對(duì)綠色稅收的一點(diǎn)思考

1、@王浩然李木子可持續(xù)發(fā)展是一種全新的發(fā)展戰(zhàn)略，是新世紀(jì)人類公認(rèn)的一個(gè)基本目標(biāo)。稅收不僅是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，也是宏觀經(jīng)濟(jì)管理的重要手段。為加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)，以稅收為手段來(lái)控制全球環(huán)境的退化度，已成為世界經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展研究的核心問(wèn)題。而在運(yùn)用稅收政策促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展方面，特別是加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)方面，西方發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)走在了我們前面。因此，建立和完善可持續(xù)發(fā)展的稅收政策是擺在我們面前一項(xiàng)全新的任務(wù)。一、我國(guó)現(xiàn)行稅收政策在促進(jìn)環(huán)境保護(hù)方面存在的缺陷1

2、環(huán)保類稅種少、覆蓋面小。目前我國(guó)涉及環(huán)境保護(hù)的稅種太少，只有增值稅、資源稅、城建稅、車船使用稅和固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等涉及到環(huán)保問(wèn)題，其他主體稅種如消費(fèi)稅對(duì)汽油消費(fèi)沒(méi)有什么限制功能，導(dǎo)致破壞環(huán)境的成本過(guò)低，從而限制了稅收對(duì)環(huán)境污染的調(diào)控力度。2環(huán)保稅收收入過(guò)低。在我國(guó)現(xiàn)行稅制中，沒(méi)有設(shè)置專門(mén)針對(duì)環(huán)境保護(hù)的稅種，難以形成專門(mén)用于環(huán)保的稅收收入來(lái)源；即使一些涉及環(huán)境保護(hù)的稅種，其收入總額占國(guó)家稅收總收入的比重也只有8％左右，不足以對(duì)環(huán)境保

3、護(hù)產(chǎn)生巨大影響；同時(shí)，以費(fèi)代稅、稅費(fèi)界限不明確，不能有效提高繳費(fèi)單位的“納稅”意識(shí)，且征收阻力大。為了保護(hù)環(huán)境，國(guó)家只能轉(zhuǎn)移其他財(cái)政收入，導(dǎo)致財(cái)政負(fù)擔(dān)過(guò)重。3環(huán)保稅收力度不夠。目前我國(guó)大部分稅種的稅目、稅基、稅率的設(shè)置并未從環(huán)境保護(hù)與可持續(xù)發(fā)展的角度考慮，導(dǎo)致保護(hù)環(huán)境的規(guī)定不明確，對(duì)環(huán)境保護(hù)的調(diào)節(jié)力度不夠。最典型的是資源稅：征收范圍狹窄、稅率過(guò)低，沒(méi)有對(duì)資源的使用者、開(kāi)采者形成較大壓力，難以形成對(duì)環(huán)境污染破壞的保護(hù)體系。4環(huán)保行為的稅收

4、政策激勵(lì)作用不足。環(huán)保產(chǎn)業(yè)作為連接社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、自然和諧發(fā)展的重要紐帶應(yīng)該得到國(guó)家更多稅收政策的支持。而目前，我國(guó)對(duì)于環(huán)保技術(shù)企業(yè)的科研活動(dòng)缺乏所得稅方面的優(yōu)惠，對(duì)使用環(huán)保設(shè)備的企業(yè)也缺乏政策上的鼓勵(lì)。稅收政策在促進(jìn)環(huán)保方面缺少針對(duì)性、靈活性，沒(méi)有為納稅人自覺(jué)保護(hù)環(huán)境給予適當(dāng)?shù)恼呒?lì)，使企業(yè)生產(chǎn)、使用環(huán)保設(shè)備的積極性大減。二、利用稅收政策促進(jìn)環(huán)境保護(hù)的幾點(diǎn)建議1擴(kuò)大現(xiàn)行資源稅的征稅范圍。對(duì)具有重大生態(tài)價(jià)值的水、草原、森林、地?zé)岬荣Y源的開(kāi)

5、發(fā)利用納入資源稅征收范圍。如可以將目前資源稅的征稅對(duì)象擴(kuò)大到礦藏資源和非礦藏資源：開(kāi)設(shè)森林資源稅，避免和防止人為對(duì)生態(tài)環(huán)境的破壞行為；開(kāi)設(shè)水資源稅，以解決我國(guó)目前日益嚴(yán)重的淡水資源缺乏問(wèn)題。待條件成熟后，可以逐步提高稅率，同時(shí)對(duì)不可再生資源以及稀缺資源加大課稅力度，從稅收收入中提取一定比例作為環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)支出。2開(kāi)征環(huán)境污染稅。目前，我國(guó)治理環(huán)境污染的資金主要是通過(guò)征收排污費(fèi)的方式籌集，環(huán)保建設(shè)資金嚴(yán)重不足。因此，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)環(huán)境保護(hù)

6、方面的費(fèi)稅改革，用“排污稅”取代排污費(fèi)，并加大稅收征管力度，是一項(xiàng)極其必要的措施。具體做法是：以污染物的排放量為稅基，以污染物對(duì)環(huán)境的破壞程度為衡量標(biāo)準(zhǔn)，采取差別稅率方式計(jì)算。這種方法不僅能夠促使企業(yè)改善生產(chǎn)技術(shù)和排污技術(shù)，減少排放物中有害物質(zhì)的含量，也有利于企業(yè)降低自身的排污成本和對(duì)環(huán)境的破壞程度。3充分運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策。為鼓勵(lì)企業(yè)研制、生產(chǎn)并使用環(huán)保生產(chǎn)設(shè)備，從根本上控制污染源，逐步建立適應(yīng)自主創(chuàng)新科技發(fā)展道路的稅收支持體系，政府可

7、應(yīng)對(duì)環(huán)保設(shè)備的研制、生產(chǎn)、使用企業(yè)采取如降低稅率、降低稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)、投資抵免、加速折舊等優(yōu)惠措施。運(yùn)用激勵(lì)性稅收優(yōu)惠措施，使積極促進(jìn)環(huán)保的各項(xiàng)舉措得到國(guó)家政策上的支持，為環(huán)境保護(hù)營(yíng)造良好的氛圍。4以高額關(guān)稅限制不利于污染控制產(chǎn)品的進(jìn)口。改革開(kāi)放以來(lái)，隨著我國(guó)與世界各國(guó)貿(mào)易往來(lái)的日趨頻繁，交易數(shù)額和交易品種也日益擴(kuò)大，其中不乏許多有毒、有害的化學(xué)物品流入我國(guó)。這些產(chǎn)品的加工、使用給我國(guó)生態(tài)環(huán)境帶來(lái)了極其不利的影響，嚴(yán)重阻礙了我國(guó)環(huán)保事業(yè)的

8、發(fā)展。因此，我國(guó)有必要大幅度提高有毒、有害產(chǎn)品的進(jìn)口關(guān)稅，限制其進(jìn)口數(shù)量。5增加環(huán)保領(lǐng)域科技研究與產(chǎn)品開(kāi)發(fā)的稅收支出。稅收最本質(zhì)的特點(diǎn)是“取之于民、用之于民”，尤其在我國(guó)目前面臨較為嚴(yán)重的環(huán)境污染問(wèn)題的情形下，增加中央和地方對(duì)環(huán)境保護(hù)的投資，更能突出稅收的這一特點(diǎn)。因此，政府應(yīng)充分利用稅收支出這一杠桿，不僅要直接予以企業(yè)用于研制、開(kāi)發(fā)控制污染新技術(shù)的預(yù)算撥款，對(duì)企業(yè)防治污染的科研活動(dòng)給予高度重視，還應(yīng)支持環(huán)保部門(mén)進(jìn)行科研活動(dòng)，探索防治污

9、染的新途徑。真正實(shí)現(xiàn)“稅收政策、利國(guó)利民”。(作者單位：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院)萬(wàn)方數(shù)據(jù)@王浩然李木子可持續(xù)發(fā)展是一種全新的發(fā)展戰(zhàn)略，是新世紀(jì)人類公認(rèn)的一個(gè)基本目標(biāo)。稅收不僅是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，也是宏觀經(jīng)濟(jì)管理的重要手段。為加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)，以稅收為手段來(lái)控制全球環(huán)境的退化度，已成為世界經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展研究的核心問(wèn)題。而在運(yùn)用稅收政策促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展方面，特別是加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)方面，西方發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)走在了我們前面。因此，建立和完善可持續(xù)發(fā)展

10、的稅收政策是擺在我們面前一項(xiàng)全新的任務(wù)。一、我國(guó)現(xiàn)行稅收政策在促進(jìn)環(huán)境保護(hù)方面存在的缺陷1環(huán)保類稅種少、覆蓋面小。目前我國(guó)涉及環(huán)境保護(hù)的稅種太少，只有增值稅、資源稅、城建稅、車船使用稅和固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等涉及到環(huán)保問(wèn)題，其他主體稅種如消費(fèi)稅對(duì)汽油消費(fèi)沒(méi)有什么限制功能，導(dǎo)致破壞環(huán)境的成本過(guò)低，從而限制了稅收對(duì)環(huán)境污染的調(diào)控力度。2環(huán)保稅收收入過(guò)低。在我國(guó)現(xiàn)行稅制中，沒(méi)有設(shè)置專門(mén)針對(duì)環(huán)境保護(hù)的稅種，難以形成專門(mén)用于環(huán)保的稅收收入來(lái)源；

11、即使一些涉及環(huán)境保護(hù)的稅種，其收入總額占國(guó)家稅收總收入的比重也只有8％左右，不足以對(duì)環(huán)境保護(hù)產(chǎn)生巨大影響；同時(shí)，以費(fèi)代稅、稅費(fèi)界限不明確，不能有效提高繳費(fèi)單位的“納稅”意識(shí)，且征收阻力大。為了保護(hù)環(huán)境，國(guó)家只能轉(zhuǎn)移其他財(cái)政收入，導(dǎo)致財(cái)政負(fù)擔(dān)過(guò)重。3環(huán)保稅收力度不夠。目前我國(guó)大部分稅種的稅目、稅基、稅率的設(shè)置并未從環(huán)境保護(hù)與可持續(xù)發(fā)展的角度考慮，導(dǎo)致保護(hù)環(huán)境的規(guī)定不明確，對(duì)環(huán)境保護(hù)的調(diào)節(jié)力度不夠。最典型的是資源稅：征收范圍狹窄、稅率過(guò)低，

12、沒(méi)有對(duì)資源的使用者、開(kāi)采者形成較大壓力，難以形成對(duì)環(huán)境污染破壞的保護(hù)體系。4環(huán)保行為的稅收政策激勵(lì)作用不足。環(huán)保產(chǎn)業(yè)作為連接社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、自然和諧發(fā)展的重要紐帶應(yīng)該得到國(guó)家更多稅收政策的支持。而目前，我國(guó)對(duì)于環(huán)保技術(shù)企業(yè)的科研活動(dòng)缺乏所得稅方面的優(yōu)惠，對(duì)使用環(huán)保設(shè)備的企業(yè)也缺乏政策上的鼓勵(lì)。稅收政策在促進(jìn)環(huán)保方面缺少針對(duì)性、靈活性，沒(méi)有為納稅人自覺(jué)保護(hù)環(huán)境給予適當(dāng)?shù)恼呒?lì)，使企業(yè)生產(chǎn)、使用環(huán)保設(shè)備的積極性大減。二、利用稅收政策促進(jìn)環(huán)境保

13、護(hù)的幾點(diǎn)建議1擴(kuò)大現(xiàn)行資源稅的征稅范圍。對(duì)具有重大生態(tài)價(jià)值的水、草原、森林、地?zé)岬荣Y源的開(kāi)發(fā)利用納入資源稅征收范圍。如可以將目前資源稅的征稅對(duì)象擴(kuò)大到礦藏資源和非礦藏資源：開(kāi)設(shè)森林資源稅，避免和防止人為對(duì)生態(tài)環(huán)境的破壞行為；開(kāi)設(shè)水資源稅，以解決我國(guó)目前日益嚴(yán)重的淡水資源缺乏問(wèn)題。待條件成熟后，可以逐步提高稅率，同時(shí)對(duì)不可再生資源以及稀缺資源加大課稅力度，從稅收收入中提取一定比例作為環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)支出。2開(kāi)征環(huán)境污染稅。目前，我國(guó)治理環(huán)境污

14、染的資金主要是通過(guò)征收排污費(fèi)的方式籌集，環(huán)保建設(shè)資金嚴(yán)重不足。因此，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)環(huán)境保護(hù)方面的費(fèi)稅改革，用“排污稅”取代排污費(fèi)，并加大稅收征管力度，是一項(xiàng)極其必要的措施。具體做法是：以污染物的排放量為稅基，以污染物對(duì)環(huán)境的破壞程度為衡量標(biāo)準(zhǔn)，采取差別稅率方式計(jì)算。這種方法不僅能夠促使企業(yè)改善生產(chǎn)技術(shù)和排污技術(shù)，減少排放物中有害物質(zhì)的含量，也有利于企業(yè)降低自身的排污成本和對(duì)環(huán)境的破壞程度。3充分運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策。為鼓勵(lì)企業(yè)研制、生產(chǎn)并使

15、用環(huán)保生產(chǎn)設(shè)備，從根本上控制污染源，逐步建立適應(yīng)自主創(chuàng)新科技發(fā)展道路的稅收支持體系，政府可應(yīng)對(duì)環(huán)保設(shè)備的研制、生產(chǎn)、使用企業(yè)采取如降低稅率、降低稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)、投資抵免、加速折舊等優(yōu)惠措施。運(yùn)用激勵(lì)性稅收優(yōu)惠措施，使積極促進(jìn)環(huán)保的各項(xiàng)舉措得到國(guó)家政策上的支持，為環(huán)境保護(hù)營(yíng)造良好的氛圍。4以高額關(guān)稅限制不利于污染控制產(chǎn)品的進(jìn)口。改革開(kāi)放以來(lái)，隨著我國(guó)與世界各國(guó)貿(mào)易往來(lái)的日趨頻繁，交易數(shù)額和交易品種也日益擴(kuò)大，其中不乏許多有毒、有害的化學(xué)物品

16、流入我國(guó)。這些產(chǎn)品的加工、使用給我國(guó)生態(tài)環(huán)境帶來(lái)了極其不利的影響，嚴(yán)重阻礙了我國(guó)環(huán)保事業(yè)的發(fā)展。因此，我國(guó)有必要大幅度提高有毒、有害產(chǎn)品的進(jìn)口關(guān)稅，限制其進(jìn)口數(shù)量。5增加環(huán)保領(lǐng)域科技研究與產(chǎn)品開(kāi)發(fā)的稅收支出。稅收最本質(zhì)的特點(diǎn)是“取之于民、用之于民”，尤其在我國(guó)目前面臨較為嚴(yán)重的環(huán)境污染問(wèn)題的情形下，增加中央和地方對(duì)環(huán)境保護(hù)的投資，更能突出稅收的這一特點(diǎn)。因此，政府應(yīng)充分利用稅收支出這一杠桿，不僅要直接予以企業(yè)用于研制、開(kāi)發(fā)控制污染新技術(shù)