核算

18、分錄，既難以從會(huì)計(jì)角度上去理解、運(yùn)用，衛(wèi)難以充分、確切地體現(xiàn)出所要表述的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。有必要進(jìn)一步修訂。1《制度》規(guī)定“購(gòu)置固定資產(chǎn)”業(yè)務(wù)的核算分錄存在者三個(gè)方面的不足。分錄(1)：(借)專用基金(?？罨蚴聵I(yè)支出)(貸)銀行存款分錄(2)：(借)固定資產(chǎn)(貸)固定基金一是小少單位的會(huì)計(jì)認(rèn)為：既然花餞購(gòu)買固定資產(chǎn)，在制作會(huì)計(jì)憑、正時(shí)，就應(yīng)訪在減少韞行存救的同時(shí)，增加固定資產(chǎn)，而分錄(1)卻是減少有關(guān)基盤，難以理解，許多會(huì)計(jì)其是依樣咖葫蘆而

19、已。加之分錄(1)和分錄(2)之同又沒有一定的勾稽關(guān)系，往往是做了分錄(1)忘了分錄(2)，結(jié)糶形成丁大世的帳外資產(chǎn)。二是該組會(huì)計(jì)分錄難以直觀、確切地體現(xiàn)出“購(gòu)置固定資產(chǎn)”的業(yè)務(wù)內(nèi)涵。分錄(1)只能體現(xiàn)出從基金中取出一筆錢干什么用就不清楚；而分錄；f存在計(jì)算機(jī)內(nèi)以隨時(shí)調(diào)用。評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)績(jī)或進(jìn)行決策需要時(shí)可建議，以防止繼續(xù)彤響企業(yè)經(jīng)營(yíng)的不良后果a收銀三相符即：前臺(tái)POS系統(tǒng)收韞日?qǐng)?bào)表、收銀員解款單、銷售日?qǐng)?bào)表三者相符以保證銷貨收A的正確

20、性。付款三核對(duì)即：付款時(shí)核對(duì)供貨商收、付、存報(bào)袁，供貨商結(jié)算清單以及本企業(yè)驗(yàn)收憑證。這是為了防止與供貨商結(jié)算時(shí)錯(cuò)付、多付和人為提前支付。實(shí)行單品核算后，付款復(fù)核依據(jù)是該供貸商當(dāng)月的銷貨明細(xì)清單，必須塒確認(rèn)了的銷貸收入，計(jì)算機(jī)才會(huì)打印銷貨明細(xì)清單，才會(huì)以此作為付款依據(jù)。4加強(qiáng)與供貨商的臺(tái)同管理。加強(qiáng)與供貨商的合同管理，首先要從規(guī)范合同文本開始。應(yīng)規(guī)范的合同包括經(jīng)銷合同、代銷合同、專柜合同、臨時(shí)合同以及終止合同(協(xié)議)等等。其次將合同管理納

21、入計(jì)算機(jī)輔助管理系統(tǒng)，由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)地打印結(jié)算清單對(duì)合同執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和控制。再次，形成規(guī)章制度，不允許不通過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的帳外收費(fèi)(如促銷費(fèi))，如有發(fā)生，甚至不立即交財(cái)務(wù)人帳的。應(yīng)受到相應(yīng)的處分。5加強(qiáng)對(duì)遞延資產(chǎn)攤銷期限的管理。由于目前大型商品零售企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈為了吸引顧客，擴(kuò)大銷售，不得不在企業(yè)的硬條件上下功夫投人大量資金對(duì)商場(chǎng)進(jìn)行裝修改造。正確計(jì)算此項(xiàng)遞延資產(chǎn)的攤硝期，對(duì)企業(yè)各階段經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的體現(xiàn)有著重大的影響。6實(shí)行經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人任期

22、內(nèi)審計(jì)及離任審計(jì)。企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人實(shí)行任期內(nèi)及離任審計(jì)，可進(jìn)一步促使各部門責(zé)任人員加強(qiáng)工作責(zé)任心，自覺遵紀(jì)守法，提高業(yè)務(wù)水平從而，耐企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作健康有序地開展起到了一定的保障作用。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員可采用邊審計(jì)、邊建議的工作方法，對(duì)于某些管理環(huán)節(jié)中存在的剛題可以丑時(shí)提出改進(jìn)的58上海會(huì)計(jì)200l06三、實(shí)施瓷產(chǎn)年度計(jì)劃控制，形成有效的資產(chǎn)凈化系統(tǒng)。一實(shí)施資產(chǎn)年度計(jì)劃控制。是以資產(chǎn)得到凈化，實(shí)現(xiàn)年度銷售、年度利潤(rùn)以及其他目標(biāo)為目的。控制

23、的中心問題是目標(biāo)管理?？刂瓢ㄋ氖襟E：《1)經(jīng)營(yíng)者和財(cái)務(wù)管理人員必須在年度計(jì)劃中建立月度或年度目標(biāo)作為水準(zhǔn)基點(diǎn)。(2)經(jīng)營(yíng)者和財(cái)務(wù)管理人員必須監(jiān)督資產(chǎn)管理方面的計(jì)劃執(zhí)行情況。(3)經(jīng)營(yíng)者和財(cái)務(wù)管理人員必須對(duì)任何嚴(yán)重的偏離行為的原因作出判斷。(4)經(jīng)營(yíng)者和財(cái)務(wù)管理人員必須采取改正行動(dòng)，以便綜臺(tái)其目標(biāo)和執(zhí)行宴績(jī)之間的缺口，必要時(shí)往往需要改變行動(dòng)方案，甚至改變目標(biāo)本身。資產(chǎn)凈化系統(tǒng)控制的步驟可圖示如下：匝母睛圈選到的目的正在拉生什么為什么臺(tái)

24、拉生要做曲什么上述控制模式適用干組織的每一層次。企業(yè)最高層次經(jīng)營(yíng)者和財(cái)務(wù)管理人員建立年度資產(chǎn)管理目標(biāo)，然后分解為較低財(cái)務(wù)管理層次的具體目標(biāo)；通過績(jī)效衡量，審計(jì)、論斷，以及改正行動(dòng)等步驟以達(dá)到企業(yè)資產(chǎn)凈化，實(shí)現(xiàn)年度銷售、年度利潤(rùn)計(jì)劃的最終目的。我國(guó)大型商品零售企業(yè)具有多樣化的經(jīng)營(yíng)形式，如經(jīng)銷、代銷、專柜銷售等等。所以在管理各個(gè)環(huán)節(jié)中遇到的問題很多，加強(qiáng)財(cái)會(huì)的監(jiān)管，提升資產(chǎn)的質(zhì)量是當(dāng)務(wù)之急。只有使企業(yè)的資產(chǎn)不斷凈化，企業(yè)的管理才會(huì)上臺(tái)階，企

25、業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)才會(huì)正常，才能取得理想的經(jīng)濟(jì)效益。(作者單位：上海東方商廈有限公司、立信會(huì)計(jì)高等?？茖W(xué)校)萬方數(shù)據(jù)喃喃輒楠黯楠I峙11總奪醉品俗冷唏創(chuàng)始樹4.具備11品忽喝般每弛融j騰騰茍(借)固定資產(chǎn)(貸)固定基金一是斗、少單位的會(huì)1認(rèn)為:既然花錢購(gòu)買回j[資產(chǎn)，在制作會(huì)計(jì)憑證時(shí)，就應(yīng)詼在減少銀行布款的同時(shí)，增加固定資產(chǎn)，而分翠(1)卻士在陸少有關(guān)基命，難以理解，許多會(huì)計(jì)只是依樣I!Ii葫蘆而已。加之分最(1)和分承(2)之間又沒有一定的勾

26、稽關(guān)系，錢往是做了分筑(1)忘了分淤(2).錨躺形成丁大璋的帳外資產(chǎn)。進(jìn)一步修訂。1998年起實(shí)施的《事業(yè)單伎會(huì)計(jì)制度)(以下簡(jiǎn)棟制度)l.在實(shí)際業(yè)務(wù)操作中，筆者認(rèn)為有些11IrJV尚憾進(jìn)…步究替。1.制度》規(guī)定“購(gòu)置E朋j[資產(chǎn)“業(yè)務(wù)的核算分條存在精三個(gè)1i隘的不足。分錄(1)一、《制度》規(guī)定的有失劇定資產(chǎn)的核算分錄，既難以從會(huì)計(jì)角皮上去理解、應(yīng)用，又難以充分、確切跑體現(xiàn)出所要罵自述的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，有必姿(借)專用蒜余(?？罨蚴聵I(yè)1:

27、1IJ1(貸)銀行存款二是該組會(huì)計(jì)分錄難以1呈現(xiàn)、確切地體現(xiàn)w“購(gòu)fIt朋定資產(chǎn)“的業(yè)務(wù)內(nèi)瀾。分最(1)只能體現(xiàn)出從然金中取出一筆蝕，干什么用就不消楚而分處分去世(2)…儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)內(nèi)，評(píng)價(jià)企Jlk銳背實(shí)鎖或進(jìn)行決策愣架時(shí)可以隨時(shí)調(diào)用。收銀三三相符即前臺(tái)POS系統(tǒng)收m日?qǐng)?bào)司臣、收銀!Jli再串1:.1輯、銷倍日?qǐng)?bào)表三者相符以保證銷貨收入的正確性。付放三核對(duì)即:付款時(shí)核對(duì)供貨商收、竹、存報(bào)表，供貨商結(jié)算情I在以及本企業(yè)破收憑證。這是為了防

28、止句供貨商錨，草時(shí)儲(chǔ)付、多付利人為提前支付。實(shí)行單晶核算后，付款復(fù)核依據(jù)是~供貨商當(dāng)月的俏貨明細(xì)消單，必須時(shí)確認(rèn)丁的銷貨收入，計(jì)算機(jī)才會(huì)打印銷貨明細(xì)清單，才會(huì)以此作為付款依掘。4加強(qiáng)與供貨商的合同管斑。加強(qiáng)句供貨商的食網(wǎng)管理.首先要從規(guī)范合同文革開始，應(yīng)規(guī)袍的食肉包指經(jīng)銷合閥、代銷合悶、專槌合附、臨時(shí)合問以放絡(luò)止臺(tái)網(wǎng)(協(xié)議)等等。其次，將合同管理里納入計(jì)算機(jī)輔助管現(xiàn)系統(tǒng)，由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)扇動(dòng)地打印結(jié)算清單，對(duì)合同執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和控制。再次

29、，形成規(guī)章制Jl.不允許不iJi過計(jì)擲機(jī)系統(tǒng)的帳外收費(fèi)(如促銷費(fèi)).如有發(fā)生，甚!!不立即交財(cái)務(wù)人帳的.應(yīng)受到相應(yīng)的處分。5自加強(qiáng)對(duì)遞延資產(chǎn)攤銷期限的智觀。由于目前大規(guī)商品零傍1k2lil鞋帶激棚，為了吸引顧客，擴(kuò)大銷傻，不得不在醫(yī)企業(yè)的i.I!條件上下功炎.投入大f量資金對(duì)商場(chǎng)進(jìn)行裝修改誨。正確汁，草此，i)fj遞l!li資產(chǎn)的攤銷剿，對(duì)企業(yè)各階段經(jīng)臂Jlk績(jī)的體現(xiàn)有3ii!Ii:大的影響。6.實(shí)行經(jīng)背負(fù)責(zé)人低綱內(nèi)審計(jì)及商任審計(jì)。企業(yè)

30、對(duì)經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人實(shí)行任期內(nèi)及離任審計(jì)，可iI!…步促使各部門2曾任人員加強(qiáng)工作貸任心，自覺遵紀(jì)守法，提商業(yè)務(wù)水平，從而，對(duì)JJlk經(jīng)岱管E理工作健康有序地開展起到了一定的保隙作用c企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員可采用邊審計(jì)、邊建議的工作方法，對(duì)于某些管理環(huán)節(jié)中褥在的向題可以及時(shí)提出改進(jìn)的58上海會(huì)計(jì)2001.06建議，以防止燃續(xù)影響企業(yè)經(jīng)常的不良后果α三、實(shí)施資產(chǎn)年度計(jì)劃搜制.形成有效的資產(chǎn)凈化族統(tǒng)。實(shí)施資產(chǎn)年Jffi劃控制，是以資產(chǎn)得到凈化，實(shí)現(xiàn)金f!

31、Jf銷售、年Jl利潤(rùn)以及其他目標(biāo)為目的。按制的中心問哥哥是目標(biāo)管壩。控制@捕四個(gè)步驟(1)級(jí)膏者和財(cái)務(wù)管現(xiàn)人員必須布年度計(jì)劃中磁SL月Jl或停Jl因標(biāo)作為水準(zhǔn)穗點(diǎn)。僅)經(jīng)營(yíng)j吉利財(cái)務(wù)管理人員必須監(jiān)督資產(chǎn)管理1i麗的計(jì)劍執(zhí)行情況，(3)經(jīng)營(yíng)者和財(cái)務(wù)管現(xiàn)人員必須對(duì)任何嚴(yán)盤的偏離行為的且在劇作出判斷。(4)緞帶者和財(cái)務(wù)管現(xiàn)人員必須采取改.iE行動(dòng)，以便綜合其目標(biāo)和執(zhí)行~績(jī)之閱的缺口，必要時(shí)佼佼僻要改變行銷方案，在甚至改變目標(biāo)本身。資產(chǎn)凈化系統(tǒng)

32、鎖制的lH最可圖爾如下:達(dá)割的目的:在監(jiān)生什么為什么舍.:!!~耍做曲什么上述控制模式適用于組織的每~墨次。企業(yè)最商應(yīng)l:k級(jí)營(yíng)者和財(cái)務(wù)管瑣人員建立年度資產(chǎn)管現(xiàn)目標(biāo)，然后分解為較低財(cái)務(wù)管理層次的具體目標(biāo):通過績(jī)效衡擻.審計(jì)、論斷，以及改正行動(dòng)得步驟以達(dá)到企業(yè)資產(chǎn)凈化，實(shí)現(xiàn)年度倒僻、年度和j潤(rùn)計(jì)劃的最終囚的。我自國(guó)大刻商品零售企業(yè)具有多樣化的經(jīng)營(yíng)形式，如經(jīng)銷、代銷、專板銷俗等等。所以在贊E盟各個(gè)環(huán)節(jié)中遇到的問題很多，加強(qiáng)財(cái)會(huì)的監(jiān)管，提升資