淺談以財(cái)務(wù)管理為中心建立集團(tuán)企業(yè)管理運(yùn)行機(jī)制

1、!“#$%&’“()$))’““!““!年第#期淺談以財(cái)務(wù)管理為中心建立集團(tuán)企業(yè)管理運(yùn)行機(jī)制!黑龍江省林業(yè)廳張繼云!黑龍江省齊齊哈爾林業(yè)學(xué)校孟憲民吳巖峰對現(xiàn)代企業(yè)來說追求利潤最大化是其最主要目標(biāo)集團(tuán)公司由于運(yùn)作的資產(chǎn)規(guī)模較大資產(chǎn)經(jīng)營主要采用全資和控股等形式這就需要及時(shí)了解公司的財(cái)務(wù)信息及經(jīng)營狀況準(zhǔn)確掌握市場信息做到事前控制和事中監(jiān)督這也是集團(tuán)化經(jīng)營的主要手段和措施因此以財(cái)務(wù)管理為中心建立集團(tuán)管理運(yùn)行機(jī)制規(guī)范集團(tuán)母子公司的管理運(yùn)作強(qiáng)化集團(tuán)

2、財(cái)務(wù)管理職能是實(shí)現(xiàn)集團(tuán)經(jīng)營目標(biāo)的基本保證一!建立財(cái)務(wù)管理中心并明確其管理職能財(cái)務(wù)管理中心是集資金運(yùn)籌.會(huì)計(jì)核算.預(yù)算控制.成本管理為一體的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)根據(jù)管理的需要將其職能進(jìn)一步劃分為財(cái)務(wù)管理.資金管理及會(huì)計(jì)核算三部分財(cái)務(wù)管理職能包括負(fù)責(zé)整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)工作的規(guī)劃.指導(dǎo)和制度的建設(shè)以及有關(guān)財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行情況的監(jiān)督制定資本保值增值考核指標(biāo)并組織實(shí)施參與集團(tuán)公司投資等重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)研.論證.分析工作從事集團(tuán)財(cái)務(wù)目標(biāo)的確定和利潤分配方案的實(shí)施

3、及財(cái)務(wù)分析.財(cái)經(jīng)政策信息研究資金管理職能包括負(fù)責(zé)集團(tuán)資金的籌措.管理和運(yùn)營通過成立結(jié)算中心或內(nèi)部銀行統(tǒng)一對集團(tuán)資金的結(jié)算.融資等進(jìn)行管理實(shí)行統(tǒng)存統(tǒng)貸會(huì)計(jì)核算職能包括負(fù)責(zé)提供公司的財(cái)務(wù)信息編制合并的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行會(huì)計(jì)分析對外披露會(huì)計(jì)信息對內(nèi)提供管理所需的各種會(huì)計(jì)信息制定集團(tuán)公司的會(huì)計(jì)政策和規(guī)章制度指導(dǎo)和監(jiān)督各分0子1公司的會(huì)計(jì)核算工作二!建立“二統(tǒng)一分#的財(cái)務(wù)管理體制$強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理中心職能在實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算電算化基礎(chǔ)上建立以2二統(tǒng)一分3為主要形

4、式的運(yùn)行機(jī)制對下屬公司獨(dú)立核算部門實(shí)行財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和人員統(tǒng)一資金運(yùn)營統(tǒng)一和經(jīng)濟(jì)核算分離的新型管理制度$%實(shí)行2機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員統(tǒng)一3理順財(cái)務(wù)關(guān)系許多企業(yè)的事實(shí)證明沒有有效監(jiān)督控制的放權(quán)搞活只能導(dǎo)致管理失控和資產(chǎn)流失實(shí)行2機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員統(tǒng)一3就是將所屬各子公司的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和人員統(tǒng)歸到公司財(cái)務(wù)管理中心集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)各子公司的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)為財(cái)務(wù)中心的派出機(jī)構(gòu)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)管理和監(jiān)督整個(gè)集團(tuán)的資產(chǎn)運(yùn)營情況負(fù)責(zé)集團(tuán)資金的籌措和調(diào)度管理負(fù)責(zé)對公司的經(jīng)營狀況

5、進(jìn)行必要的監(jiān)控負(fù)責(zé)制定集團(tuán)財(cái)務(wù)經(jīng)營政策等各子公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)本公司內(nèi)2二統(tǒng)一分3財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制的全面落實(shí)和運(yùn)作負(fù)責(zé)與母公司職能的銜接和統(tǒng)一!%實(shí)行2資金統(tǒng)一3提高運(yùn)營效率本著財(cái)務(wù)管理以資金運(yùn)營為重心的指導(dǎo)思想集團(tuán)公司應(yīng)成立歸屬于財(cái)務(wù)管理中心的資金結(jié)算中心444內(nèi)部銀行明確規(guī)定由內(nèi)部銀行統(tǒng)一對整個(gè)公司的生產(chǎn).經(jīng)營.基建所用的資金進(jìn)行籌資運(yùn)營和監(jiān)控實(shí)行統(tǒng)存統(tǒng)貸各下屬單位一律不準(zhǔn)在外開設(shè)賬戶逃避監(jiān)督這樣做不僅加強(qiáng)了資金監(jiān)控力度提高了資金利用效率

6、同時(shí)內(nèi)部銀行能充分發(fā)揮資金融通的功能用足用活銀行承兌匯票.承兌貼現(xiàn).賣方信貸.買方信貸等融資政策充分利用資金的存貸差.時(shí)間差.空間差來控制總量調(diào)節(jié)存量通過發(fā)揮利率的杠桿作用壓縮各單位資金的占用加速資金的周轉(zhuǎn)&%實(shí)行2核算分離3確保核算的真實(shí)性在機(jī)構(gòu).人員.資金統(tǒng)一的基礎(chǔ)上集團(tuán)公司將各下屬單位的會(huì)計(jì)核算一律單設(shè)會(huì)計(jì)賬簿分別核算成本計(jì)算盈虧具體工作由財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)這樣做一方面實(shí)現(xiàn)了企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算方法的一致性和規(guī)范性有效地避免了原體制下

7、有些基層單位各自為政弄虛作假虛擬成本虛盈實(shí)虧等現(xiàn)象的發(fā)生確保核算的真實(shí)性另一方面通過財(cái)務(wù)中心實(shí)行的標(biāo)準(zhǔn)化核算維護(hù)了下屬單位的合法權(quán)益三!搞好“三個(gè)重點(diǎn)落實(shí)#$建設(shè)新型財(cái)務(wù)管理制度改變傳統(tǒng)的以記賬.算賬.報(bào)賬為主對企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)只能做事后反映的2核算型3財(cái)務(wù)管理方式按照2二統(tǒng)一分3運(yùn)行機(jī)制的要求建立全新的財(cái)務(wù)管理制度實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理2三個(gè)重點(diǎn)落實(shí)3的目標(biāo)使財(cái)務(wù)管理做到對生產(chǎn)經(jīng)營全過程的控制實(shí)現(xiàn)由2核算型3向2經(jīng)營管理型3的轉(zhuǎn)變$%實(shí)行全面預(yù)算

8、控制制度把計(jì)劃管理的重點(diǎn)落實(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算上原來財(cái)務(wù)部門只是按計(jì)劃的內(nèi)容去籌集資金而對各項(xiàng)資金支出的后果不負(fù)責(zé)任造成計(jì)劃和財(cái)務(wù)的脫節(jié)實(shí)行全面預(yù)算控制制度后將原計(jì)劃部門的有關(guān)資金運(yùn)作的職能全部并入財(cái)務(wù)部門在財(cái)務(wù)部門設(shè)立預(yù)算計(jì)劃部門負(fù)責(zé)組織編制年度.月度資金預(yù)算計(jì)劃并根據(jù)量入為出的原則統(tǒng)籌安排資金支出同時(shí)根據(jù)企業(yè)確定的實(shí)現(xiàn)利潤總目標(biāo)制定出年度銷售費(fèi)用.管理費(fèi)用.財(cái)務(wù)費(fèi)用的分目標(biāo)通過目標(biāo)分解將各項(xiàng)費(fèi)用的支出進(jìn)行嚴(yán)格控制這樣財(cái)務(wù)部門通過預(yù)算的編制.

9、執(zhí)行.考核分析三個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)全過程的控制和管理對未列入財(cái)務(wù)預(yù)算的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)一律不得付諸實(shí)施財(cái)務(wù)部門一律不安排預(yù)算外資金支出特殊情況必須開支時(shí)由總經(jīng)理或財(cái)務(wù)總監(jiān)一支筆審批超支單位還要承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任!%實(shí)行會(huì)計(jì)派駐制度把資金管“改革之窗5“#5!““!年第#期!“#$%&’“()$))’““理重點(diǎn)落實(shí)到資金輸入輸出的兩頭資金是企業(yè)的血液.如果資金支出不合理或者由于一些應(yīng)付賬款不及時(shí)入賬.財(cái)務(wù)部門對企業(yè)潛在的債務(wù)不能掌握

10、和控制.就會(huì)造成財(cái)務(wù)報(bào)表的失實(shí).導(dǎo)致潛虧發(fā)生實(shí)行會(huì)計(jì)派駐制度.把具有主管會(huì)計(jì)水平和有獨(dú)立工作能力的會(huì)計(jì)人員派駐到銷售供應(yīng)基建設(shè)備等資金輸入輸出部門去工作派駐員負(fù)責(zé)對本部門各項(xiàng)資金支出情況進(jìn)行分析登記核算和管理.對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督由于會(huì)計(jì)派駐員直接參與各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng).能及時(shí)了解掌握財(cái)務(wù)信息.一方面確保了財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和可靠性.另一方面規(guī)范了資金支出行為.可避免不必要損失的發(fā)生$%實(shí)行責(zé)任控制制度.劃分責(zé)任中心.把控制的重點(diǎn)落實(shí)到各

11、責(zé)任中心集團(tuán)公司必須按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)分級管理的原則.在企業(yè)內(nèi)部分級分層次實(shí)施財(cái)務(wù)控制.保證財(cái)務(wù)控制活動(dòng)做到控制目標(biāo)明確控制范圍清晰合理控制效果良好而財(cái)務(wù)控制的具體化就是責(zé)任控制因此.應(yīng)在集團(tuán)內(nèi)明確劃分責(zé)任中心.把控制責(zé)任分解.落實(shí)到各責(zé)任中心.從而保證整個(gè)集團(tuán)的控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)收稿日期!!““&““&“’!責(zé)任編輯!杜詠梅實(shí)行政府采購制度.是建立公共財(cái)政體制的內(nèi)在要求.是推進(jìn)依法行政規(guī)范政府行為加強(qiáng)行政監(jiān)督和廉政建設(shè)的重要舉措.也是我國宏觀經(jīng)

12、濟(jì)調(diào)控的重要手段為使政府采購制度更健全更完善地納入法制軌道.當(dāng)前不僅要認(rèn)真地查找推行過程中存在的差距.冷靜地剖析產(chǎn)生的根源.更應(yīng)研究探索依法監(jiān)管的相應(yīng)對策!一“在我國.從!“世紀(jì)(“年代末開始推行政府采購制度!““$年’月’日九屆人大通過的政府采購法0正式施行也已有兩年通常.一項(xiàng)制度的推行.經(jīng)過長達(dá)五六年時(shí)間的實(shí)施.應(yīng)當(dāng)步入高速發(fā)展的成熟期.有一個(gè)大發(fā)展的勢頭而事實(shí)并非如此.不僅實(shí)現(xiàn)程度不夠理想.實(shí)施效果也不盡如人意.有悖于施行的初衷人

13、們都會(huì)記憶猶新政府采購制度開始試行時(shí).所有使用財(cái)政資金的政府部門事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體.從領(lǐng)導(dǎo)到工作人員.對實(shí)行政府采購都舉雙手贊成社會(huì)民眾.盡管有人心存疑慮.漠不關(guān)心.但不贊成者甚少在這樣的背景下.并沒有取得預(yù)想的發(fā)展效果.進(jìn)展程度之低令人難以置信以中央國家機(jī)關(guān)為例.據(jù)有關(guān)資料透露1!““)年中央國家機(jī)關(guān)采購預(yù)算總額為$#!億元.而上半年通過采購中心采購的金額僅有億元據(jù)推算.全年最多不會(huì)超過!“億元!“億元與$#!億元相比僅占&%)國家機(jī)

14、關(guān)如此.地方各級將會(huì)如何2由于地區(qū)差異.對其進(jìn)展程度和施行效果無須妄加評論.但從社會(huì)公眾的議論中可以透視出存在很大差距.確有加以重視的必要公眾對政府采購制度的施行內(nèi)情.盡管知之甚少.但直觀感到1自從立法時(shí)新聞媒體集中宣傳一陣子之后.報(bào)紙電視這方面的消息明顯減少了.廣播也沒有了聲音.既缺少好作法好經(jīng)驗(yàn)的報(bào)導(dǎo).更沒有違紀(jì)行為的公開曝光監(jiān)督介入的力度似乎弱化了.看不到審計(jì)機(jī)關(guān)向民眾公布執(zhí)行情況的審計(jì)報(bào)告.也見不到監(jiān)察部門對違反政府采購法0.實(shí)

15、行依法追究和公開處理的案例在人們心目里.對這部法律淡泊得似乎被遺忘了!二“這么多年.政府采購制度推行如此之慢.實(shí)現(xiàn)程度如此之低.原因是多方面的世界上一些發(fā)達(dá)國家實(shí)行政府采購已經(jīng)有上百年的歷史.在我國只有幾年的經(jīng)歷.尚屬新生事物但如果簡單而過分地強(qiáng)調(diào)起步晚這一客觀因素.是有失公道的.不利于依法執(zhí)政因此.必須從主觀上查找原因333領(lǐng)導(dǎo)觀念不適應(yīng)在國外對政府采購已經(jīng)是習(xí)以為常的事情.在我國則成了一個(gè)難以解釋的怪圈實(shí)行政府采購在口頭上沒有一個(gè)表

16、示不支持.而實(shí)施起來.卻留戀過去那種想買什么.什么時(shí)間買.只要大筆一揮便大功告成.既方便又快捷的自由采購作法現(xiàn)在自己說了不算.又要經(jīng)過采購程序.總覺得別扭這也不好.那也不對.品頭論足.往往以手續(xù)麻煩.質(zhì)量太差.時(shí)間拖延為由.不時(shí)地向采購機(jī)構(gòu)發(fā)難.工作不配合.參與不積極.千方百計(jì)規(guī)避一些應(yīng)當(dāng)納入的采購項(xiàng)目.無形之中成為實(shí)施政府采購的一大梗阻333強(qiáng)制競爭不充分強(qiáng)制競爭是政府采購法0的重要原則和本質(zhì)特征一些地方缺乏這種意識(shí).習(xí)慣沿用計(jì)劃經(jīng)濟(jì)