國企財務監(jiān)管實施必要性

1、民營科技２０１３年第１２期經濟論壇國企財務監(jiān)管實施必要性馬艷濤（哈爾濱鐵路局牡丹江供電段，黑龍江牡丹江１５７０００）１國有企業(yè)的現狀和背景在我國，國有企業(yè)在我國的國名經濟建設中起著至關重要的作用，雖然，在改革開放后，市場經濟代替了計劃經濟使國有企業(yè)不再輝煌。但是，國家一系列政策的突出是國有企業(yè)得到了很大的發(fā)展。可是，國有企業(yè)還是存在著很多的不足之處。由于國有企業(yè)背靠國家使得企業(yè)的發(fā)展較為快速，但是也因為這一點使企業(yè)的創(chuàng)新能力和競爭能力都

2、大大的削弱。他已經嚴重的制約著國有企業(yè)的發(fā)展。除此之外，在很多的國有企業(yè)中他們的財務管理也存在著很大的問題，企業(yè)資金得不到合理規(guī)劃的運用，并且國企的財務管理人員不會參與到企業(yè)的決策中去，因為國有企業(yè)財務管理人員被認為他們的職責就是管理好企業(yè)的財務，維護國有資產的安全。近幾年來，隨著經濟體制改革的不斷深入，國有企業(yè)自主權特別是財務自主權得到了更進一步擴大和落實，對提高企業(yè)經濟效益，推進政企分開和社會主義市場經濟體制的建立起到了積極作用。但

3、是，在強調擴大企業(yè)自主權的同時，因缺乏完善配套的企業(yè)外部財務監(jiān)督和企業(yè)內部財務約束機制，相應的財務監(jiān)督工作沒有跟上，一些企業(yè)沒有把國家賦予的財務自主權用在企業(yè)發(fā)展上，消費性支出失控，鋪張浪費嚴重，更有些人利用手中掌握的財務管理權，把持購銷活動，通過關聯交易化公為私，肆意揮霍。這些行為嚴重干擾了企業(yè)改革進程，助長了奢侈腐敗，企業(yè)的國有權益被侵蝕，國家收入大量流失。２確立財務監(jiān)管的目標２１財務目標多元化。知識經濟的到來，擴展了企業(yè)資本范圍，

4、改變了企業(yè)的資本結構，物質資本的地位將相對下降，而知識資本的地位將相對上升。人力資本將成為決定企業(yè)乃至整個社會和經濟發(fā)展的最重要資源，是決定社會財富分配的最主要因素。因此，財務目標不僅要考慮財務資本所有者的資本增值最大化、債權者的償債能力最大化、政府的社會經濟貢獻最大化、社會公眾的社會經濟責任和績效最大化，更要考慮人力資本所有者的薪金收入最大化和參與企業(yè)稅后利潤分配的財務要求。２２財務責任社會化。從利益相關者的角度出發(fā)，企業(yè)既要考慮資本

5、投入者的財務要求，又要兼顧企業(yè)履行社會責任的財務要求。把企業(yè)的社會責任納入財務目標體系是“利益相關者合作”邏輯下的必然選擇。因而企業(yè)必須履行社會責任，如維護社會公眾利益、保護生態(tài)平衡、防止公害污染、支持社區(qū)文化教育和福利事業(yè)的發(fā)展以及贊助社區(qū)的慈善事業(yè)等。３國有企業(yè)財務監(jiān)管面臨的問題３１會計監(jiān)督體系不完備，監(jiān)督功能缺失。我國現行的會計監(jiān)督體系是單位內部會計監(jiān)督、社會審計監(jiān)督和政府部門監(jiān)督，三位一體的會計監(jiān)督體系。就單位內部會計監(jiān)督而言，

6、單位內部會計人員和審計人員是受單位負責人的委托對內部進行監(jiān)督，是上下級的關系，因此在公司內部無法形成有效的監(jiān)督；就社會審計監(jiān)督而言，一部分會計師事務所掛靠在各主管部門，事務所與掛靠的主管部門在人事管理、資金投入、收益分配等方面都有著千絲萬縷的聯系，帶有濃厚的行政色彩，這種體制不利于保證社會審計的獨立性；就政府部門監(jiān)督而言，各種監(jiān)督職責不清，造成重復檢查，增加被查單位負擔，有了問題卻相互推諉，政府監(jiān)督沒有形成威懾力，影響了實際監(jiān)督效果。３

7、２國有企業(yè)產權界定模糊，監(jiān)督效率低下。所謂國有企業(yè)產權不清，是指國家所有權職能的行使和國有資產所有者的地位沒有獨立的運作方式和實現形態(tài)，一方面，從政府角度看，表現為國家所有權職能與政府行政職能不分，政企不分使得國家作為所有者動用行政手段干預企業(yè)自主經營，造成會計信息失真誰都負責而誰都不負責的局面，從而使會計信息失真不能得到有效控制。另一方面，國有產權不明確將導致多層次的委托－代理機制，主要表現為“全體人民－國家－政府－國有資本管理機構－

8、國有資本運營公司－企業(yè)經理層”等多層次的委托代理關系，多層次的委托代理關系使會計監(jiān)督效率低下。３３現行國有企業(yè)經理制度缺陷，監(jiān)督職責缺乏。國有企業(yè)轉換經營機制的過程，是一個放權的過程，在這一過程中企業(yè)經理人員自主權日益擴大，如何協(xié)調國有企業(yè)經理人員和所有者之間的目標差異，保證國有企業(yè)經理人員實現個人效用最大化的同時又能實現所有者權益最大化，正確行使權力而不濫用權力，要求有一套與激勵和約束相配套的經理制度安排，即國有企業(yè)經理制度，主要包括

9、收入制度和組織制度，收入制度是從薪金、津貼和獎金等收益方面來激勵和約束經理行為的一種制度安排；組織制度是從經理的形成、權力賦予程度、評價、考核和監(jiān)督等方面進行激勵和約束經理行為的一系列制度規(guī)則。但目前的國有企業(yè)經理制度在這幾個方面都有缺陷，極易誘使國有企業(yè)經理人員產生機會主義行為，即產生了干擾會計系統(tǒng)正常運行的動因，從而使經理人員沒有積極性去履行好會計監(jiān)督的職責。３４會計信息生產者受利益制約，監(jiān)督形同虛設。會計信息生產者指會計人員、國有

10、企業(yè)經理人員及其他可以對會計信息施加影響的人員，一方面，他們遵守國家的法律，避免因違反法規(guī)而影響自身的利益；另一方面，他們又必須接受經理人員的領導，按經理人員的管理要求完成會計工作，并由此獲得薪金、升遷、獎勵等利益。會計信息生產者與會計信息有關的利益中有些是直接相關的，即相關人員可直接通過制造和提供虛假會計信息所獲得的好處，如通過虛增利潤騙取獎勵等；也有些是間接利益，如會計人員為討好經理人員，按其授意制造虛假會計信息，并因此獲得諸如得到

11、領導的欣賞，有升遷的機會等好處。正是這些復雜的利益關系構成了制造虛假會計信息，造成會計信息失真的內在動因，使得會計信息失真的現象愈演愈烈。我國的國有企業(yè)在會計的監(jiān)管中已經取得了很優(yōu)異的成績，但是，問題仍然相當的突出。作者根據現有的財務管理制度進行分析，指出如何才能有效的改進我國有財務管理的改進方法，能夠優(yōu)化我國國有企業(yè)的會計監(jiān)管。加強企業(yè)財務監(jiān)管，充分發(fā)揮財務管理的功能和作用，對于企業(yè)擺脫困境具有重要的意義。這也是社會主義市場經濟的客觀

12、要求，是改善企業(yè)財務狀況、加速國有企業(yè)向現代企業(yè)轉制和提高企業(yè)經濟效益的必經之路。國有企業(yè)是我國社會主義經濟的支柱，是我國社會主義經濟建設的重要的基礎。國有企業(yè)是鞏固社會發(fā)展的基石。但是國有企業(yè)因為必須遵守組織管理的通行原則，而財務管理是組織運行的重要內容，要深化國有企業(yè)的改革，就必須探索明白財務管理在我國國企中存在的一些問題和作用，認識財務監(jiān)管是一項系統(tǒng)工程，也是應對未來新的形勢的一個重要舉措。摘要：在我國的國有企業(yè)中財務的管理是現階

13、段各個國有企業(yè)關于企業(yè)管理中相當重要的一個內容采取有效的財務監(jiān)管制度可以對國有企業(yè)的財務制度進行良好的開發(fā)和管理，這一方面是我國國有企業(yè)在改革和發(fā)展中迫切需要做到的任務。在當前的市場經濟大潮中，市場的經濟體制決定了企業(yè)的管理制度，現在，企業(yè)就應該由生產管理轉變?yōu)樨攧展芾?。財務管理師是企業(yè)的重中之重，他肩負著為企業(yè)理財、提高經濟效益和促進生產作用。并且自身與經濟環(huán)境相結合以加快自身的發(fā)展，但是其中一個重要的原因在嚴重影響著企業(yè)的現代化建設

14、，那就是企業(yè)財務管理的嚴重落后，他不僅僅制約著企業(yè)的發(fā)展而且在企業(yè)的開拓創(chuàng)新上也做到了攔路虎的風采。對于現階段國有企業(yè)的改革造成了很大的阻礙?，F就國企財務監(jiān)管進行探討。關鍵詞：國有企業(yè)；財務管理；財務管理263民營科技２０１３年第１２期經濟論壇國企財務監(jiān)管實施必要性馬艷濤（哈爾濱鐵路局牡丹江供電段，黑龍江牡丹江１５７０００）１國有企業(yè)的現狀和背景在我國，國有企業(yè)在我國的國名經濟建設中起著至關重要的作用，雖然，在改革開放后，市場經濟代替了

15、計劃經濟使國有企業(yè)不再輝煌。但是，國家一系列政策的突出是國有企業(yè)得到了很大的發(fā)展。可是，國有企業(yè)還是存在著很多的不足之處。由于國有企業(yè)背靠國家使得企業(yè)的發(fā)展較為快速，但是也因為這一點使企業(yè)的創(chuàng)新能力和競爭能力都大大的削弱。他已經嚴重的制約著國有企業(yè)的發(fā)展。除此之外，在很多的國有企業(yè)中他們的財務管理也存在著很大的問題，企業(yè)資金得不到合理規(guī)劃的運用，并且國企的財務管理人員不會參與到企業(yè)的決策中去，因為國有企業(yè)財務管理人員被認為他們的職責就是

16、管理好企業(yè)的財務，維護國有資產的安全。近幾年來，隨著經濟體制改革的不斷深入，國有企業(yè)自主權特別是財務自主權得到了更進一步擴大和落實，對提高企業(yè)經濟效益，推進政企分開和社會主義市場經濟體制的建立起到了積極作用。但是，在強調擴大企業(yè)自主權的同時，因缺乏完善配套的企業(yè)外部財務監(jiān)督和企業(yè)內部財務約束機制，相應的財務監(jiān)督工作沒有跟上，一些企業(yè)沒有把國家賦予的財務自主權用在企業(yè)發(fā)展上，消費性支出失控，鋪張浪費嚴重，更有些人利用手中掌握的財務管理權，

17、把持購銷活動，通過關聯交易化公為私，肆意揮霍。這些行為嚴重干擾了企業(yè)改革進程，助長了奢侈腐敗，企業(yè)的國有權益被侵蝕，國家收入大量流失。２確立財務監(jiān)管的目標２１財務目標多元化。知識經濟的到來，擴展了企業(yè)資本范圍，改變了企業(yè)的資本結構，物質資本的地位將相對下降，而知識資本的地位將相對上升。人力資本將成為決定企業(yè)乃至整個社會和經濟發(fā)展的最重要資源，是決定社會財富分配的最主要因素。因此，財務目標不僅要考慮財務資本所有者的資本增值最大化、債權者的

18、償債能力最大化、政府的社會經濟貢獻最大化、社會公眾的社會經濟責任和績效最大化，更要考慮人力資本所有者的薪金收入最大化和參與企業(yè)稅后利潤分配的財務要求。２２財務責任社會化。從利益相關者的角度出發(fā)，企業(yè)既要考慮資本投入者的財務要求，又要兼顧企業(yè)履行社會責任的財務要求。把企業(yè)的社會責任納入財務目標體系是“利益相關者合作”邏輯下的必然選擇。因而企業(yè)必須履行社會責任，如維護社會公眾利益、保護生態(tài)平衡、防止公害污染、支持社區(qū)文化教育和福利事業(yè)的發(fā)展

19、以及贊助社區(qū)的慈善事業(yè)等。３國有企業(yè)財務監(jiān)管面臨的問題３１會計監(jiān)督體系不完備，監(jiān)督功能缺失。我國現行的會計監(jiān)督體系是單位內部會計監(jiān)督、社會審計監(jiān)督和政府部門監(jiān)督，三位一體的會計監(jiān)督體系。就單位內部會計監(jiān)督而言，單位內部會計人員和審計人員是受單位負責人的委托對內部進行監(jiān)督，是上下級的關系，因此在公司內部無法形成有效的監(jiān)督；就社會審計監(jiān)督而言，一部分會計師事務所掛靠在各主管部門，事務所與掛靠的主管部門在人事管理、資金投入、收益分配等方面都有

20、著千絲萬縷的聯系，帶有濃厚的行政色彩，這種體制不利于保證社會審計的獨立性；就政府部門監(jiān)督而言，各種監(jiān)督職責不清，造成重復檢查，增加被查單位負擔，有了問題卻相互推諉，政府監(jiān)督沒有形成威懾力，影響了實際監(jiān)督效果。３２國有企業(yè)產權界定模糊，監(jiān)督效率低下。所謂國有企業(yè)產權不清，是指國家所有權職能的行使和國有資產所有者的地位沒有獨立的運作方式和實現形態(tài)，一方面，從政府角度看，表現為國家所有權職能與政府行政職能不分，政企不分使得國家作為所有者動用行

21、政手段干預企業(yè)自主經營，造成會計信息失真誰都負責而誰都不負責的局面，從而使會計信息失真不能得到有效控制。另一方面，國有產權不明確將導致多層次的委托－代理機制，主要表現為“全體人民－國家－政府－國有資本管理機構－國有資本運營公司－企業(yè)經理層”等多層次的委托代理關系，多層次的委托代理關系使會計監(jiān)督效率低下。３３現行國有企業(yè)經理制度缺陷，監(jiān)督職責缺乏。國有企業(yè)轉換經營機制的過程，是一個放權的過程，在這一過程中企業(yè)經理人員自主權日益擴大，如何協(xié)

22、調國有企業(yè)經理人員和所有者之間的目標差異，保證國有企業(yè)經理人員實現個人效用最大化的同時又能實現所有者權益最大化，正確行使權力而不濫用權力，要求有一套與激勵和約束相配套的經理制度安排，即國有企業(yè)經理制度，主要包括收入制度和組織制度，收入制度是從薪金、津貼和獎金等收益方面來激勵和約束經理行為的一種制度安排；組織制度是從經理的形成、權力賦予程度、評價、考核和監(jiān)督等方面進行激勵和約束經理行為的一系列制度規(guī)則。但目前的國有企業(yè)經理制度在這幾個方面

23、都有缺陷，極易誘使國有企業(yè)經理人員產生機會主義行為，即產生了干擾會計系統(tǒng)正常運行的動因，從而使經理人員沒有積極性去履行好會計監(jiān)督的職責。３４會計信息生產者受利益制約，監(jiān)督形同虛設。會計信息生產者指會計人員、國有企業(yè)經理人員及其他可以對會計信息施加影響的人員，一方面，他們遵守國家的法律，避免因違反法規(guī)而影響自身的利益；另一方面，他們又必須接受經理人員的領導，按經理人員的管理要求完成會計工作，并由此獲得薪金、升遷、獎勵等利益。會計信息生產者

24、與會計信息有關的利益中有些是直接相關的，即相關人員可直接通過制造和提供虛假會計信息所獲得的好處，如通過虛增利潤騙取獎勵等；也有些是間接利益，如會計人員為討好經理人員，按其授意制造虛假會計信息，并因此獲得諸如得到領導的欣賞，有升遷的機會等好處。正是這些復雜的利益關系構成了制造虛假會計信息，造成會計信息失真的內在動因，使得會計信息失真的現象愈演愈烈。我國的國有企業(yè)在會計的監(jiān)管中已經取得了很優(yōu)異的成績，但是，問題仍然相當的突出。作者根據現有的

25、財務管理制度進行分析，指出如何才能有效的改進我國有財務管理的改進方法，能夠優(yōu)化我國國有企業(yè)的會計監(jiān)管。加強企業(yè)財務監(jiān)管，充分發(fā)揮財務管理的功能和作用，對于企業(yè)擺脫困境具有重要的意義。這也是社會主義市場經濟的客觀要求，是改善企業(yè)財務狀況、加速國有企業(yè)向現代企業(yè)轉制和提高企業(yè)經濟效益的必經之路。國有企業(yè)是我國社會主義經濟的支柱，是我國社會主義經濟建設的重要的基礎。國有企業(yè)是鞏固社會發(fā)展的基石。但是國有企業(yè)因為必須遵守組織管理的通行原則，而財

26、務管理是組織運行的重要內容，要深化國有企業(yè)的改革，就必須探索明白財務管理在我國國企中存在的一些問題和作用，認識財務監(jiān)管是一項系統(tǒng)工程，也是應對未來新的形勢的一個重要舉措。摘要：在我國的國有企業(yè)中財務的管理是現階段各個國有企業(yè)關于企業(yè)管理中相當重要的一個內容采取有效的財務監(jiān)管制度可以對國有企業(yè)的財務制度進行良好的開發(fā)和管理，這一方面是我國國有企業(yè)在改革和發(fā)展中迫切需要做到的任務。在當前的市場經濟大潮中，市場的經濟體制決定了企業(yè)的管理制度，