稅收流失的原因及對策

1、__l疆翟褂#二圈ft1—一二弓In●■％灘1隰。：寡失的原因及對策劉光霞稅收流失是指在既定的稅收制度條件下，國家對所有經(jīng)濟活動所產(chǎn)生的應征收而未征收到的稅款。稅收流失作為對既定稅收制度的一種背反，損害了稅收的公平和效率，導致政府財政收入減少，因而世界各國普遍重視對稅收流失的治理。一、我國稅收流失的原因分析(一)納稅人納稅意識淡薄，是造成稅收流失的直接原因。稅收是政府籌措財政收入滿足社會公共需要的主要手段，納稅是公民的法定義務。由于中國

2、長期以來的人治傳統(tǒng)，公民的法制意識養(yǎng)成缺乏傳統(tǒng)的積累，以法治為核心的公民意識還未建立起來。在市場經(jīng)濟條件下，納稅人作為獨立的市場利益主體，追求自身利益最大化是其本性，而盡可能地不繳稅或少繳稅，以減輕稅收負擔正是這種本性的體現(xiàn)。只要偷逃稅的利益大于偷逃稅的成本，就會有納稅人鋌而走險。改革開放以來，我國加強了稅法宣傳，這種情況已明顯好轉，但與發(fā)達國家相比，人們的納稅意識仍然比較淡薄。(二)現(xiàn)行稅收制度不完善，客觀上為稅收流失提供了條件。我國

3、現(xiàn)行稅制是1994年稅制改革時確立的，隨著經(jīng)濟形勢的不斷變化，現(xiàn)行稅制的許多規(guī)定已不能適應經(jīng)濟發(fā)展的需要。如增值稅實行抵扣制度，形成生產(chǎn)、經(jīng)營各環(huán)節(jié)彼此銜接、相互制約的機制，但對建筑安裝、交通運輸、郵電通信等行業(yè)，由于執(zhí)行難度大而被舍掉，使增值稅抵扣的“鏈條”中斷，為納稅人偷、逃稅開了方便之門；個人所得稅采用分類所得稅制，結果造成對工薪階層的稅收約束比較硬；而富人能夠通過將大量的個人高收入放到生產(chǎn)成本支出里面去做賬，或分散收入進行逃稅，

4、使個人所得稅成為當前流失率最高的稅種。(三)稅收法制存在缺陷，不利于依法治稅、應收盡收。我國目前的稅收法規(guī)、制度尚不健全，使依法治稅缺乏有力的根據(jù)。一是有法不依或有法難依，稅務部門執(zhí)法獨立性難以有效保證。二是執(zhí)法不嚴。稅收處罰的剛性不夠，使稅收流失行為關系人自身利益預期增大，刺激稅收流失。在稅收執(zhí)法的過程中，稅務機關往往只重罰款的查補，處罰力度偏輕，盡管偷逃騙稅現(xiàn)象屢見不鮮，但是很少有人為此付出沉重代價，客觀上使納稅主體違法行為的機會風

5、險小于機會收益，助長了納稅主體的僥幸心理。三是司法不健全，保障不力。稅務司法保障體系沒有真正建立起來，稅務機關對涉稅犯罪等活動沒有獨立的偵查、預審、檢察等權力，稅務司法活動基本上依靠非專業(yè)的公、檢、法機關執(zhí)行，這就使得《稅收征管法》中規(guī)定的稅務機關所具有的種種檢查權、行政處罰權、強制執(zhí)行權等缺乏必要的保障手段而難以落實，并且由于受人員短缺、專業(yè)知識不足等的限制，稅務犯罪案件立案、查處、結案的效率不高，影響了打擊涉稅犯罪的力度。二、治理我

6、國稅收流失的對策(一)加強稅法宣傳，樹立公民正確的稅收理念。樹立公民正確的稅收理念，是治理稅收流失的基本前提。首先，應充分利用電視、廣播、報刊、宣傳海報、網(wǎng)絡等媒介，向社會傳播正確的稅收理念，使公民在潛移默化中逐漸接受并形成一種自然而然的觀念。(二)進一步完善現(xiàn)行稅制，穩(wěn)步推進稅制改革。目前不宜一次性出臺涉及面廣、影響面大的多項稅制改革措施，而應把主要精力放到對現(xiàn)行稅制中一些具體規(guī)定的完善、相關配套措施的落實上來。完善和規(guī)范增值稅，一要

7、擴大其征收范圍，將構成企業(yè)外購成本的運輸業(yè)及與增值稅“鏈條”緊密相關的建筑安裝業(yè)納入增值稅的征收范圍；二要全面監(jiān)控增值稅專用發(fā)票，逐步擴大其防偽稅控系統(tǒng)的應用范圍。(三)加強稅收征管體系的建設，加大對偷逃騙稅的處罰力度。主要內(nèi)容是：(1)抓好稅源的監(jiān)控和管理，這是防止稅收流失的有效措施。為了加強稅源的監(jiān)控，稅務部門應加強與工商部門的配合，定期或根據(jù)需要從工商部門了解登記注冊、核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的情況，以核實納稅人是否依法辦理了稅務登記。同時，

8、逐步建立統(tǒng)一的納稅人登記號碼制度，可考慮將工商登記號碼、海關護照號碼、稅務登記號碼、銀行存款號碼(或信用卡號)與身份證號碼相統(tǒng)一，并用計算機與工商、海關、銀行、企業(yè)等進行聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)信息資源共享，最大限度地減少稅收監(jiān)控的死角和盲區(qū)，減少稅收流失。(2)強化稅務稽查，提高稽查水平。應把日常稅收稽查、重點稽查結合起來，注意分析稅收流失的重點環(huán)節(jié)，提高打擊稅收流失的針對性和實效性。建立和健全稅務稽查工作中選案、檢查、審理和處罰四個環(huán)節(jié)相互分離又

9、相互制約的稽查制度，以在稽查人員之間形成權力制衡機制，防止貪污腐敗現(xiàn)象。培養(yǎng)一批專家型的稅務稽查人員，改善稽查裝備，提高稽查辦案人員的稽核能力。加大稽查頻率，增大偷漏稅被發(fā)現(xiàn)的概率。(作者單位：棗莊市薛城區(qū)財政局)萬方數(shù)據(jù)計咖~1lii~Ar!，…稅收成久的成@往付來劃光霞稅收流失是指在既定的稅收制度條件下，國家對所有經(jīng)濟活動所產(chǎn)生的應征收而未征收到的稅款。稅收流失作為對既定稅收制度的一種背反，損害了稅收的公平和嗷幕，導致政府財政收入減

10、少，因而世界各罔普遍蔑視對稅收流失的治理。一、我國稅收流失的服因分析(一)納稅人納稅意識談薄，是造成稅收流失的直接原鬧。稅收是政府籌措財政收入滿足杜會公共需要的主要手段，納稅是公民的法定義務。由于中國長期以來的人治傳統(tǒng)，公民的法制意識養(yǎng)成缺乏傳統(tǒng)的積累，以法治為棋心的公民意識還未建立起來。在市場經(jīng)濟條件下，納稅人作為獨立的市場利益主體，追求自身利益最大化是其本性，而盡可能地不繳稅或少撒稅，以減輕稅收負擔正是這種本性的體現(xiàn)。只要偷逃稅的利

11、益大于偷逃脫的戚本，就會有納稅人慨而走險。改革開放以來，我國加強了稅法宣傳，這種情況巳明顯好轉，但與發(fā)達回家相比，人們的納稅意識仍然比較欖薄。向(二)現(xiàn)行稅收制度不完善，客觀上為稅收流失提供了條件。我國現(xiàn)行稅制是1994年稅制改革時確立的，隨著任濟形勢的不斷變化，現(xiàn)行稅制的許多規(guī)定已不能適應經(jīng)濟發(fā)展的需要。如增值稅實行抵扣制度，形成生產(chǎn)、經(jīng)營各環(huán)節(jié)彼此銜接、相互制約的機制，但對建筑安坡、交通運輸、郵電通信等行業(yè)，由于執(zhí)行難度大陽被舍掉，

12、使增值稅抵扣的“鏈條“中晰，為納稅人偷、逃稅開了方便之門個人所得稅采用分類所得脫制，結果造成對工薪階層的稅收約束比較硬而富人能夠通過將大量的個人高收入放到生產(chǎn)成本支出墮回去做賬，戰(zhàn)分散收入進行逃脫，使個人所得稅成為當前流失率最高的稅種。(=:)稅收法制存在缺陷，不利于依法前稅、m.收盡收。費國目前的稅收法規(guī)、制度尚不健全，使依法拍稅缺乏有力的根據(jù)。一是有法不依或有法難依，稅務部門執(zhí)法獨立性難以有放保證。二是執(zhí)法不嚴。稅收處罰的剛性不夠，

13、使稅收流失行為關系人自身利就預期增大，刺橄欖收流失。在稅收執(zhí)法的過程中，稅務機關往往只章罰款的查補，處罰力度偏輕，盡管偷逃騙稅現(xiàn)象屢見不鱗，但是很少有人為此付出沉重代價，客觀上使納稅主體違法行為的機會風險小于機會收益，助長了納稅吏體的僥幸心理。主是司法不健全，保障不力。稅務司法保障體系沒有真正建立起來，稅務機關對涉稅犯罪等活動沒有獨立的偵菇、預審、檢察等權力，稅務司法活動基本上46依靠非專業(yè)的公、檢、法機關執(zhí)行，這就使得《稅收征管法》中

14、規(guī)定的稅務機關所具有的種種檢查權、行政處罰權、強制執(zhí)行權等缺乏必J婆的保障手段而難以落實，并且由于受人員短缺、專業(yè)知識不足等的限制，稅務犯罪案件立案、聾處、結束的效率不高，影響了打擊攢稅犯罪的力度。二、治理我國稅收流失的對策(一)加強稅法宜傳，樹立公民.E確的稅收理念。樹立公民正確的稅收理念，是泊理稅收流失的慕本前掘。首先，應充分利用電視、廣播、報刊、宣傳悔報、網(wǎng)絡等媒介，向社會傳播正確的稅收理念，使公民在潛移默化中逐漸接受并形成一種自

15、然而然的觀念。(二)進一步完善現(xiàn)行稅制，穩(wěn)步推進稅制改革。目前不宜一改性出臺、涉及由廣、影響面大的多項稅制改革措施，刷應把主要精力放到對現(xiàn)行稅制中一些具體規(guī)定的完善、相關配套措施的格實上來。完善和規(guī)施增值稅，一要擴大其征收抱閘，將構成企業(yè)外購成本的運輸業(yè)及與增值稅“鏈條“緊帶相關的建筑安提業(yè)納入增值稅的征收范鬧二要全酣監(jiān)控增值稅專用發(fā)蝶，逐步擴大其防偽稅控系統(tǒng)的應用施圍。(三)加強稅收征管體系的建設，加大時偷渤騙稅的處罰力度。主費內(nèi)容是

16、:(1)抓好稅源的監(jiān)控和管理，這是防止稅收流失的有效措施。為了加強稅源的監(jiān)控，稅務部門應加強與工商部門的配合，定期或根據(jù)需要從工商部門了解輯記注冊、核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的情況，以核實納稅人是否依法辦理了稅務費記。問時，逐步建立統(tǒng)一的納稅人登記號碼制度，可考慮將工商贊記號碼、海關護照號碼、稅務登記號碼、銀行存款號碼(成信用卡號)與身份證號碼相統(tǒng)→，并用計算機與工商、梅關、銀行、企業(yè)等進行聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)倍息資、源共事，最大限度地減少稅收監(jiān)控的死角和商眩

17、，減少稅收流失。(2)強化稅務稽查，提高稽查京平。應把日常稅收稽查、重點稽查結合起來，注意分析稅收流失的熏點環(huán)節(jié)，提高打擊稅收流失的針對性和實般性。建立和健全稅務稽班工作中施案、檢查、審理和處罰四個環(huán)節(jié)相互分離又相互制約的稽查制度，以在稽查人員之間形成權力制衡機制，防止貪、污腐敗現(xiàn)象。精莽→批專家瑣的稅務稽查人員，改靜稽班裝備，提高稽在辦集人員的稽核能力。加大稽查頗率，增大偷漏稅被發(fā)現(xiàn)的概率。(作者單位:棗莊市薛城區(qū)財政局)__l疆翟褂

18、#二圈ft1—一二弓In●■％灘1隰。：寡失的原因及對策劉光霞稅收流失是指在既定的稅收制度條件下，國家對所有經(jīng)濟活動所產(chǎn)生的應征收而未征收到的稅款。稅收流失作為對既定稅收制度的一種背反，損害了稅收的公平和效率，導致政府財政收入減少，因而世界各國普遍重視對稅收流失的治理。一、我國稅收流失的原因分析(一)納稅人納稅意識淡薄，是造成稅收流失的直接原因。稅收是政府籌措財政收入滿足社會公共需要的主要手段，納稅是公民的法定義務。由于中國長期以來的人

19、治傳統(tǒng)，公民的法制意識養(yǎng)成缺乏傳統(tǒng)的積累，以法治為核心的公民意識還未建立起來。在市場經(jīng)濟條件下，納稅人作為獨立的市場利益主體，追求自身利益最大化是其本性，而盡可能地不繳稅或少繳稅，以減輕稅收負擔正是這種本性的體現(xiàn)。只要偷逃稅的利益大于偷逃稅的成本，就會有納稅人鋌而走險。改革開放以來，我國加強了稅法宣傳，這種情況已明顯好轉，但與發(fā)達國家相比，人們的納稅意識仍然比較淡薄。(二)現(xiàn)行稅收制度不完善，客觀上為稅收流失提供了條件。我國現(xiàn)行稅制是1

20、994年稅制改革時確立的，隨著經(jīng)濟形勢的不斷變化，現(xiàn)行稅制的許多規(guī)定已不能適應經(jīng)濟發(fā)展的需要。如增值稅實行抵扣制度，形成生產(chǎn)、經(jīng)營各環(huán)節(jié)彼此銜接、相互制約的機制，但對建筑安裝、交通運輸、郵電通信等行業(yè)，由于執(zhí)行難度大而被舍掉，使增值稅抵扣的“鏈條”中斷，為納稅人偷、逃稅開了方便之門；個人所得稅采用分類所得稅制，結果造成對工薪階層的稅收約束比較硬；而富人能夠通過將大量的個人高收入放到生產(chǎn)成本支出里面去做賬，或分散收入進行逃稅，使個人所得稅

21、成為當前流失率最高的稅種。(三)稅收法制存在缺陷，不利于依法治稅、應收盡收。我國目前的稅收法規(guī)、制度尚不健全，使依法治稅缺乏有力的根據(jù)。一是有法不依或有法難依，稅務部門執(zhí)法獨立性難以有效保證。二是執(zhí)法不嚴。稅收處罰的剛性不夠，使稅收流失行為關系人自身利益預期增大，刺激稅收流失。在稅收執(zhí)法的過程中，稅務機關往往只重罰款的查補，處罰力度偏輕，盡管偷逃騙稅現(xiàn)象屢見不鮮，但是很少有人為此付出沉重代價，客觀上使納稅主體違法行為的機會風險小于機會收

22、益，助長了納稅主體的僥幸心理。三是司法不健全，保障不力。稅務司法保障體系沒有真正建立起來，稅務機關對涉稅犯罪等活動沒有獨立的偵查、預審、檢察等權力，稅務司法活動基本上依靠非專業(yè)的公、檢、法機關執(zhí)行，這就使得《稅收征管法》中規(guī)定的稅務機關所具有的種種檢查權、行政處罰權、強制執(zhí)行權等缺乏必要的保障手段而難以落實，并且由于受人員短缺、專業(yè)知識不足等的限制，稅務犯罪案件立案、查處、結案的效率不高，影響了打擊涉稅犯罪的力度。二、治理我國稅收流失的

23、對策(一)加強稅法宣傳，樹立公民正確的稅收理念。樹立公民正確的稅收理念，是治理稅收流失的基本前提。首先，應充分利用電視、廣播、報刊、宣傳海報、網(wǎng)絡等媒介，向社會傳播正確的稅收理念，使公民在潛移默化中逐漸接受并形成一種自然而然的觀念。(二)進一步完善現(xiàn)行稅制，穩(wěn)步推進稅制改革。目前不宜一次性出臺涉及面廣、影響面大的多項稅制改革措施，而應把主要精力放到對現(xiàn)行稅制中一些具體規(guī)定的完善、相關配套措施的落實上來。完善和規(guī)范增值稅，一要擴大其征收范

24、圍，將構成企業(yè)外購成本的運輸業(yè)及與增值稅“鏈條”緊密相關的建筑安裝業(yè)納入增值稅的征收范圍；二要全面監(jiān)控增值稅專用發(fā)票，逐步擴大其防偽稅控系統(tǒng)的應用范圍。(三)加強稅收征管體系的建設，加大對偷逃騙稅的處罰力度。主要內(nèi)容是：(1)抓好稅源的監(jiān)控和管理，這是防止稅收流失的有效措施。為了加強稅源的監(jiān)控，稅務部門應加強與工商部門的配合，定期或根據(jù)需要從工商部門了解登記注冊、核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的情況，以核實納稅人是否依法辦理了稅務登記。同時，逐步建立統(tǒng)一

25、的納稅人登記號碼制度，可考慮將工商登記號碼、海關護照號碼、稅務登記號碼、銀行存款號碼(或信用卡號)與身份證號碼相統(tǒng)一，并用計算機與工商、海關、銀行、企業(yè)等進行聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)信息資源共享，最大限度地減少稅收監(jiān)控的死角和盲區(qū)，減少稅收流失。(2)強化稅務稽查，提高稽查水平。應把日常稅收稽查、重點稽查結合起來，注意分析稅收流失的重點環(huán)節(jié)，提高打擊稅收流失的針對性和實效性。建立和健全稅務稽查工作中選案、檢查、審理和處罰四個環(huán)節(jié)相互分離又相互制約的稽

26、查制度，以在稽查人員之間形成權力制衡機制，防止貪污腐敗現(xiàn)象。培養(yǎng)一批專家型的稅務稽查人員，改善稽查裝備，提高稽查辦案人員的稽核能力。加大稽查頻率，增大偷漏稅被發(fā)現(xiàn)的概率。(作者單位：棗莊市薛城區(qū)財政局)萬方數(shù)據(jù)計咖~1lii~Ar!，…稅收成久的成@往付來劃光霞稅收流失是指在既定的稅收制度條件下，國家對所有經(jīng)濟活動所產(chǎn)生的應征收而未征收到的稅款。稅收流失作為對既定稅收制度的一種背反，損害了稅收的公平和嗷幕，導致政府財政收入減少，因而世界

27、各罔普遍蔑視對稅收流失的治理。一、我國稅收流失的服因分析(一)納稅人納稅意識談薄，是造成稅收流失的直接原鬧。稅收是政府籌措財政收入滿足杜會公共需要的主要手段，納稅是公民的法定義務。由于中國長期以來的人治傳統(tǒng)，公民的法制意識養(yǎng)成缺乏傳統(tǒng)的積累，以法治為棋心的公民意識還未建立起來。在市場經(jīng)濟條件下，納稅人作為獨立的市場利益主體，追求自身利益最大化是其本性，而盡可能地不繳稅或少撒稅，以減輕稅收負擔正是這種本性的體現(xiàn)。只要偷逃稅的利益大于偷逃脫

28、的戚本，就會有納稅人慨而走險。改革開放以來，我國加強了稅法宣傳，這種情況巳明顯好轉，但與發(fā)達回家相比，人們的納稅意識仍然比較欖薄。向(二)現(xiàn)行稅收制度不完善，客觀上為稅收流失提供了條件。我國現(xiàn)行稅制是1994年稅制改革時確立的，隨著任濟形勢的不斷變化，現(xiàn)行稅制的許多規(guī)定已不能適應經(jīng)濟發(fā)展的需要。如增值稅實行抵扣制度，形成生產(chǎn)、經(jīng)營各環(huán)節(jié)彼此銜接、相互制約的機制，但對建筑安坡、交通運輸、郵電通信等行業(yè)，由于執(zhí)行難度大陽被舍掉，使增值稅抵扣

29、的“鏈條“中晰，為納稅人偷、逃稅開了方便之門個人所得稅采用分類所得脫制，結果造成對工薪階層的稅收約束比較硬而富人能夠通過將大量的個人高收入放到生產(chǎn)成本支出墮回去做賬，戰(zhàn)分散收入進行逃脫，使個人所得稅成為當前流失率最高的稅種。(=:)稅收法制存在缺陷，不利于依法前稅、m.收盡收。費國目前的稅收法規(guī)、制度尚不健全，使依法拍稅缺乏有力的根據(jù)。一是有法不依或有法難依，稅務部門執(zhí)法獨立性難以有放保證。二是執(zhí)法不嚴。稅收處罰的剛性不夠，使稅收流失行

30、為關系人自身利就預期增大，刺橄欖收流失。在稅收執(zhí)法的過程中，稅務機關往往只章罰款的查補，處罰力度偏輕，盡管偷逃騙稅現(xiàn)象屢見不鱗，但是很少有人為此付出沉重代價，客觀上使納稅主體違法行為的機會風險小于機會收益，助長了納稅吏體的僥幸心理。主是司法不健全，保障不力。稅務司法保障體系沒有真正建立起來，稅務機關對涉稅犯罪等活動沒有獨立的偵菇、預審、檢察等權力，稅務司法活動基本上46依靠非專業(yè)的公、檢、法機關執(zhí)行，這就使得《稅收征管法》中規(guī)定的稅務機

31、關所具有的種種檢查權、行政處罰權、強制執(zhí)行權等缺乏必J婆的保障手段而難以落實，并且由于受人員短缺、專業(yè)知識不足等的限制，稅務犯罪案件立案、聾處、結束的效率不高，影響了打擊攢稅犯罪的力度。二、治理我國稅收流失的對策(一)加強稅法宜傳，樹立公民.E確的稅收理念。樹立公民正確的稅收理念，是泊理稅收流失的慕本前掘。首先，應充分利用電視、廣播、報刊、宣傳悔報、網(wǎng)絡等媒介，向社會傳播正確的稅收理念，使公民在潛移默化中逐漸接受并形成一種自然而然的觀念

32、。(二)進一步完善現(xiàn)行稅制，穩(wěn)步推進稅制改革。目前不宜一改性出臺、涉及由廣、影響面大的多項稅制改革措施，刷應把主要精力放到對現(xiàn)行稅制中一些具體規(guī)定的完善、相關配套措施的格實上來。完善和規(guī)施增值稅，一要擴大其征收抱閘，將構成企業(yè)外購成本的運輸業(yè)及與增值稅“鏈條“緊帶相關的建筑安提業(yè)納入增值稅的征收范鬧二要全酣監(jiān)控增值稅專用發(fā)蝶，逐步擴大其防偽稅控系統(tǒng)的應用施圍。(三)加強稅收征管體系的建設，加大時偷渤騙稅的處罰力度。主費內(nèi)容是:(1)抓好

33、稅源的監(jiān)控和管理，這是防止稅收流失的有效措施。為了加強稅源的監(jiān)控，稅務部門應加強與工商部門的配合，定期或根據(jù)需要從工商部門了解輯記注冊、核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的情況，以核實納稅人是否依法辦理了稅務費記。問時，逐步建立統(tǒng)一的納稅人登記號碼制度，可考慮將工商贊記號碼、海關護照號碼、稅務登記號碼、銀行存款號碼(成信用卡號)與身份證號碼相統(tǒng)→，并用計算機與工商、梅關、銀行、企業(yè)等進行聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)倍息資、源共事，最大限度地減少稅收監(jiān)控的死角和商眩，減少稅收流