淺談以財務(wù)管理為中心建立集團企業(yè)管理運行機制

1、!“#$%&’“()$))’““!““!年第#期淺談以財務(wù)管理為中心建立集團企業(yè)管理運行機制!黑龍江省林業(yè)廳張繼云!黑龍江省齊齊哈爾林業(yè)學(xué)校孟憲民吳巖峰對現(xiàn)代企業(yè)來說追求利潤最大化是其最主要目標(biāo)集團公司由于運作的資產(chǎn)規(guī)模較大資產(chǎn)經(jīng)營主要采用全資和控股等形式這就需要及時了解公司的財務(wù)信息及經(jīng)營狀況準(zhǔn)確掌握市場信息做到事前控制和事中監(jiān)督這也是集團化經(jīng)營的主要手段和措施因此以財務(wù)管理為中心建立集團管理運行機制規(guī)范集團母子公司的管理運作強化集團

2、財務(wù)管理職能是實現(xiàn)集團經(jīng)營目標(biāo)的基本保證一!建立財務(wù)管理中心并明確其管理職能財務(wù)管理中心是集資金運籌.會計核算.預(yù)算控制.成本管理為一體的財務(wù)管理機構(gòu)根據(jù)管理的需要將其職能進(jìn)一步劃分為財務(wù)管理.資金管理及會計核算三部分財務(wù)管理職能包括負(fù)責(zé)整個集團財務(wù)工作的規(guī)劃.指導(dǎo)和制度的建設(shè)以及有關(guān)財務(wù)管理制度執(zhí)行情況的監(jiān)督制定資本保值增值考核指標(biāo)并組織實施參與集團公司投資等重大經(jīng)濟活動的調(diào)研.論證.分析工作從事集團財務(wù)目標(biāo)的確定和利潤分配方案的實施

3、及財務(wù)分析.財經(jīng)政策信息研究資金管理職能包括負(fù)責(zé)集團資金的籌措.管理和運營通過成立結(jié)算中心或內(nèi)部銀行統(tǒng)一對集團資金的結(jié)算.融資等進(jìn)行管理實行統(tǒng)存統(tǒng)貸會計核算職能包括負(fù)責(zé)提供公司的財務(wù)信息編制合并的財務(wù)報告進(jìn)行會計分析對外披露會計信息對內(nèi)提供管理所需的各種會計信息制定集團公司的會計政策和規(guī)章制度指導(dǎo)和監(jiān)督各分0子1公司的會計核算工作二!建立“二統(tǒng)一分#的財務(wù)管理體制$強化財務(wù)管理中心職能在實現(xiàn)財務(wù)核算電算化基礎(chǔ)上建立以2二統(tǒng)一分3為主要形

4、式的運行機制對下屬公司獨立核算部門實行財務(wù)機構(gòu)和人員統(tǒng)一資金運營統(tǒng)一和經(jīng)濟核算分離的新型管理制度$%實行2機構(gòu)和財務(wù)人員統(tǒng)一3理順財務(wù)關(guān)系許多企業(yè)的事實證明沒有有效監(jiān)督控制的放權(quán)搞活只能導(dǎo)致管理失控和資產(chǎn)流失實行2機構(gòu)和財務(wù)人員統(tǒng)一3就是將所屬各子公司的財務(wù)機構(gòu)和人員統(tǒng)歸到公司財務(wù)管理中心集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)各子公司的財務(wù)機構(gòu)為財務(wù)中心的派出機構(gòu)集團公司財務(wù)中心負(fù)責(zé)管理和監(jiān)督整個集團的資產(chǎn)運營情況負(fù)責(zé)集團資金的籌措和調(diào)度管理負(fù)責(zé)對公司的經(jīng)營狀況

5、進(jìn)行必要的監(jiān)控負(fù)責(zé)制定集團財務(wù)經(jīng)營政策等各子公司財務(wù)部門負(fù)責(zé)本公司內(nèi)2二統(tǒng)一分3財務(wù)運行機制的全面落實和運作負(fù)責(zé)與母公司職能的銜接和統(tǒng)一!%實行2資金統(tǒng)一3提高運營效率本著財務(wù)管理以資金運營為重心的指導(dǎo)思想集團公司應(yīng)成立歸屬于財務(wù)管理中心的資金結(jié)算中心444內(nèi)部銀行明確規(guī)定由內(nèi)部銀行統(tǒng)一對整個公司的生產(chǎn).經(jīng)營.基建所用的資金進(jìn)行籌資運營和監(jiān)控實行統(tǒng)存統(tǒng)貸各下屬單位一律不準(zhǔn)在外開設(shè)賬戶逃避監(jiān)督這樣做不僅加強了資金監(jiān)控力度提高了資金利用效率

6、同時內(nèi)部銀行能充分發(fā)揮資金融通的功能用足用活銀行承兌匯票.承兌貼現(xiàn).賣方信貸.買方信貸等融資政策充分利用資金的存貸差.時間差.空間差來控制總量調(diào)節(jié)存量通過發(fā)揮利率的杠桿作用壓縮各單位資金的占用加速資金的周轉(zhuǎn)&%實行2核算分離3確保核算的真實性在機構(gòu).人員.資金統(tǒng)一的基礎(chǔ)上集團公司將各下屬單位的會計核算一律單設(shè)會計賬簿分別核算成本計算盈虧具體工作由財務(wù)中心負(fù)責(zé)這樣做一方面實現(xiàn)了企業(yè)財務(wù)管理和會計核算方法的一致性和規(guī)范性有效地避免了原體制下

7、有些基層單位各自為政弄虛作假虛擬成本虛盈實虧等現(xiàn)象的發(fā)生確保核算的真實性另一方面通過財務(wù)中心實行的標(biāo)準(zhǔn)化核算維護(hù)了下屬單位的合法權(quán)益三!搞好“三個重點落實#$建設(shè)新型財務(wù)管理制度改變傳統(tǒng)的以記賬.算賬.報賬為主對企業(yè)的經(jīng)營活動只能做事后反映的2核算型3財務(wù)管理方式按照2二統(tǒng)一分3運行機制的要求建立全新的財務(wù)管理制度實現(xiàn)財務(wù)管理2三個重點落實3的目標(biāo)使財務(wù)管理做到對生產(chǎn)經(jīng)營全過程的控制實現(xiàn)由2核算型3向2經(jīng)營管理型3的轉(zhuǎn)變$%實行全面預(yù)算

8、控制制度把計劃管理的重點落實到財務(wù)預(yù)算上原來財務(wù)部門只是按計劃的內(nèi)容去籌集資金而對各項資金支出的后果不負(fù)責(zé)任造成計劃和財務(wù)的脫節(jié)實行全面預(yù)算控制制度后將原計劃部門的有關(guān)資金運作的職能全部并入財務(wù)部門在財務(wù)部門設(shè)立預(yù)算計劃部門負(fù)責(zé)組織編制年度.月度資金預(yù)算計劃并根據(jù)量入為出的原則統(tǒng)籌安排資金支出同時根據(jù)企業(yè)確定的實現(xiàn)利潤總目標(biāo)制定出年度銷售費用.管理費用.財務(wù)費用的分目標(biāo)通過目標(biāo)分解將各項費用的支出進(jìn)行嚴(yán)格控制這樣財務(wù)部門通過預(yù)算的編制.

9、執(zhí)行.考核分析三個環(huán)節(jié)實現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動全過程的控制和管理對未列入財務(wù)預(yù)算的各項經(jīng)濟事項一律不得付諸實施財務(wù)部門一律不安排預(yù)算外資金支出特殊情況必須開支時由總經(jīng)理或財務(wù)總監(jiān)一支筆審批超支單位還要承擔(dān)一定的經(jīng)濟責(zé)任!%實行會計派駐制度把資金管“改革之窗5“#5!““!年第#期!“#$%&’“()$))’““理重點落實到資金輸入輸出的兩頭資金是企業(yè)的血液.如果資金支出不合理或者由于一些應(yīng)付賬款不及時入賬.財務(wù)部門對企業(yè)潛在的債務(wù)不能掌握

10、和控制.就會造成財務(wù)報表的失實.導(dǎo)致潛虧發(fā)生實行會計派駐制度.把具有主管會計水平和有獨立工作能力的會計人員派駐到銷售供應(yīng)基建設(shè)備等資金輸入輸出部門去工作派駐員負(fù)責(zé)對本部門各項資金支出情況進(jìn)行分析登記核算和管理.對各項經(jīng)濟活動實施會計監(jiān)督由于會計派駐員直接參與各項經(jīng)濟活動.能及時了解掌握財務(wù)信息.一方面確保了財務(wù)報表的準(zhǔn)確性和可靠性.另一方面規(guī)范了資金支出行為.可避免不必要損失的發(fā)生$%實行責(zé)任控制制度.劃分責(zé)任中心.把控制的重點落實到各

11、責(zé)任中心集團公司必須按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)分級管理的原則.在企業(yè)內(nèi)部分級分層次實施財務(wù)控制.保證財務(wù)控制活動做到控制目標(biāo)明確控制范圍清晰合理控制效果良好而財務(wù)控制的具體化就是責(zé)任控制因此.應(yīng)在集團內(nèi)明確劃分責(zé)任中心.把控制責(zé)任分解.落實到各責(zé)任中心.從而保證整個集團的控制目標(biāo)的實現(xiàn)收稿日期!!““&““&“’!責(zé)任編輯!杜詠梅實行政府采購制度.是建立公共財政體制的內(nèi)在要求.是推進(jìn)依法行政規(guī)范政府行為加強行政監(jiān)督和廉政建設(shè)的重要舉措.也是我國宏觀經(jīng)

12、濟調(diào)控的重要手段為使政府采購制度更健全更完善地納入法制軌道.當(dāng)前不僅要認(rèn)真地查找推行過程中存在的差距.冷靜地剖析產(chǎn)生的根源.更應(yīng)研究探索依法監(jiān)管的相應(yīng)對策!一“在我國.從!“世紀(jì)(“年代末開始推行政府采購制度!““$年’月’日九屆人大通過的政府采購法0正式施行也已有兩年通常.一項制度的推行.經(jīng)過長達(dá)五六年時間的實施.應(yīng)當(dāng)步入高速發(fā)展的成熟期.有一個大發(fā)展的勢頭而事實并非如此.不僅實現(xiàn)程度不夠理想.實施效果也不盡如人意.有悖于施行的初衷人

13、們都會記憶猶新政府采購制度開始試行時.所有使用財政資金的政府部門事業(yè)單位和社會團體.從領(lǐng)導(dǎo)到工作人員.對實行政府采購都舉雙手贊成社會民眾.盡管有人心存疑慮.漠不關(guān)心.但不贊成者甚少在這樣的背景下.并沒有取得預(yù)想的發(fā)展效果.進(jìn)展程度之低令人難以置信以中央國家機關(guān)為例.據(jù)有關(guān)資料透露1!““)年中央國家機關(guān)采購預(yù)算總額為$#!億元.而上半年通過采購中心采購的金額僅有億元據(jù)推算.全年最多不會超過!“億元!“億元與$#!億元相比僅占&%)國家機

14、關(guān)如此.地方各級將會如何2由于地區(qū)差異.對其進(jìn)展程度和施行效果無須妄加評論.但從社會公眾的議論中可以透視出存在很大差距.確有加以重視的必要公眾對政府采購制度的施行內(nèi)情.盡管知之甚少.但直觀感到1自從立法時新聞媒體集中宣傳一陣子之后.報紙電視這方面的消息明顯減少了.廣播也沒有了聲音.既缺少好作法好經(jīng)驗的報導(dǎo).更沒有違紀(jì)行為的公開曝光監(jiān)督介入的力度似乎弱化了.看不到審計機關(guān)向民眾公布執(zhí)行情況的審計報告.也見不到監(jiān)察部門對違反政府采購法0.實

15、行依法追究和公開處理的案例在人們心目里.對這部法律淡泊得似乎被遺忘了!二“這么多年.政府采購制度推行如此之慢.實現(xiàn)程度如此之低.原因是多方面的世界上一些發(fā)達(dá)國家實行政府采購已經(jīng)有上百年的歷史.在我國只有幾年的經(jīng)歷.尚屬新生事物但如果簡單而過分地強調(diào)起步晚這一客觀因素.是有失公道的.不利于依法執(zhí)政因此.必須從主觀上查找原因333領(lǐng)導(dǎo)觀念不適應(yīng)在國外對政府采購已經(jīng)是習(xí)以為常的事情.在我國則成了一個難以解釋的怪圈實行政府采購在口頭上沒有一個表

16、示不支持.而實施起來.卻留戀過去那種想買什么.什么時間買.只要大筆一揮便大功告成.既方便又快捷的自由采購作法現(xiàn)在自己說了不算.又要經(jīng)過采購程序.總覺得別扭這也不好.那也不對.品頭論足.往往以手續(xù)麻煩.質(zhì)量太差.時間拖延為由.不時地向采購機構(gòu)發(fā)難.工作不配合.參與不積極.千方百計規(guī)避一些應(yīng)當(dāng)納入的采購項目.無形之中成為實施政府采購的一大梗阻333強制競爭不充分強制競爭是政府采購法0的重要原則和本質(zhì)特征一些地方缺乏這種意識.習(xí)慣沿用計劃經(jīng)濟