我國稅收流失的治理對策

1、2005年第lO期(總第22期)邊疆經(jīng)濟(jì)與文化‘【1崛BORDERECONOMYANDCUClTURENo10加∞G％∞1No笠翡國稼收流失昀治理對策何偉威(黑龍江農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)職業(yè)學(xué)院，黑龍江牡丹江157041)摘要：稅收是政府財政收入的重要來源，稅收的流失不僅意味著財政收入的減少，也會影響社會資源的配置效率、經(jīng)濟(jì)秩序和社會的穩(wěn)定。要營造一種良好的稅收環(huán)境必須做到：加大稅牧宣傳力度；加大對執(zhí)法、違法的考核監(jiān)督和處罰力度；改革和完善稅收征管模

2、式；提高稅務(wù)人員的素質(zhì)。關(guān)鍵詞：稅收；稅收流失；稅收征管中圖分類號：F8104挖文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1672—5409(2005)10—0067一02一、稅收流失的類型稅收流失可以概括為欠稅、騙稅、偷稅、抗稅、避稅、漏稅等6種。欠稅是指稅款已到期，納稅人不能按時將稅款如期解繳的行為。騙稅是指不法分子和不法企業(yè)利用出口退稅政策，通過出口企業(yè)，騙取國家稅款的一種違法犯罪活動。偷稅是指納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在

3、賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報，或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款?？苟愂侵讣{稅人以暴力或威脅方法拒不繳納稅款。避稅是指納稅人違背稅收立法本意，利用征稅方信息不靈，通過資金轉(zhuǎn)移、費(fèi)用轉(zhuǎn)移、成本轉(zhuǎn)移、利潤轉(zhuǎn)移等手段躲避納稅義務(wù)，以達(dá)到少納稅和不納稅的目的。最后看漏稅，在新的稅收征管法中，取消了漏稅這一稅收流失的形式。據(jù)筆者調(diào)查發(fā)現(xiàn)，稅收征管實(shí)踐中，確實(shí)存在納稅人不懂稅法，不清楚自己究竟申報哪些

4、稅種等而非故意地少報、漏報等漏稅行為。以及極個別稅務(wù)官員循私舞弊故意漏稅于納稅人的行為。二、稅收流失產(chǎn)生的后果1大量的稅收流失導(dǎo)致了我國財政收入占GDP比重下降。2002年至2003年9月，審計署組織有關(guān)特派員、辦事處對17個省(區(qū)、市)稅源比較集中的35個地、市稅收征管情況進(jìn)行了審計調(diào)查，重點(diǎn)抽查了788戶企業(yè)的納稅申報、稅款繳納、稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行以及稅收流失等情況。審計結(jié)果表明，這788戶企業(yè)2002年少繳稅款13385億元；200

5、3年l至9月少繳稅款近119億元。2涉外稅收流失。特別是外商投資企業(yè)逃避稅已經(jīng)對對外開放和吸收外資的事業(yè)造成了危害。外商投資企業(yè)通過轉(zhuǎn)移定價等逃避稅手段，形成實(shí)盈虛虧的現(xiàn)象，給我國的對外開放事業(yè)造成負(fù)面效應(yīng)，給一些外商造成了我國投資環(huán)境差和來我國投資無利可圖的印象，有損政府的聲譽(yù)，影響其他外商來我國投資的決心，不利于吸收外資和先進(jìn)技術(shù)。3大面積的稅收流失影響稅法的剛性，給納稅人產(chǎn)生了一種誤導(dǎo)，認(rèn)為偷漏稅是一種正?，F(xiàn)象，同時也促使企業(yè)不是

6、把精力放在經(jīng)營和生產(chǎn)上，而是想方設(shè)法去偷漏稅，不但影響社會資源配置的效率，也影響社會公平。此外，大量的稅收流失還會導(dǎo)致腐敗現(xiàn)象，特別是越權(quán)減免稅收和大量政府非預(yù)算收入導(dǎo)致的稅收流失，容易引起一些政府官員的貪污腐敗。三、我國稅收流失的治理對策1加大稅收宣傳力度，提高全民的稅收意識，在全國范圍內(nèi)形成一種依法繳稅、依法治稅、違法必究的稅收環(huán)境。全方位加強(qiáng)對納稅人誠信納稅的理念教育，密切征納雙方關(guān)系。更好地開展“零距離”貼近式納稅服務(wù)，是做好稅

7、收工作的基礎(chǔ)，也收稿日期：2005—06一14作者簡介：何偉威(1969一)，男，吉林九臺人，黑龍江農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)職業(yè)學(xué)院講師，從事財政金融和教育學(xué)研究。洲一舢JⅢ俐眥回萬方數(shù)據(jù)邊疆經(jīng)濟(jì)與文化2005年第lO期財政金融是重點(diǎn)所在。當(dāng)前稅收的宣傳工作可圍繞如下幾個方面展開：(1)稅收是“取之于民，用之于民”的，通過開展多種形式稅收宣傳活動，舉辦各類稅法知識培訓(xùn)班，及時向納稅人通報有關(guān)稅收信息，解釋有關(guān)政策的變動情況，進(jìn)行辦稅輔導(dǎo)，提高納稅人的納

8、稅意識。(2)宣傳稅法知識，在社會上形成一種學(xué)習(xí)稅法的氣氛，以便做到知法、守法。(3)建立重點(diǎn)企業(yè)走訪制度。(4)宣傳和表彰那些依法交稅的企業(yè)和個人，樹立“依法納稅光榮”的思想，對那些違反稅法的企業(yè)和個人給予揭露和曝光。同時對那些貪污腐敗的稅務(wù)官員進(jìn)行懲處。2加大對執(zhí)法、違法的考核監(jiān)督和處罰力度。要加強(qiáng)稅收法制建設(shè)，強(qiáng)化稅收執(zhí)法監(jiān)督。加強(qiáng)稅收立法，規(guī)范稅收執(zhí)法，嚴(yán)厲打擊各種涉稅違法活動。為了有效地防止“疏于管理、淡化責(zé)任”的問題，采取設(shè)

9、立意見箱、舉報電話等手段，全方位地聽取納稅人的意見和建議，傾心接受納稅人的廣泛監(jiān)督。嚴(yán)格按照現(xiàn)行的法律、法規(guī)進(jìn)行處理，切實(shí)糾正以補(bǔ)代罰，以罰代刑的現(xiàn)象，維護(hù)稅法剛性。3改革和完善稅收征管模式，深化征管體制和內(nèi)部管理改革。要有計劃分步驟地穩(wěn)步推進(jìn)中央確定的各項稅制改革，落實(shí)好出口退稅機(jī)制改革措施，深化農(nóng)村稅費(fèi)改革，狠抓管理基礎(chǔ)工作，切實(shí)加強(qiáng)稅收征管。針對薄弱環(huán)節(jié)，加強(qiáng)各稅種管理，改進(jìn)稅收征管手段和方法，提高稅收管理水平和效率，防止稅收流失

10、。(1)盡快建立和完善納稅申報、代理稽查相互分離而又相互制約的“三位一體”的征管體制，提高稅收征管的效率，為防止以權(quán)謀私，打擊貪污腐敗現(xiàn)象和及時解決征納雙方之問的矛盾等問題提供可靠的保障。當(dāng)前完善征管模式，重點(diǎn)要做好以下工作：一是堅持多元申報。二是要實(shí)行屬地管理。三是逐步實(shí)行以市(縣)為單位的集中征收。首先實(shí)現(xiàn)以市縣為單位的集中征收，若干年以后實(shí)現(xiàn)省級集中征收，最終在全國形成幾個大的征收中心。四是完善重點(diǎn)稽查模式。(2)改善征管手段，推

11、進(jìn)稅收管理信息化建設(shè)。在全國范圍內(nèi)與地方稅務(wù)信息中心一起形成電子計算機(jī)稅務(wù)信息系統(tǒng)，該系統(tǒng)可以用來處理納稅申報、所得稅匯算清繳、稅法條款查詢以及稅收審計等多項工作。(3)把日常稅收稽查、重點(diǎn)稽查和年度財稅大檢查結(jié)合起來，加大稽查力度。對申報和代理進(jìn)行監(jiān)督檢查，以防止納稅人納稅申報不實(shí)，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)幫助納稅人偷漏稅的現(xiàn)象。同時，在某一階段對某些專項和行業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)檢查，堵塞征管漏洞，參考文獻(xiàn)：查處一批大要案。(4)建立和健全稅務(wù)稽查工作中選

12、樣、稽查和定罰三個環(huán)節(jié)相互分離又相互制約的稽查制度，即三個環(huán)節(jié)由不同部門掌握，互不干涉的制度。這樣可以使稽查官員的權(quán)力受到有效的制約，防止貪污腐化現(xiàn)象。(5)大力推進(jìn)基層建設(shè)，提高稅務(wù)官員的業(yè)務(wù)水平。稅收稽查是一個業(yè)務(wù)性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作，要求稅務(wù)官員有較高的業(yè)務(wù)水平。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，納稅人逃避稅收的手段越來越隱蔽，技術(shù)也越來越高，迫切要求稅務(wù)官員提高征管技術(shù)和水平，才能有效地制止各種稅收流失行為。(6)完善群眾舉報制度，提高群眾對

13、違法行為進(jìn)行舉報和揭露的積極性。要發(fā)動群眾輿論監(jiān)督的作用，教育群眾要敢于同偷稅漏稅作斗爭。要對舉報人進(jìn)行保密，確保人身安全，對舉報有功人員應(yīng)該給予一定的物質(zhì)獎勵。4進(jìn)一步完善現(xiàn)行稅收法律制度，減少稅法漏洞。如用法律的形式確立稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)破產(chǎn)清理中的應(yīng)有地位。稅務(wù)機(jī)關(guān)平時應(yīng)加強(qiáng)稅收征管，對企業(yè)的欠稅及時采取稅收保全的強(qiáng)制措施，爭取在企業(yè)尚有納稅能力時將其所欠稅款予以征納，保證稅款人庫。5統(tǒng)一政府財政，清理和整頓預(yù)算外收入和體制外收入，逐

14、步將其屬于體現(xiàn)政府職能的部分納入預(yù)算管理。有條件的可變收費(fèi)和基金為地方稅，這樣可防止政府非預(yù)算收入對稅基的侵蝕，導(dǎo)致稅收流失。對于那些各行政事業(yè)單位憑借手中權(quán)力，充實(shí)自己的小金庫，進(jìn)行不正當(dāng)消費(fèi)和投資的那部分收費(fèi)，應(yīng)堅決給予取消，以免對稅基進(jìn)行侵蝕，導(dǎo)致稅收流失。6加快政府職能的轉(zhuǎn)變和國有企業(yè)的改革，防止出現(xiàn)地方政府為扶持國有企業(yè)逃避稅收行為說情的現(xiàn)象，把對國有企業(yè)的扶持放在幫助企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)營機(jī)制上，而不是在為企業(yè)逃避稅收進(jìn)行說情和承擔(dān)責(zé)

15、任上，以維護(hù)稅法的剛性。7加強(qiáng)稅收工作人員自身素質(zhì)，提高稅收征管質(zhì)量。為了更好地加強(qiáng)稅收征管，創(chuàng)建稅收安全責(zé)任區(qū)，應(yīng)著力執(zhí)行稅收管理員制度，要把綜合素質(zhì)高、業(yè)務(wù)技能好、工作責(zé)任心強(qiáng)的同志充實(shí)到稅務(wù)管理第一線，更好地發(fā)揮責(zé)任區(qū)管理員的作用，在創(chuàng)建安全責(zé)任區(qū)和推行稅收管理員制度的過程中，要切實(shí)重視加強(qiáng)對管理員的教育、監(jiān)督與考核，通過采用內(nèi)外并舉、以內(nèi)促外、定期與不定期檢查相結(jié)合的方法加強(qiáng)對管理員檢查和督促。[1]張中秀避稅與反避稅全書[M]