整合預(yù)算企業(yè)預(yù)算的新模式

1、麟避毋。t參四。煮塞燃。整臺(tái)預(yù)算：企業(yè)預(yù)算的新模式一，傳統(tǒng)預(yù)算模式的弊端王峰娟陳利花瓣傳統(tǒng)的預(yù)算管理體系的構(gòu)建是基于企業(yè)固有的職能部門劃分而進(jìn)行的。在保持作業(yè)流程不變和管理流程不變的情況下，將各職能部門的年度經(jīng)營計(jì)劃以貨幣或數(shù)量的形式表示出來即成為公司預(yù)算。進(jìn)入20世紀(jì)90年代，企業(yè)所面師的經(jīng)營環(huán)境和管理模式發(fā)生了巨大的變化處于激烈的國際競爭和全球化經(jīng)營戰(zhàn)略環(huán)境下的企業(yè)日益感覺到既有的預(yù)算管理實(shí)務(wù)不能滿足企業(yè)的需求。這種傳統(tǒng)的預(yù)算管理體

2、系的模式存在諸多弊端1、傳統(tǒng)預(yù)算目標(biāo)傾向于集中實(shí)現(xiàn)短期的財(cái)務(wù)目標(biāo)，不能很好地支持企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)2、沒有全面、深人地考慮企業(yè)的價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素不夠注重價(jià)值的增加3。傳統(tǒng)預(yù)算模式將原本聯(lián)系緊密的作業(yè)流程人為地割裂開來眾多分布于不同部門卻相互聯(lián)系的作業(yè)因此而失去管理和控制導(dǎo)致作業(yè)流程與預(yù)算之間不協(xié)調(diào)，4傳統(tǒng)預(yù)算模式下，組織流程并非最優(yōu)，達(dá)不到合理配置企業(yè)資源和企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。二、整合預(yù)算框架分析整合預(yù)算與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)算和全面預(yù)算有著較大的

3、區(qū)別。整合預(yù)算把企業(yè)的一切行為統(tǒng)一到價(jià)值目標(biāo)上來也就是只有創(chuàng)造價(jià)值的活動(dòng)才能存在于企業(yè)，同時(shí)為了保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)也必然要求預(yù)算能夠切實(shí)地落實(shí)到每個(gè)主體以及主體所從事的每項(xiàng)作業(yè)上這必然要求對企業(yè)的組織崗位流程進(jìn)行再造也必須對企業(yè)內(nèi)部的作業(yè)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化以尋找各項(xiàng)作業(yè)與價(jià)值之間的合理關(guān)系實(shí)現(xiàn)功能與價(jià)值之間的有效連接。顯然，如此系統(tǒng)整體的企業(yè)內(nèi)部整合就必須30日蚤#“鈾Ⅸ20074借助價(jià)值預(yù)算手段來完成。(一)整合預(yù)算的基礎(chǔ)：在進(jìn)行整合預(yù)算之前

4、必須對企業(yè)內(nèi)的功能體系進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化。首先，要描述企業(yè)價(jià)值鏈確定價(jià)值鏈的具體價(jià)值活動(dòng)構(gòu)成。企業(yè)價(jià)值鏈中每項(xiàng)活動(dòng)對企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的貢獻(xiàn)大小不同價(jià)值鏈的各種活動(dòng)的聯(lián)系是降低單個(gè)價(jià)值活動(dòng)及最終成本的重要因素。根據(jù)邁克爾波特的價(jià)值鏈分析方法價(jià)值活動(dòng)可以分為兩類基本活動(dòng)和輔助活動(dòng)?；净顒?dòng)是涉及產(chǎn)品的物質(zhì)創(chuàng)造及其銷售轉(zhuǎn)移給買方和售后服務(wù)的各種活動(dòng)，任何企業(yè)，基本活動(dòng)都可以劃分為內(nèi)部后勤，生產(chǎn)經(jīng)營、外部后勤市場銷售和服務(wù)五種基本類別。輔助活動(dòng)是輔助基本活

5、動(dòng)并通過提供外購?fù)栋?、技術(shù)人力資源以及各種公司范圍的職能以相互支持在任何產(chǎn)業(yè)內(nèi)競爭所涉及的各種輔助活動(dòng)可以被分為采購、技術(shù)開發(fā)、人力資源管理、企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)旋四種基本類型。在企業(yè)的基本活動(dòng)和輔助活動(dòng)中，應(yīng)該重點(diǎn)分析企業(yè)內(nèi)創(chuàng)造價(jià)值的活動(dòng)，找出各價(jià)值活動(dòng)所占總成本的比例和增長趨勢，以厘創(chuàng)造利潤的新增長點(diǎn)，分析識(shí)別成本的主要成分和那些占有較小比例而增長速度較快、最終可能改變成本結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)列出各經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的威本驅(qū)動(dòng)因素及相互關(guān)系從而可以在價(jià)值鏈系

6、統(tǒng)中尋找降低經(jīng)濟(jì)活動(dòng)成本的信息機(jī)會(huì)和方法達(dá)到企業(yè)預(yù)算管理的目的要求。其次需要對崗位進(jìn)行再造。企業(yè)內(nèi)構(gòu)成價(jià)值鏈條上的各項(xiàng)作業(yè)最終都必須靠人來完成，而企業(yè)中的人員都是安排在具體的崗位上的。所以作業(yè)只有被放到某一具體的崗位，并通過人的行為才能真正為顧客創(chuàng)造價(jià)值或?yàn)槠髽I(yè)帶來價(jià)值。因此整合預(yù)算關(guān)鍵的就是要對企業(yè)內(nèi)的崗位進(jìn)行重新設(shè)計(jì)。在進(jìn)行崗位設(shè)計(jì)時(shí)，要考慮以下幾點(diǎn)一是必須把由萬方數(shù)據(jù)露露時(shí)專個(gè)才叫苦拮據(jù)咱墮臺(tái)要篝:e皿預(yù)爵的新醺茸主峰娟陳利花11

7、f布陪她l(..撾、品的S雪組:~秘魯.仿劊帽~i:!:I，t巒唱洞生鑼i3.t伺候I~.α:機(jī)叫~!，:止η‘傳統(tǒng)預(yù)算模式的弊端傳統(tǒng)的預(yù)算管理體系的構(gòu)建是基于企業(yè)固有的職能部門劃分而進(jìn)行的。在保持作業(yè)流程不變和管理~!ii程不變的情況節(jié)，將各職能部門的年度經(jīng)營計(jì)劃以貨幣或數(shù)量的形式表示出來即成為公司預(yù)算e進(jìn)入20世紀(jì)90年代企業(yè)所面臨的經(jīng)營環(huán)境和管理模式發(fā)生了巨大的變化處于激烈的國際競爭和全球化經(jīng)警戰(zhàn)略環(huán)境下的企業(yè)日益感覺到既有的預(yù)算

8、管理實(shí)務(wù)不能滿足企業(yè)的精求.這種傳統(tǒng)的預(yù)算管理體系的模式存在諸多弊端1、傳統(tǒng)預(yù)算目標(biāo)傾向于集申實(shí)現(xiàn)短期的財(cái)務(wù)目標(biāo)，不能很好地支梅企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)沒有全面、深入地考慮企業(yè)的價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素不夠注重價(jià)值的增加3傳統(tǒng)預(yù)算模式將原本聯(lián)系緊密的作業(yè)流程人為地割裂開來眾多分布于不同部門卻相互聯(lián)系的作業(yè)因此而失去管理和控制I導(dǎo)致偉業(yè)章程與預(yù)算之間不協(xié)調(diào)4傳統(tǒng)預(yù)算模式下，組織流程并菲最優(yōu)l達(dá)不到合理配置企業(yè)資源和企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo).二.整合預(yù)算框架分析整

9、合預(yù)算與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)算和全面預(yù)算有著較大的區(qū)別.整合預(yù)算把企業(yè)的切行為統(tǒng)到價(jià)值目標(biāo)上來i也就是只有創(chuàng)造價(jià)值的活動(dòng)才能存在于企業(yè)，同時(shí)為7保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)也必然要求預(yù)算能夠切實(shí)地落實(shí)到每個(gè)主體以及主體所從事的每項(xiàng)作業(yè)上l這必然要求對企業(yè)的組織、崗位流程進(jìn)行再造『也必須對企業(yè)內(nèi)部的作業(yè)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化i以尋找各項(xiàng)件業(yè)與價(jià)值之間的合理關(guān)系，實(shí)現(xiàn)功能與價(jià)值之間的有效連接.顯然如此系統(tǒng)整體的企業(yè)內(nèi)部整合就必須30~毫堅(jiān)合刊毀含‘2田74借助價(jià)值預(yù)算手

10、段來完成.(一)整合預(yù)算的基礎(chǔ)在進(jìn)行整合預(yù)算之前!必須對企業(yè)內(nèi)的功能體系進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化。首先要描述企業(yè)價(jià)值鏈確定價(jià)值鏈的具體價(jià)值活動(dòng)構(gòu)成。企業(yè)價(jià)值鏈中每項(xiàng)活動(dòng)對企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的貢獻(xiàn)大小不同l價(jià)值鏈的各種活動(dòng)的聯(lián)系是降低單個(gè)價(jià)值活動(dòng)及最終成本的重要因素.根據(jù)邁克爾波特的價(jià)值鍵分析方法價(jià)值活動(dòng)可以分為兩類基本活動(dòng)和輔助活動(dòng)?；净顒?dòng)是涉及產(chǎn)品的物質(zhì)創(chuàng)造及其銷售轉(zhuǎn)移給買方和售后服務(wù)的各種活動(dòng)a任何企業(yè)基本活動(dòng)都可以劃分為內(nèi)部后勤、生產(chǎn)經(jīng)營嘈外部后勤

11、.市場銷售和服務(wù)五種基本類別.輔助活動(dòng)是輔助基本活動(dòng)并通過提供外購?fù)度爰夹g(shù)人力資源以及各種公司范圍的職能以相互支持I在任何產(chǎn)業(yè)內(nèi)競爭所涉及的各種輔助活動(dòng)可以被分為采購技術(shù)開發(fā)人力資源管理企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施四種基本類型.在企業(yè)的基本活動(dòng)和輔助活動(dòng)中，應(yīng)該重點(diǎn)分析企業(yè)內(nèi)創(chuàng)造價(jià)值的活動(dòng)找出各價(jià)值活動(dòng)所占總成本的比例和增長趨勢以及創(chuàng)造利潤的新增長點(diǎn)，分析識(shí)別戚本的主要成分和那些占有較小比例而增長速度較快‘最終可能改變成本結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。列出各經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

12、的成本驅(qū)動(dòng)因素及相互關(guān)系從而可以在價(jià)值鏈系統(tǒng)中尋找降低經(jīng)濟(jì)活動(dòng)成本的信息機(jī)會(huì)和方法達(dá)到企業(yè)預(yù)算管理的目的要求.其次需要對崗位進(jìn)行再造。企業(yè)內(nèi)構(gòu)成價(jià)值鏈條上的各項(xiàng)作業(yè)最終都必須靠人來完成1而企業(yè)中的人員都是安排在具體的崗位上的，所以作業(yè)只有被放!tJ某具體的崗位，并通過人的行為才能真正為顧客創(chuàng)造價(jià)值或?yàn)槠髽I(yè)帶來價(jià)值.因此I整合預(yù)算關(guān)鍵的就是要對企業(yè)內(nèi)的崗位進(jìn)行重新設(shè)計(jì)。在進(jìn)行崗位設(shè)計(jì)時(shí)，要考慮以下幾點(diǎn)是必須把由一個(gè)人完成更為有效的關(guān)聯(lián)作業(yè)

13、設(shè)計(jì)在同一個(gè)崗位上以消除由于作業(yè)在不同崗位之間的分配不當(dāng)而導(dǎo)致的不同崗位之間的扯皮和無人完成作業(yè)的現(xiàn)象二是每一個(gè)崗位的作業(yè)的數(shù)量和質(zhì)量必須有明確的要求，并能使完成作業(yè)的人員娃于滿負(fù)荷工作的狀態(tài)三是相互牽制的作業(yè)不得設(shè)計(jì)在同一個(gè)崗位上，以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。再次部門流程要標(biāo)準(zhǔn)化。部門流程設(shè)計(jì)必須以企業(yè)人、財(cái)物、信息技術(shù)等要素流轉(zhuǎn)的技術(shù)性(功能性】特征為基礎(chǔ)明確流程的起點(diǎn)和終點(diǎn)，以及應(yīng)該通過的環(huán)節(jié)每個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)該完成的基本作業(yè)及其應(yīng)該達(dá)到的目標(biāo)標(biāo)

14、準(zhǔn)化后的部門流程之間要保持信息傳遞的暢通同時(shí)也要相互牽制。這種整臺(tái)后的流程在一定程度是對現(xiàn)有資源的重新分配和組合它同時(shí)將原本屬于不同部門的工作職責(zé)進(jìn)行合并賦權(quán)一個(gè)責(zé)任單位或責(zé)任人完成一系列簡單任務(wù)而不是將這些任務(wù)分別交給幾個(gè)人這樣可以大大加快組織中的物流和信息流速度實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。(二)分析企業(yè)的價(jià)值體系，確定預(yù)算重點(diǎn)。首先，以企業(yè)的目標(biāo)為前提，進(jìn)行作業(yè)分析又稱價(jià)值鏈分析。價(jià)值鏈?zhǔn)怯蒔orter1985》提出的。它描述了顧客價(jià)值是如

15、何通過一系列可以形成一個(gè)最終產(chǎn)品或服務(wù)的作業(yè)而形成的。企業(yè)內(nèi)的作業(yè)活動(dòng)可以分為增值作業(yè)、保值作業(yè)和減值作業(yè)。增值作業(yè)是既能為顧客創(chuàng)造價(jià)值，又能為企業(yè)增加價(jià)值的作業(yè)，保值作業(yè)雖不能為企業(yè)和顧客創(chuàng)造價(jià)值，但是它能夠減少企業(yè)的直接損失減值作業(yè)是企業(yè)在進(jìn)行增值作業(yè)的過程中發(fā)生的意外損失。價(jià)值鏈分析的目標(biāo)就是要找出創(chuàng)造價(jià)值活動(dòng)的鏈結(jié)它們能夠使企業(yè)降低成本或增加產(chǎn)品的差異化。這些鏈結(jié)可能存在于公司內(nèi)部或公司和供應(yīng)商，渠道及客戶之間。預(yù)算資金的安排應(yīng)

16、重點(diǎn)保證增值作業(yè)活動(dòng)和保值作業(yè)活動(dòng)的高效運(yùn)作。對于減值作業(yè)活動(dòng)則應(yīng)在預(yù)算安排上盡量加以限制，或安排預(yù)算資金用于消除減值活動(dòng)從流程的角度優(yōu)化整個(gè)作業(yè)組合，使預(yù)算的編制基礎(chǔ)更為扎實(shí)合理。其次，對標(biāo)準(zhǔn)化的部門流程進(jìn)行分析。通過流程分析，確定各價(jià)值活動(dòng)問的相互關(guān)系在價(jià)值鏈系統(tǒng)中尋找降低價(jià)值活動(dòng)成本的信息、機(jī)會(huì)和方法，判斷流程中有哪些控制點(diǎn)以及控制點(diǎn)的性質(zhì)即在這些控制點(diǎn)中哪些是可控的哪些是不可控的哪些是關(guān)鍵的控制點(diǎn)控制的方法怎樣從而確定流程改進(jìn)的

17、重點(diǎn)、優(yōu)化企業(yè)流程。再次在價(jià)值分析的基礎(chǔ)上確定整合預(yù)算體系。在整合預(yù)算體系中預(yù)算制定的內(nèi)容更加豐富財(cái)務(wù)預(yù)算只是整個(gè)預(yù)算內(nèi)容的一部分更重要的在于對價(jià)值鏈的分析后的流程再造與優(yōu)化以及制定相關(guān)的計(jì)劃：預(yù)算控制的目標(biāo)也更加多元化企業(yè)為實(shí)現(xiàn)其總體目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)對整個(gè)系統(tǒng)進(jìn)行最。。塞葶慧籬，。餐s奄。含討淵優(yōu)化的抉擇而不是對價(jià)值鏈中的某項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行最優(yōu)抉擇。非財(cái)務(wù)目標(biāo)的確立應(yīng)著眼于生產(chǎn)經(jīng)營過程的綜臺(tái)改進(jìn)和整體價(jià)值鏈的增值，有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)整合預(yù)算

18、指標(biāo)要重點(diǎn)依據(jù)價(jià)值鏈對預(yù)算影響的分析結(jié)果，靈活制定各項(xiàng)預(yù)算的指標(biāo)，合理分配預(yù)算開支，編制可行的企業(yè)經(jīng)營預(yù)算、資本支出預(yù)算以及財(cái)務(wù)預(yù)算等預(yù)算報(bào)表及擬定預(yù)算計(jì)劃書。同時(shí)要注意預(yù)算的彈性與剮性。三)按因果關(guān)系鏈構(gòu)建信息體系。按照因果關(guān)系鏈形成的信息體系采用并行化信息傳遞方式具有高度的集成性。整合預(yù)算是建立在通過分享信息和共同計(jì)劃使整體資源利用效率得到提高這一合作理念之上的預(yù)算制定過程是縱向和橫向信息的集成過程?？v向是指價(jià)值鏈由下游向上游的信息

19、集成，橫向指生產(chǎn)同類或類似產(chǎn)品的企業(yè)之間的信息共享。上游企業(yè)能夠通過信息集成平臺(tái)了解下游企業(yè)真實(shí)需求信息準(zhǔn)時(shí)提供物資下游企業(yè)也可及時(shí)按整個(gè)價(jià)值鏈預(yù)算迭成的協(xié)議采購物資。變更預(yù)算的企業(yè)就可通過信息集成平臺(tái)及時(shí)傳遞變更信息，讓實(shí)時(shí)的經(jīng)營進(jìn)度信息為合作方共享以利于關(guān)聯(lián)企業(yè)及時(shí)調(diào)整內(nèi)部預(yù)算實(shí)現(xiàn)鏈上企業(yè)預(yù)算的互動(dòng)，上下游企業(yè)可以避免不必要的庫存靈活主動(dòng)地安排生產(chǎn)和調(diào)撥物資使鏈上的各個(gè)節(jié)點(diǎn)緊密地銜接在一起，幫助鏈上各企業(yè)全面預(yù)算的編制更加及時(shí)可靠。

20、可以看出整臺(tái)預(yù)算高度集成的信息是沿著價(jià)值鏈不同節(jié)點(diǎn)方向傳遞的。一個(gè)節(jié)點(diǎn)經(jīng)營預(yù)算會(huì)受到其他節(jié)點(diǎn)預(yù)算的影響價(jià)值鏈上各企業(yè)之間以及企業(yè)內(nèi)部各部門之間保持步調(diào)一致使整條價(jià)值鏈價(jià)值最大化目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，同時(shí)摒除了傳統(tǒng)預(yù)算模式中部門間的障礙實(shí)現(xiàn)了工作協(xié)調(diào)和并行化經(jīng)營。三整合預(yù)算的優(yōu)越性整合預(yù)算從功能體系價(jià)值體系和信息體系三個(gè)方面構(gòu)建了企業(yè)預(yù)算的新模式彌補(bǔ)了傳統(tǒng)預(yù)算模式的不足整臺(tái)預(yù)算從企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)具體分析預(yù)算期內(nèi)市場狀況、企業(yè)內(nèi)部狀況和競爭對手動(dòng)態(tài)

21、等注重企業(yè)與供應(yīng)商和顧客之間的關(guān)系以及企業(yè)內(nèi)部價(jià)值鏈中各活動(dòng)間的聯(lián)系，預(yù)算管理著眼點(diǎn)從企業(yè)內(nèi)部擴(kuò)展到企業(yè)外部使得預(yù)算具有全局性和全面性可以稱得上是戰(zhàn)略預(yù)算，因而突破了傳統(tǒng)預(yù)算容易引發(fā)短期行為的缺陷i整合預(yù)算對崗位和部門流程進(jìn)行了再造從而強(qiáng)化了相互關(guān)聯(lián)的作業(yè)流程使得預(yù)算與作業(yè)流程具有高度的協(xié)調(diào)一致性此外整合預(yù)算充分優(yōu)化和整合了企業(yè)資源。麟(作者單位：北京工商大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院)責(zé)任編輯張玉偉20074對每；，一臺(tái)‰31萬方數(shù)據(jù)個(gè)人完成更為有效的

22、關(guān)聯(lián)作業(yè)設(shè)計(jì)在同一個(gè)崗位上!以消除由于作業(yè)在不同崗位之間的分配不當(dāng)而導(dǎo)致的不同崗位之間的扯皮和無人完成作業(yè)的現(xiàn)象二是每個(gè)崗位的作業(yè)的數(shù)量和質(zhì)量必須有明確的要求，并能使完成作業(yè)的人員處于滿負(fù)荷工作的狀態(tài)a三是相互牽制的作業(yè)不得設(shè)計(jì)在同一個(gè)崗位上v以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制a再次!部門流程要標(biāo)準(zhǔn)化。部門流程設(shè)計(jì)必須以企業(yè)人、財(cái).物、信息.技術(shù)等要素洗轉(zhuǎn)的技術(shù)性(功能性)特征為基礎(chǔ)I明確流程的起點(diǎn)和終點(diǎn)，以及應(yīng)該通過的環(huán)節(jié)，每個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)該完成的基本作業(yè)

23、及其應(yīng)該達(dá)到的目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)化后的部門流程之間要保持信息傳遞的暢通同時(shí)也要相互牽制。這種整合后的流程在定程度是對現(xiàn)有資源的重新分配和組合它同時(shí)將原本屬于不同部門的工作職責(zé)進(jìn)行合并I賦權(quán)一個(gè)責(zé)任單位或責(zé)任人完成系列簡單任務(wù)!而不是將這些任務(wù)分別交給幾個(gè)人I這樣可以太太加快組織中的物流和信息流速度實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。(二)分析企業(yè)的價(jià)值體系j確:預(yù)算重點(diǎn)a首先以企業(yè)的目標(biāo)為前提進(jìn)行休業(yè)分析又稱價(jià)值鏈分析。價(jià)值鏈?zhǔn)怯蒔O門er19851提出的，它描

24、述7顧客價(jià)值是如何通過系列可以形成個(gè)最終產(chǎn)品或服務(wù)的作業(yè)而形成的。企業(yè)內(nèi)的作業(yè)活動(dòng)可以分為增值作業(yè)。保值作業(yè)和減值作業(yè)。增值作業(yè)是既能為顧客創(chuàng)造價(jià)值又能為企業(yè)增加價(jià)值的作業(yè)!保值作業(yè)雖不能為企業(yè)和顧客創(chuàng)造價(jià)值!但是它能夠減少企業(yè)的直接損失『減值il業(yè)是企業(yè)在進(jìn)行增值作業(yè)的過程中發(fā)生的意外損失。價(jià)值鏈分析的目標(biāo)就是要找出創(chuàng)造價(jià)值活動(dòng)的鏈結(jié)i它們能夠使企業(yè)降低成本或增加產(chǎn)品的差異化。這些鏈結(jié)可能存在于公司內(nèi)部或公司和供應(yīng)商、渠道及客戶之間。

25、預(yù)算資金的安排應(yīng)重點(diǎn)保證增值作業(yè)活動(dòng)和保值作業(yè)活動(dòng)的高效運(yùn)作。對于減值作業(yè)活動(dòng)則應(yīng)在預(yù)算安排上盡量加以限制j或安排預(yù)算資金用于消除減值活動(dòng)!從流程的角度優(yōu)化整個(gè)作業(yè)組合，便預(yù)算的編制基礎(chǔ)更為扎實(shí)合理e其次對標(biāo)準(zhǔn)化的部門流程進(jìn)行分析e通過流程分析，確定各價(jià)值活動(dòng)間的相互關(guān)系i在價(jià)值鏈系統(tǒng)中尋找降低價(jià)值活動(dòng)成本的信阜、機(jī)會(huì)和方法!判斷流程中有哪些控制點(diǎn)以及控制點(diǎn)的性質(zhì)即在這些控制點(diǎn)中哪些是可控的，哪些是不可控的1哪些是關(guān)鍵的控制點(diǎn)控制的方法

26、怎樣從而確定流程改進(jìn)的重點(diǎn)、優(yōu)化企業(yè)流程。再次在價(jià)值分析的基礎(chǔ)上確定整合預(yù)算體系.在整合預(yù)算體系中預(yù)算制定的內(nèi)容更加幸富財(cái)務(wù)預(yù)算只是整個(gè)預(yù)算內(nèi)容的部分曠更重要的在于對價(jià)值鏈的分析后的流程再造與優(yōu)化以及制定相關(guān)的計(jì)劃預(yù)算控制的目標(biāo)也更加多元化I企業(yè)為實(shí)現(xiàn)其總體目標(biāo)!應(yīng)當(dāng)對整個(gè)系統(tǒng)進(jìn)行最FmaZ黯川件，啦翻優(yōu)化的抉擇!而不是對價(jià)值鏈中的某項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行最優(yōu)抉擇。非財(cái)務(wù)目標(biāo)的確立應(yīng)著眼于生產(chǎn)經(jīng)營過程的綜合改進(jìn)和整體價(jià)值鏈的增值有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的

27、實(shí)現(xiàn)整合預(yù)算指標(biāo)要重點(diǎn)依據(jù)價(jià)值鏈對預(yù)算影響的分析結(jié)果，靈活制定各項(xiàng)預(yù)算的指標(biāo)，合理分配預(yù)算開支!編制可行的企業(yè)經(jīng)營預(yù)算、資本支出預(yù)算以及財(cái)務(wù)預(yù)算等預(yù)算報(bào)表及擬定預(yù)算計(jì)劃書同時(shí)要注意預(yù)算的彈性與剛性。l三)接因果關(guān)系鏈構(gòu)建信息體系，按照因果關(guān)系鏈形成的信息體系采用并行化信息傳遞方式具有高度的集成性。整合預(yù)算是建立在通過分享信息和共同計(jì)劃使整體資源利用效率得到提高這合作理念之上的，預(yù)算制定過程是縱向和橫向信息的集成過程?？v向是指價(jià)值鏈由下游

28、向上游的信息集成!橫向指生產(chǎn)罔類或類似產(chǎn)品的企業(yè)之間的信息共享。上游企業(yè)能夠通過信息集成平臺(tái)7解下游企業(yè)真實(shí)需求信息準(zhǔn)時(shí)提供物資I下游企業(yè)也可及時(shí)接整個(gè)價(jià)值鏈預(yù)算達(dá)成的協(xié)議采購物資。變更預(yù)算的企業(yè)就可通過信息集成平臺(tái)及時(shí)傳遞變更信息，讓實(shí)時(shí)的經(jīng)營進(jìn)度信息為合作方共享以利于關(guān)聯(lián)企業(yè)及時(shí)調(diào)整內(nèi)部預(yù)算實(shí)現(xiàn)鏈上企業(yè)預(yù)算的互動(dòng)上下游企業(yè)可以避免不必要的庫存靈活主動(dòng)地安排生產(chǎn)和調(diào)撥物資1使鏈上的各個(gè)節(jié)點(diǎn)緊密地銜接在一起，幫助鏈上各企業(yè)全面預(yù)算的編制

29、更加及時(shí)可靠?？梢钥闯稣项A(yù)算高度集成的信息是沿著價(jià)值鏈不同節(jié)點(diǎn)方向傳遞的。個(gè)節(jié)點(diǎn)經(jīng)營預(yù)算會(huì)受到其他節(jié)點(diǎn)預(yù)算的影響價(jià)值鏈土各企業(yè)之間以及企業(yè)內(nèi)部各部門之間保持步調(diào)致使整條價(jià)值鏈價(jià)值最大化目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)同時(shí)摒除7傳統(tǒng)預(yù)算模式中部門間的障礙I實(shí)現(xiàn)了工作協(xié)調(diào)和并行化經(jīng)營。三.整合預(yù)算的優(yōu)越性整合預(yù)算從功能體系.價(jià)值體系和信息體系三個(gè)方面構(gòu)建了企業(yè)預(yù)算的新模式彌補(bǔ)了傳統(tǒng)預(yù)算模式的不足整合預(yù)算從企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)具體分析預(yù)算期內(nèi)市場狀況、企業(yè)內(nèi)部狀況