淺析我國稅收流失的原因及對策

1、2010年2月(總第1lO期)大眾商務(wù)PopularBusinessNo2，2010(Cumulatively，NO1lO)淺析我國稅收流失的原因及對策吳軒。熊勁松(西南財經(jīng)大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院，四川成都611130)【摘要】稅收流失已成為我國稅收的一項頑癥，減少了國家的財政收入。嚴重干擾了正常的稅收工作和社會生活秩序。本文針對我國稅收流失的現(xiàn)狀分析了原因，并提出了一些相應(yīng)的改進措施。【關(guān)鍵詞】稅收流失；稅收制度；稅收監(jiān)管中圖分類號：F84

2、0文獻標(biāo)識碼：A文章編號：1009—8283(20lo)02—0150—011前言在經(jīng)濟全球化的進程中，“稅收流失”日益成為各主權(quán)國家不得不共同面對的全球性問題。在對外開放的格局下，稅收流失不僅使經(jīng)濟運行的秩序紊亂，更主要的是它威脅主權(quán)國家的經(jīng)濟安全和社會穩(wěn)定。因此，防范稅收流失已成為世界各國稅制改革的一項重要內(nèi)容。隨著經(jīng)濟體制改革的不斷深入，市場經(jīng)濟的發(fā)展，我國的稅制改革也取得了明顯的成效。但是，由于我國受稅制條件、稅收成本、公民納稅

3、意識普遍淡薄等因素的制約，稅收流失現(xiàn)象還依然存在，已成為我國可持續(xù)發(fā)展的嚴重障礙。稅收流失作為稅收征管當(dāng)中的難題，一直在困擾著稅務(wù)工作者，同時也威脅著國家經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展。2我國稅收流失現(xiàn)狀改革開放以來，隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷發(fā)展和新的稅收制度的貫徹實施，稅收已廣泛介入社會經(jīng)濟生活的各個領(lǐng)域，發(fā)揮著越來越重要的作用。2007年全國稅收收入完成4944273億元(不含關(guān)稅、契稅和耕地占用稅)，比上年增收11806億元，增長314％。

4、在稅收收入年年大增的良好環(huán)境下，我國稅收流失額也在趨于擴大，并且每年的稅收流失額以4000億的數(shù)字遞增。稅收流失影響了我國的財政收入，弱化了稅收宏觀調(diào)控功能和資源的有效配置，加劇了收入分配的不公。我國稅收流失現(xiàn)狀表現(xiàn)為偷逃騙避稅嚴重，以費擠稅日益膨脹，大量的隱形收入與地下經(jīng)濟的存在等各種形式。3我國稅收流失的原因31納稅人納稅意識淡薄，是造成稅收流失的直接原因稅收是政府籌措財政收入滿足社會公共需要的主要手段。納稅是公民的法定義務(wù)，但在市

5、場經(jīng)濟條件下，納稅人作為獨立的市場利益主體，追求自身利益最大化是其本性，而盡可能地不繳稅或少繳稅，以減輕稅收負擔(dān)正是這種本性的體現(xiàn)，只要偷、逃稅的利益大于偷逃稅的成本，就會有納稅人鋌而走險。32稅收制度不合理導(dǎo)致稅收流失一是稅制體系不合理導(dǎo)致的稅收流失?，F(xiàn)行稅制體系以流轉(zhuǎn)稅為主體，而流轉(zhuǎn)稅盡管在征收管理方面簡便易行，但由于大量地下經(jīng)濟、無票交易的存在，使得流轉(zhuǎn)額很難查實。稅收流失在所難免。二是稅種布局不合理導(dǎo)致的稅收流失。如由于增值稅與

6、營業(yè)稅在征收范圍上的劃分問題，以及大量混合銷售行為、兼營行為的存在，為納稅人在增值稅與營業(yè)稅之間尋求低稅賦提供了便利。因此，要防止稅收流失。必須首先從深化稅制改革人手。33地下經(jīng)濟活動泛濫地下經(jīng)濟活動是世界各國的共同現(xiàn)象，在法制相當(dāng)健全的發(fā)達國家，地下活動也通常占GNP的10％左右，我國是發(fā)展中國家，法制、法規(guī)的建設(shè)不夠健全，因此，給地下經(jīng)濟的泛濫更是大開方便之門，走私販私、無證經(jīng)營、制假售假、色情販毒、現(xiàn)金交易等活動，偷逃國家不少稅收

7、。34電子商務(wù)引發(fā)的稅收大量流失進入二十世紀九十年代以來，以計算機網(wǎng)絡(luò)為核心的信息技術(shù)迅猛發(fā)展，網(wǎng)上貿(mào)易逐漸成為人們進行商業(yè)活動的新模式。由于網(wǎng)上貿(mào)易的商品交易方式、勞務(wù)提供方式、支付方式等都與傳統(tǒng)的差異很大，如何對其征稅，已成為一個棘手的問題。35稅務(wù)干部隊伍整體素質(zhì)亟待提高當(dāng)前，知識經(jīng)濟的浪潮撲面而來，擁有現(xiàn)代知識，具備創(chuàng)新能力的人才將成為生產(chǎn)力中最活躍的、決定性的因素。近年來，為適應(yīng)國家發(fā)展的需要，稅務(wù)干部隊伍不斷壯大，但縱觀稅務(wù)

8、干部隊伍的現(xiàn)狀，卻十分令人擔(dān)憂。一是專業(yè)型人才不足。二是復(fù)合型人才缺乏。難以適應(yīng)市場經(jīng)濟條件下日益復(fù)雜的稅收工作需要，造成了稅收流失。4加強稅收監(jiān)管的建議41加強稅法宣傳。樹立公民正確的稅收理念樹立公民正確的稅收理念，是治理稅收流失的基本前提。首先，應(yīng)充分利用電視、廣播、報刊、宣傳海報、網(wǎng)絡(luò)等媒介，向社會傳播正確的稅收理念，使公民在潛移默化中逐漸接受并形成一種自然而然的觀念。42加強部門協(xié)作，完善協(xié)稅、護稅網(wǎng)絡(luò)在實際工作中，應(yīng)加強與工商

9、、銀行、技術(shù)監(jiān)督及公檢法等部門的配合加強國稅、地稅之間的協(xié)作，對具體內(nèi)容和要求都應(yīng)有明確的規(guī)定，對作為和不作為的法律責(zé)任做出明確、硬性的要求。健全稅務(wù)監(jiān)督機制，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督、行政監(jiān)督、法律監(jiān)督、群眾監(jiān)督和輿論監(jiān)督的作用。43采取切實有效措施。打擊地下經(jīng)濟國家應(yīng)盡快建立打擊地下經(jīng)濟活動的有關(guān)制度。增強對走私、造假、盜版等破壞性、危害性較大的地下經(jīng)濟的打擊力度，從制度上不斷壓縮地下經(jīng)濟的生存宅間，減少稅收流失。44不斷提高稅務(wù)干部的素質(zhì)

10、稅收管理也應(yīng)強調(diào)以人為本的思想。為此。必須不斷提高稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強財務(wù)、稅收、計算機技能等業(yè)務(wù)培訓(xùn)。同時，強化職務(wù)干部的法制觀念和公務(wù)員為人民服務(wù)的使命感和責(zé)任感。45加強稅收立法。健全稅收法律體系建立以稅收基本法為母法，稅收實體法、稅收程序法相應(yīng)配套的稅收法律體系。建立健全《稅收基本法》統(tǒng)領(lǐng)下的各單行法律、法規(guī)，其相互之間的法律級次、隸屬關(guān)系應(yīng)當(dāng)理順，形成科學(xué)的體系，與實體法和相關(guān)稅收法規(guī)、條例相結(jié)合，以提高稅收的強制性。整頓

11、和規(guī)范稅收秩序，既不能人為調(diào)節(jié)收入進度、違規(guī)批準(zhǔn)緩稅，也不能寅吃卯糧收過頭稅；同時依法加大對涉稅違法案件的處罰力度，杜絕以補代罰、以罰代刑。5結(jié)語治理稅收流失是一項涉及到全方位，需要從一點一滴做起的龐大的、系統(tǒng)的工程，任重道遠。因此，要求各級領(lǐng)導(dǎo)和稅務(wù)部門積極地去發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，積眭步致千里，積小流成江海，這樣就能逐步改善目前我國稅收流失嚴重的狀況，遏制稅收流失，保證財政收入的順利實現(xiàn)，為國家經(jīng)濟建設(shè)打下牢固的基礎(chǔ)。參考文獻：[1]

12、賈紹華中國稅收流失問題研究[M]北京：中國財政經(jīng)濟出版社。2002[2]吳旭東稅收管理[M]北京：中國人民大學(xué)出版社，2001[3]王娜我國稅收流失的根源探究商業(yè)經(jīng)濟，2004[4]萬紹群巫晶治理我國稅收流失的四大對策[J]當(dāng)代經(jīng)濟，2005作者簡介：吳軒(1988一)男，l匹lJlIX，西南財經(jīng)大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院；熊勁松(1989一)男，l匹lJ11k，西南財經(jīng)大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院150萬方數(shù)據(jù)2010年2月(總第110期)大眾商務(wù)Popu

13、larBusinessNo.2201O(CumulatvelyNO.110)淺析我國稅收流失的原因及對策提桿，熊勁松(西南財經(jīng)大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院，四川成都611130)[摘要稅收流失已成為我因稅收的…項頑癥，減少了國家的財政收入，嚴鍾干擾了.iE常的稅收工作和社會生活秩序。本文針對我國稅收流失的現(xiàn)狀分析了原因，并提出了…些相應(yīng)的改進措施。關(guān)鍵詞稅收流失稅收制度稅收且在管中閣分類號:陽40:t獻標(biāo)識碼:A文黛編號:10098283(2010

14、)礎(chǔ)0150011前言在給濟全球化的進程中稅收流失“日益成為各主權(quán)國家不得不共同面對的全球性問題。在對外開放的格局下，稅收流失不僅使經(jīng)濟運行的秩序紊亂，更主要的是它威脅寵權(quán)國家的經(jīng)濟安全和社會穩(wěn)定。因此，防范稅收流失巴成為世界各國稅制改革的…項重要內(nèi)容。隨著經(jīng)濟休制改革的不斷深入，前煬經(jīng)濟的發(fā)展，我國的稅制改革也取得γ明顯的成效。但是，由于我國受稅制條件、稅收成本、公民納稅意識普遍淡薄等因素的制約，稅收流失現(xiàn)象還依然存在，已成為我國可持

15、續(xù)發(fā)展的嚴黛障礙。稅收流失作為稅收征管當(dāng)中的難跑，一直在困擾著稅務(wù)工作者，同時也威脅著國家經(jīng)濟的精續(xù)發(fā)展。2我國稅收流失現(xiàn)狀改革開放以來，隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷發(fā)展和新的稅收制度的貫徹實施，稅收己廣泛介入社會經(jīng)濟生活的各個領(lǐng)域，發(fā)揮著越來越激娶的作用。2007年全閡稅收收入完成49442.73億光(不含關(guān)稅、契稅和耕地占用稅)，比上年增收11806億元，增長31.4%。在稅收收入年年大增的良好環(huán)境下，我周稅收流失額也在趨于擴大，

16、并且每年的稅收流失額以4ω0億的數(shù)字遞增。稅收流失影響了我國的財政收入，弱化了稅收宏觀調(diào)控功能和資源的有效配置，加劇了收入分配的不公。我國稅收流失現(xiàn)狀表現(xiàn)為偷逃騙避稅嚴策，以費擠稅日益膨脹，大量的隱形收入與地下經(jīng)濟的存在等各種形式。3我國稅收流失的原因3.1納稅人納稅意識淡薄，是造成稅收流失的:1燎原因稅收是政府籌措財政收入滿足社會公共需要的主要手段。納稅是公民的法定義務(wù)，但在市場經(jīng)濟條件下，納稅人作為獨立的市煬利就:1:休，追求自身利

17、放最大化是其本性，而盡可能地不繳稅或少繳稅，以減輕稅收負擔(dān)正是這種本性的體現(xiàn)，只要偷、逃稅的利益大于偷~稅的成本，就會有納稅人挺而走險。3.2稅收制度不合理導(dǎo)敬稅收流失一是稅制體系不合理導(dǎo)致的稅收流失?，F(xiàn)行稅制體系以流轉(zhuǎn)稅為主體，而流轉(zhuǎn)稅盡管在征收管理方面簡便易行，但由于大量地下經(jīng)濟、無票交易的存在，使得流轉(zhuǎn)額很難查實，稅收流失在所難免。二是稅種布局不合理導(dǎo)致的稅收流失。如由于增值稅與營業(yè)稅在征收黯圖上的劃分問題，以及大量混合銷售行為、

18、兼營行為的存在，為納稅人在增值稅與營業(yè)稅之間尋求低稅賦提供了便利。因此，要防止稅收流失.必須首先從深化稅制改革人孚。3.3地下經(jīng)濟活動泛濫地下經(jīng)濟活動是世界各國的共同現(xiàn)象，在法制相當(dāng)健全的發(fā)達國家.地下活動也通常占GNP的10%左右，我國是發(fā)展中國家，法制、法規(guī)的建設(shè)不夠健全，因此，給地下經(jīng)濟的泛攬更是大開方便之門，走私販私、無證經(jīng)營、制假售假、色情販$、現(xiàn)金交易等活動，偷逃國家不少稅收。3.4電子商務(wù)引發(fā)的稅收大.流失進入二十世紀九十

19、年代以來，以計算機網(wǎng)絡(luò)為核心的信息技術(shù)迅磕發(fā)展，網(wǎng)上貿(mào)易逐漸成為人們進行商此活動的新模式。由子網(wǎng)上貿(mào)易的商品交易方式、勞務(wù)提供方式、支付方式等都與傳統(tǒng)的籠異很大，如何對其征稅，巳成為一個棘手的問題。3.5稅務(wù)干部隊伍段體繁質(zhì)攝待提高當(dāng)前，知識經(jīng)濟的浪潮撲面而來，擁有現(xiàn)代知識，具備創(chuàng)新能力的人才將成為生產(chǎn)力中最活躍的、決定性的因素。近年來，為適應(yīng)國家發(fā)展的需要，稅務(wù)干部隊伍不斷壯大，但縱觀稅務(wù)干部隊伍的現(xiàn)狀，卻十分令人擔(dān)憂。一是專業(yè)型人才

20、不足。二是復(fù)合型人才缺乏。難以適應(yīng)市場經(jīng)濟條件下日益復(fù)雜的稅收工作需要，造成了稅收流失。4加強稅收監(jiān)管的建議4.1加強稅法宣傳，樹立公民正確的稅收理念樹立公民正確的稅收理念，是治混稅收流失的篡本前提。首先，成充分利用電視、廣播、報刊、宣傳梅恨、網(wǎng)絡(luò)等媒介，向社會傳播正確的稅收理念，使公民在潛移默化中逐漸接受并形成一種自然而然的觀念。4.2加強部門協(xié)作，完善協(xié)稅、妒稅網(wǎng)絡(luò)在實際工作中，應(yīng)加強與工商、銀行、技術(shù)監(jiān)督及公檢按理事部門的配合，加

21、強國稅、地稅之間的協(xié)作，對具休內(nèi)容和安求都應(yīng)有明確的規(guī)定，對作為和不你為的法律責(zé)任做出明確、硬性的要求。健全稅務(wù)覽督機制，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督、行政監(jiān)督、法律監(jiān)督、群眾監(jiān)督和輿論覽督的作用。4.3采取切實有效措施，打擊地下經(jīng)濟國家應(yīng)盡快建立打擊地下經(jīng)濟活動的有關(guān)制度，增強對走私、造假、盜版等破壞性、危害性較大的地下經(jīng)濟的打擊力度，從制度上不斷壓縮地下經(jīng)濟的生存常間，減少稅收流失。4.4不斷提高稅務(wù)干部的素質(zhì)稅收管理也應(yīng)強調(diào)以人為本的思想。為

22、此，必須不斷提高稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強財務(wù)、稅收、計算機技能等業(yè)務(wù)培訓(xùn)。同時，強化職務(wù)干部的法制觀念和公務(wù)員為人民服務(wù)的使命感和責(zé)任感。4.5加強稅收立法，健全稅收法律體系建立以稅收暴本法為母法，稅收實體法、稅收程序法相應(yīng)配套的稅收法律休系。建立健全《稅收基本徨》統(tǒng)領(lǐng)下的各單行法律、樓規(guī)，其相互立|詞的法律級次、隸屬關(guān)系應(yīng)當(dāng)理順，形成科學(xué)的體系，與實休法和相關(guān)稅收樓規(guī)、條例相結(jié)合，以提高稅收的強制性。整頓和規(guī)報稅收秩序，既不能人為調(diào)節(jié)

23、收入進度、違規(guī)批準(zhǔn)緩稅，也不能寅吃卵糧收過頭稅同時依法加大對涉稅違法案件的處罰力度，杜絕以補代罰、以罰代刑。5錨語治理稅收流失是一項涉政到全方位.需要從一點一滴做燒的龐犬的、系統(tǒng)的工程，任重道遠。因此，要求各級領(lǐng)導(dǎo)和稅務(wù)部門積極地去發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，積蹬步致千里，積小流成江海，這樣就能逐步改善目前我國稅收流失嚴重生的狀況，遏制稅收流失，保證財政收入的順利實現(xiàn)，為國家經(jīng)濟建設(shè)打下牢固的基礎(chǔ)?？鄥⒖嘉墨I:[IJ貿(mào)紹華.中國稅收流失問題研究

24、[M].北京:中國財政經(jīng)濟出版社，2∞2.[2]靈旭東.稅收管理[M].北京:中圈人民大學(xué)出版社，2∞1.[叫王娜，我國稅收流失的根源探究.商業(yè)經(jīng)濟，2仰4.[4]萬紹群，巫品.治理我國稅收流失的四大對策[J].當(dāng)代經(jīng)濟，2005.作者簡介:美軒(1988)雋，四川人，西南財絞大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院熊勁松(1989)J號，四川人，商商財級大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院1印2010年2月(總第1lO期)大眾商務(wù)PopularBusinessNo2，2010(

25、Cumulatively，NO1lO)淺析我國稅收流失的原因及對策吳軒。熊勁松(西南財經(jīng)大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院，四川成都611130)【摘要】稅收流失已成為我國稅收的一項頑癥，減少了國家的財政收入。嚴重干擾了正常的稅收工作和社會生活秩序。本文針對我國稅收流失的現(xiàn)狀分析了原因，并提出了一些相應(yīng)的改進措施。【關(guān)鍵詞】稅收流失；稅收制度；稅收監(jiān)管中圖分類號：F840文獻標(biāo)識碼：A文章編號：1009—8283(20lo)02—0150—011前言在經(jīng)

26、濟全球化的進程中，“稅收流失”日益成為各主權(quán)國家不得不共同面對的全球性問題。在對外開放的格局下，稅收流失不僅使經(jīng)濟運行的秩序紊亂，更主要的是它威脅主權(quán)國家的經(jīng)濟安全和社會穩(wěn)定。因此，防范稅收流失已成為世界各國稅制改革的一項重要內(nèi)容。隨著經(jīng)濟體制改革的不斷深入，市場經(jīng)濟的發(fā)展，我國的稅制改革也取得了明顯的成效。但是，由于我國受稅制條件、稅收成本、公民納稅意識普遍淡薄等因素的制約，稅收流失現(xiàn)象還依然存在，已成為我國可持續(xù)發(fā)展的嚴重障礙。稅收

27、流失作為稅收征管當(dāng)中的難題，一直在困擾著稅務(wù)工作者，同時也威脅著國家經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展。2我國稅收流失現(xiàn)狀改革開放以來，隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷發(fā)展和新的稅收制度的貫徹實施，稅收已廣泛介入社會經(jīng)濟生活的各個領(lǐng)域，發(fā)揮著越來越重要的作用。2007年全國稅收收入完成4944273億元(不含關(guān)稅、契稅和耕地占用稅)，比上年增收11806億元，增長314％。在稅收收入年年大增的良好環(huán)境下，我國稅收流失額也在趨于擴大，并且每年的稅收流失額以40

28、00億的數(shù)字遞增。稅收流失影響了我國的財政收入，弱化了稅收宏觀調(diào)控功能和資源的有效配置，加劇了收入分配的不公。我國稅收流失現(xiàn)狀表現(xiàn)為偷逃騙避稅嚴重，以費擠稅日益膨脹，大量的隱形收入與地下經(jīng)濟的存在等各種形式。3我國稅收流失的原因31納稅人納稅意識淡薄，是造成稅收流失的直接原因稅收是政府籌措財政收入滿足社會公共需要的主要手段。納稅是公民的法定義務(wù)，但在市場經(jīng)濟條件下，納稅人作為獨立的市場利益主體，追求自身利益最大化是其本性，而盡可能地不繳

29、稅或少繳稅，以減輕稅收負擔(dān)正是這種本性的體現(xiàn)，只要偷、逃稅的利益大于偷逃稅的成本，就會有納稅人鋌而走險。32稅收制度不合理導(dǎo)致稅收流失一是稅制體系不合理導(dǎo)致的稅收流失?，F(xiàn)行稅制體系以流轉(zhuǎn)稅為主體，而流轉(zhuǎn)稅盡管在征收管理方面簡便易行，但由于大量地下經(jīng)濟、無票交易的存在，使得流轉(zhuǎn)額很難查實。稅收流失在所難免。二是稅種布局不合理導(dǎo)致的稅收流失。如由于增值稅與營業(yè)稅在征收范圍上的劃分問題，以及大量混合銷售行為、兼營行為的存在，為納稅人在增值稅與

30、營業(yè)稅之間尋求低稅賦提供了便利。因此，要防止稅收流失。必須首先從深化稅制改革人手。33地下經(jīng)濟活動泛濫地下經(jīng)濟活動是世界各國的共同現(xiàn)象，在法制相當(dāng)健全的發(fā)達國家，地下活動也通常占GNP的10％左右，我國是發(fā)展中國家，法制、法規(guī)的建設(shè)不夠健全，因此，給地下經(jīng)濟的泛濫更是大開方便之門，走私販私、無證經(jīng)營、制假售假、色情販毒、現(xiàn)金交易等活動，偷逃國家不少稅收。34電子商務(wù)引發(fā)的稅收大量流失進入二十世紀九十年代以來，以計算機網(wǎng)絡(luò)為核心的信息技術(shù)

31、迅猛發(fā)展，網(wǎng)上貿(mào)易逐漸成為人們進行商業(yè)活動的新模式。由于網(wǎng)上貿(mào)易的商品交易方式、勞務(wù)提供方式、支付方式等都與傳統(tǒng)的差異很大，如何對其征稅，已成為一個棘手的問題。35稅務(wù)干部隊伍整體素質(zhì)亟待提高當(dāng)前，知識經(jīng)濟的浪潮撲面而來，擁有現(xiàn)代知識，具備創(chuàng)新能力的人才將成為生產(chǎn)力中最活躍的、決定性的因素。近年來，為適應(yīng)國家發(fā)展的需要，稅務(wù)干部隊伍不斷壯大，但縱觀稅務(wù)干部隊伍的現(xiàn)狀，卻十分令人擔(dān)憂。一是專業(yè)型人才不足。二是復(fù)合型人才缺乏。難以適應(yīng)市場經(jīng)

32、濟條件下日益復(fù)雜的稅收工作需要，造成了稅收流失。4加強稅收監(jiān)管的建議41加強稅法宣傳。樹立公民正確的稅收理念樹立公民正確的稅收理念，是治理稅收流失的基本前提。首先，應(yīng)充分利用電視、廣播、報刊、宣傳海報、網(wǎng)絡(luò)等媒介，向社會傳播正確的稅收理念，使公民在潛移默化中逐漸接受并形成一種自然而然的觀念。42加強部門協(xié)作，完善協(xié)稅、護稅網(wǎng)絡(luò)在實際工作中，應(yīng)加強與工商、銀行、技術(shù)監(jiān)督及公檢法等部門的配合加強國稅、地稅之間的協(xié)作，對具體內(nèi)容和要求都應(yīng)有明

33、確的規(guī)定，對作為和不作為的法律責(zé)任做出明確、硬性的要求。健全稅務(wù)監(jiān)督機制，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督、行政監(jiān)督、法律監(jiān)督、群眾監(jiān)督和輿論監(jiān)督的作用。43采取切實有效措施。打擊地下經(jīng)濟國家應(yīng)盡快建立打擊地下經(jīng)濟活動的有關(guān)制度。增強對走私、造假、盜版等破壞性、危害性較大的地下經(jīng)濟的打擊力度，從制度上不斷壓縮地下經(jīng)濟的生存宅間，減少稅收流失。44不斷提高稅務(wù)干部的素質(zhì)稅收管理也應(yīng)強調(diào)以人為本的思想。為此。必須不斷提高稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強財務(wù)、稅收、

34、計算機技能等業(yè)務(wù)培訓(xùn)。同時，強化職務(wù)干部的法制觀念和公務(wù)員為人民服務(wù)的使命感和責(zé)任感。45加強稅收立法。健全稅收法律體系建立以稅收基本法為母法，稅收實體法、稅收程序法相應(yīng)配套的稅收法律體系。建立健全《稅收基本法》統(tǒng)領(lǐng)下的各單行法律、法規(guī)，其相互之間的法律級次、隸屬關(guān)系應(yīng)當(dāng)理順，形成科學(xué)的體系，與實體法和相關(guān)稅收法規(guī)、條例相結(jié)合，以提高稅收的強制性。整頓和規(guī)范稅收秩序，既不能人為調(diào)節(jié)收入進度、違規(guī)批準(zhǔn)緩稅，也不能寅吃卯糧收過頭稅；同時依法

35、加大對涉稅違法案件的處罰力度，杜絕以補代罰、以罰代刑。5結(jié)語治理稅收流失是一項涉及到全方位，需要從一點一滴做起的龐大的、系統(tǒng)的工程，任重道遠。因此，要求各級領(lǐng)導(dǎo)和稅務(wù)部門積極地去發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，積眭步致千里，積小流成江海，這樣就能逐步改善目前我國稅收流失嚴重的狀況，遏制稅收流失，保證財政收入的順利實現(xiàn)，為國家經(jīng)濟建設(shè)打下牢固的基礎(chǔ)。參考文獻：[1]賈紹華中國稅收流失問題研究[M]北京：中國財政經(jīng)濟出版社。2002[2]吳旭東稅收管理

36、[M]北京：中國人民大學(xué)出版社，2001[3]王娜我國稅收流失的根源探究商業(yè)經(jīng)濟，2004[4]萬紹群巫晶治理我國稅收流失的四大對策[J]當(dāng)代經(jīng)濟，2005作者簡介：吳軒(1988一)男，l匹lJlIX，西南財經(jīng)大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院；熊勁松(1989一)男，l匹lJ11k，西南財經(jīng)大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院150萬方數(shù)據(jù)2010年2月(總第110期)大眾商務(wù)PopularBusinessNo.2201O(CumulatvelyNO.110)淺析我國稅

37、收流失的原因及對策提桿，熊勁松(西南財經(jīng)大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院，四川成都611130)[摘要稅收流失已成為我因稅收的…項頑癥，減少了國家的財政收入，嚴鍾干擾了.iE常的稅收工作和社會生活秩序。本文針對我國稅收流失的現(xiàn)狀分析了原因，并提出了…些相應(yīng)的改進措施。關(guān)鍵詞稅收流失稅收制度稅收且在管中閣分類號:陽40:t獻標(biāo)識碼:A文黛編號:10098283(2010)礎(chǔ)0150011前言在給濟全球化的進程中稅收流失“日益成為各主權(quán)國家不得不共同面對的

38、全球性問題。在對外開放的格局下，稅收流失不僅使經(jīng)濟運行的秩序紊亂，更主要的是它威脅寵權(quán)國家的經(jīng)濟安全和社會穩(wěn)定。因此，防范稅收流失巴成為世界各國稅制改革的…項重要內(nèi)容。隨著經(jīng)濟休制改革的不斷深入，前煬經(jīng)濟的發(fā)展，我國的稅制改革也取得γ明顯的成效。但是，由于我國受稅制條件、稅收成本、公民納稅意識普遍淡薄等因素的制約，稅收流失現(xiàn)象還依然存在，已成為我國可持續(xù)發(fā)展的嚴黛障礙。稅收流失作為稅收征管當(dāng)中的難跑，一直在困擾著稅務(wù)工作者，同時也威脅著

39、國家經(jīng)濟的精續(xù)發(fā)展。2我國稅收流失現(xiàn)狀改革開放以來，隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷發(fā)展和新的稅收制度的貫徹實施，稅收己廣泛介入社會經(jīng)濟生活的各個領(lǐng)域，發(fā)揮著越來越激娶的作用。2007年全閡稅收收入完成49442.73億光(不含關(guān)稅、契稅和耕地占用稅)，比上年增收11806億元，增長31.4%。在稅收收入年年大增的良好環(huán)境下，我周稅收流失額也在趨于擴大，并且每年的稅收流失額以4ω0億的數(shù)字遞增。稅收流失影響了我國的財政收入，弱化了稅收宏觀

40、調(diào)控功能和資源的有效配置，加劇了收入分配的不公。我國稅收流失現(xiàn)狀表現(xiàn)為偷逃騙避稅嚴策，以費擠稅日益膨脹，大量的隱形收入與地下經(jīng)濟的存在等各種形式。3我國稅收流失的原因3.1納稅人納稅意識淡薄，是造成稅收流失的:1燎原因稅收是政府籌措財政收入滿足社會公共需要的主要手段。納稅是公民的法定義務(wù)，但在市場經(jīng)濟條件下，納稅人作為獨立的市煬利就:1:休，追求自身利放最大化是其本性，而盡可能地不繳稅或少繳稅，以減輕稅收負擔(dān)正是這種本性的體現(xiàn)，只要偷、

41、逃稅的利益大于偷~稅的成本，就會有納稅人挺而走險。3.2稅收制度不合理導(dǎo)敬稅收流失一是稅制體系不合理導(dǎo)致的稅收流失。現(xiàn)行稅制體系以流轉(zhuǎn)稅為主體，而流轉(zhuǎn)稅盡管在征收管理方面簡便易行，但由于大量地下經(jīng)濟、無票交易的存在，使得流轉(zhuǎn)額很難查實，稅收流失在所難免。二是稅種布局不合理導(dǎo)致的稅收流失。如由于增值稅與營業(yè)稅在征收黯圖上的劃分問題，以及大量混合銷售行為、兼營行為的存在，為納稅人在增值稅與營業(yè)稅之間尋求低稅賦提供了便利。因此，要防止稅收流失

42、.必須首先從深化稅制改革人孚。3.3地下經(jīng)濟活動泛濫地下經(jīng)濟活動是世界各國的共同現(xiàn)象，在法制相當(dāng)健全的發(fā)達國家.地下活動也通常占GNP的10%左右，我國是發(fā)展中國家，法制、法規(guī)的建設(shè)不夠健全，因此，給地下經(jīng)濟的泛攬更是大開方便之門，走私販私、無證經(jīng)營、制假售假、色情販$、現(xiàn)金交易等活動，偷逃國家不少稅收。3.4電子商務(wù)引發(fā)的稅收大.流失進入二十世紀九十年代以來，以計算機網(wǎng)絡(luò)為核心的信息技術(shù)迅磕發(fā)展，網(wǎng)上貿(mào)易逐漸成為人們進行商此活動的新模

43、式。由子網(wǎng)上貿(mào)易的商品交易方式、勞務(wù)提供方式、支付方式等都與傳統(tǒng)的籠異很大，如何對其征稅，巳成為一個棘手的問題。3.5稅務(wù)干部隊伍段體繁質(zhì)攝待提高當(dāng)前，知識經(jīng)濟的浪潮撲面而來，擁有現(xiàn)代知識，具備創(chuàng)新能力的人才將成為生產(chǎn)力中最活躍的、決定性的因素。近年來，為適應(yīng)國家發(fā)展的需要，稅務(wù)干部隊伍不斷壯大，但縱觀稅務(wù)干部隊伍的現(xiàn)狀，卻十分令人擔(dān)憂。一是專業(yè)型人才不足。二是復(fù)合型人才缺乏。難以適應(yīng)市場經(jīng)濟條件下日益復(fù)雜的稅收工作需要，造成了稅收流失

44、。4加強稅收監(jiān)管的建議4.1加強稅法宣傳，樹立公民正確的稅收理念樹立公民正確的稅收理念，是治混稅收流失的篡本前提。首先，成充分利用電視、廣播、報刊、宣傳梅恨、網(wǎng)絡(luò)等媒介，向社會傳播正確的稅收理念，使公民在潛移默化中逐漸接受并形成一種自然而然的觀念。4.2加強部門協(xié)作，完善協(xié)稅、妒稅網(wǎng)絡(luò)在實際工作中，應(yīng)加強與工商、銀行、技術(shù)監(jiān)督及公檢按理事部門的配合，加強國稅、地稅之間的協(xié)作，對具休內(nèi)容和安求都應(yīng)有明確的規(guī)定，對作為和不你為的法律責(zé)任做出

45、明確、硬性的要求。健全稅務(wù)覽督機制，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督、行政監(jiān)督、法律監(jiān)督、群眾監(jiān)督和輿論覽督的作用。4.3采取切實有效措施，打擊地下經(jīng)濟國家應(yīng)盡快建立打擊地下經(jīng)濟活動的有關(guān)制度，增強對走私、造假、盜版等破壞性、危害性較大的地下經(jīng)濟的打擊力度，從制度上不斷壓縮地下經(jīng)濟的生存常間，減少稅收流失。4.4不斷提高稅務(wù)干部的素質(zhì)稅收管理也應(yīng)強調(diào)以人為本的思想。為此，必須不斷提高稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強財務(wù)、稅收、計算機技能等業(yè)務(wù)培訓(xùn)。同時，強化職

46、務(wù)干部的法制觀念和公務(wù)員為人民服務(wù)的使命感和責(zé)任感。4.5加強稅收立法，健全稅收法律體系建立以稅收暴本法為母法，稅收實體法、稅收程序法相應(yīng)配套的稅收法律休系。建立健全《稅收基本徨》統(tǒng)領(lǐng)下的各單行法律、樓規(guī)，其相互立|詞的法律級次、隸屬關(guān)系應(yīng)當(dāng)理順，形成科學(xué)的體系，與實休法和相關(guān)稅收樓規(guī)、條例相結(jié)合，以提高稅收的強制性。整頓和規(guī)報稅收秩序，既不能人為調(diào)節(jié)收入進度、違規(guī)批準(zhǔn)緩稅，也不能寅吃卵糧收過頭稅同時依法加大對涉稅違法案件的處罰力度，杜

47、絕以補代罰、以罰代刑。5錨語治理稅收流失是一項涉政到全方位.需要從一點一滴做燒的龐犬的、系統(tǒng)的工程，任重道遠。因此，要求各級領(lǐng)導(dǎo)和稅務(wù)部門積極地去發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，積蹬步致千里，積小流成江海，這樣就能逐步改善目前我國稅收流失嚴重生的狀況，遏制稅收流失，保證財政收入的順利實現(xiàn)，為國家經(jīng)濟建設(shè)打下牢固的基礎(chǔ)。苦參考文獻:[IJ貿(mào)紹華.中國稅收流失問題研究[M].北京:中國財政經(jīng)濟出版社，2∞2.[2]靈旭東.稅收管理[M].北京:中圈人民