圍繞管理和效益開展物資采購供應(yīng)系統(tǒng)審計(jì)

1、瞄冒盥嚆閨幽幽!蘭I圍繞管理和效益開展物資采購供應(yīng)系統(tǒng)審計(jì)◆李國祥王建榮錢舸成都飛機(jī)工業(yè)(集團(tuán))有限責(zé)任公司是我國大型航空制造企業(yè)，具有產(chǎn)品技術(shù)含量高、工藝復(fù)雜、材料品種繁多的特點(diǎn)。近年來，公司經(jīng)濟(jì)總量大幅度增長，效益增長卻不同步。為充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)提高企業(yè)效益的作用，審計(jì)部門對各生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)公司每年要購進(jìn)數(shù)十億元物資，物資采購供應(yīng)系統(tǒng)的運(yùn)作對公司的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生很大的影響。為此，內(nèi)部審計(jì)決定拓展審計(jì)范圍，對公司物資采購供應(yīng)

2、系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)放在管理和效益上。一制定周密的審計(jì)方案。嚴(yán)謹(jǐn)務(wù)實(shí)地開展審計(jì)工作1。組t精干的審計(jì)小組全面評(píng)價(jià)公司的采購供應(yīng)系統(tǒng)管理和效益問36中■一●’計(jì)20077題，要對材料、成品、工具、機(jī)電設(shè)備和機(jī)械設(shè)備等部門采購、保管、發(fā)出及庫存等環(huán)節(jié)進(jìn)行必要性、合規(guī)性檢查和評(píng)價(jià)；要對與之相關(guān)的計(jì)劃、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、科研、技術(shù)改造、工藝等部門進(jìn)行了解，評(píng)判相關(guān)工作對采購供應(yīng)部門的影響；要對公司的用戶，即各生產(chǎn)單位實(shí)際領(lǐng)用和消耗的物資進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，以

3、評(píng)價(jià)物流管理。而做好這些工作，僅靠審計(jì)人員是不夠的，必須組成由審計(jì)人員為主，紀(jì)檢、法律事務(wù)專業(yè)人員參加的聯(lián)合審計(jì)小組。2●I定有效的竄計(jì)方蹇根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)任務(wù)，審計(jì)人員從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算、公司內(nèi)部管理制度、業(yè)務(wù)流程等方面收集相關(guān)資料，紀(jì)檢人員收集在開展的效能監(jiān)察項(xiàng)目中有關(guān)物資采購供應(yīng)和相關(guān)單位的情況；法律事務(wù)員收集有關(guān)物資采購中的經(jīng)濟(jì)糾紛和合同管理存在的風(fēng)險(xiǎn)等情況同時(shí)，還對公司物資供應(yīng)單位近年來內(nèi)部審計(jì)提出的問題進(jìn)行了收集整理。審計(jì)小組在收集

4、資料的基礎(chǔ)上，開展了審前調(diào)查，分別對各被審計(jì)單位進(jìn)行現(xiàn)場走訪，了解初步J情況。經(jīng)過反復(fù)研究討論，制定了針對公司物資采購供應(yīng)系統(tǒng)較大，涉及面廣，資金流量大，保管庫房多而且分散的特點(diǎn)的審計(jì)方案，確立通過對物資的采購、發(fā)出利用以及結(jié)余庫存的審計(jì)檢查，揭示物資采購供應(yīng)環(huán)節(jié)在管理和效益上存在的問題，并圍繞防范風(fēng)險(xiǎn)，提高效益，提出運(yùn)營監(jiān)控萬方數(shù)據(jù)E“，..#1回歸1圍繞管理和效益開展物資采購供應(yīng)系統(tǒng)審計(jì).李國祥王建榮錢嗣成都飛機(jī)工業(yè)(集團(tuán))有限責(zé)任

5、公司題，要對材料、成晶、工具、機(jī)電設(shè)備展的效能監(jiān)察項(xiàng)目中有關(guān)物資采購供是我國大型航空制造企業(yè)，具有產(chǎn)品技和機(jī)械設(shè)備等部門采購、保管、發(fā)出及應(yīng)和相關(guān)單位的情況，法律事務(wù)員收術(shù)含量高、工藝復(fù)雜、材料晶種繁多的庫存等環(huán)節(jié)進(jìn)行必要性、合規(guī)性檢查集有關(guān)物資采購中的經(jīng)濟(jì)糾紛和合同特點(diǎn)。近年來，公司經(jīng)濟(jì)總量大幅度增和評(píng)價(jià)，要對與之相關(guān)的計(jì)劃、財(cái)務(wù)、管理存在的風(fēng)險(xiǎn)等情況g同時(shí)，還對公長，效益增長卻不同步。為充分發(fā)揮內(nèi)生產(chǎn)、科研、技術(shù)改造、工藝等部門進(jìn)司

6、物資供應(yīng)單位近年來內(nèi)部審計(jì)提出部審計(jì)提高企業(yè)效益的作用，審計(jì)部門行了解，評(píng)判相關(guān)工作對采購供應(yīng)部的問題進(jìn)行了收集整理。審計(jì)小組在對各生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)公司門的影響，要對公司的用戶，即各生產(chǎn)收集資料的基礎(chǔ)上，開展了審前調(diào)查，每年要購進(jìn)數(shù)十億元物資，物資采購供單位實(shí)際領(lǐng)用和消耗的物資進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分別對各被審計(jì)單位進(jìn)行現(xiàn)場走訪，應(yīng)系統(tǒng)的運(yùn)作對公司的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生很分析，以評(píng)價(jià)物流管理。而做好這些工了解初步情況。經(jīng)過反復(fù)研究討論，制大的影響。

7、為此，內(nèi)部審計(jì)決定拓展審作，僅靠審計(jì)人員是不夠的，必須組成定了針對公司物資采購供應(yīng)系統(tǒng)較大，計(jì)范圍，對公司物資采購供應(yīng)系統(tǒng)進(jìn)行由審計(jì)人員為主，紀(jì)檢、法律事務(wù)專業(yè)涉及面廣，資金流量大，保管庫房多而審計(jì)，重點(diǎn)放在管理和效益上。人員參加的聯(lián)合審計(jì)小組。且分散的特點(diǎn)的審計(jì)方案，確立通過、制定周密的審計(jì)方稟，嚴(yán)謹(jǐn)2、嗣定有般的審計(jì)方黯.根據(jù)項(xiàng)對物資的采購、發(fā)出利用以及結(jié)余庫務(wù)實(shí)地開展審計(jì)工作目審計(jì)任務(wù)，審計(jì)人員從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核存的審計(jì)檢查，揭示物資采

8、購供應(yīng)環(huán)1、組擅精平的審計(jì)小組.全面評(píng)算、公司內(nèi)部管理制度、業(yè)務(wù)流程等方節(jié)在管理和效益上存在的問題，并圍價(jià)公司的采購供應(yīng)系統(tǒng)管理和效益問面收集相關(guān)資料，紀(jì)檢人員收集在開繞防范風(fēng)險(xiǎn)，提高效益，提出運(yùn)營監(jiān)控36帽...呻2∞7.7意見和建議。3有效溝通，確保審計(jì)項(xiàng)目順利進(jìn)行公司的科研生產(chǎn)任務(wù)十分繁忙，在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，為了得到各有關(guān)部門的理解支持，審計(jì)部門必須積極主動(dòng)地與各有關(guān)部門溝通協(xié)調(diào)，爭取各部門的支持，保證審計(jì)項(xiàng)目的順利進(jìn)行。4根據(jù)方

9、案實(shí)施審計(jì)工作在項(xiàng)目實(shí)施過程中，第一，審計(jì)小組要求各部門提出目前管理中存在的問題及需要審計(jì)揭示的問題，并談他們的管理構(gòu)想。第二，審計(jì)小組對公司的計(jì)劃、生產(chǎn)、工藝、質(zhì)量等部門進(jìn)行了相關(guān)情況的了解、詢證和查實(shí)。第三，根據(jù)公司生產(chǎn)計(jì)劃和生產(chǎn)管理部下達(dá)的采購計(jì)劃，核查物資采購計(jì)劃的執(zhí)行情況，檢查有無過早或滯后采購、無計(jì)劃采購；根據(jù)工藝部門的工藝技術(shù)要求，核查物資的規(guī)格牌號(hào)和技術(shù)等級(jí)，檢查有無不符合技術(shù)要求的或加大工藝損耗的情況；對器材物資的質(zhì)量

10、，通過走訪質(zhì)量部門，查證相關(guān)質(zhì)量檢驗(yàn)的記錄，檢查器材物資的質(zhì)量情況。第四，聽取各用戶對采購供應(yīng)部門的意見和評(píng)價(jià)，分析采購供應(yīng)部門的管理成效。5采用現(xiàn)代審計(jì)方法。提高審計(jì)效率。由于管理效益審計(jì)已經(jīng)突破了過去對財(cái)務(wù)狀況查證核實(shí)范疇，審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)在管理和效益方面，傳統(tǒng)的審計(jì)方法已經(jīng)不能滿足審計(jì)要求。因此，內(nèi)部審計(jì)在項(xiàng)目審計(jì)中，嘗試運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)方法和手段，通過采取內(nèi)部控制制度評(píng)審、分類抽樣、樣本量分析、重點(diǎn)檢查、實(shí)地觀察、抽盤和監(jiān)盤、走訪詢問、

11、市場詢價(jià)比價(jià)、分析比較、穿行測試等方法，對公司物資采購供應(yīng)系統(tǒng)在物資采購供應(yīng)中的管理和效益進(jìn)行了審計(jì)，主要包括對重大物資采購計(jì)劃(含計(jì)劃外零星采購)的編制和執(zhí)行、比價(jià)程序和過程、采購合同訂立和執(zhí)行、庫存情況、資金利用(含價(jià)格控制)的抽查和測試。另外，利用計(jì)算機(jī)輔助軟件，建立相關(guān)數(shù)據(jù)庫和圖表，進(jìn)行資金和物資的結(jié)構(gòu)以及趨勢分析，找出管理中的薄弱點(diǎn)。=系統(tǒng)分析問題，提出切實(shí)可行的審計(jì)建議1開展內(nèi)部控制制度測評(píng)和分析。促進(jìn)制度完●。通過對各有關(guān)

12、部門管理制度健全性檢查、符合性測試和管理流程的分析，發(fā)現(xiàn)公司層面沒有關(guān)于采購供應(yīng)的管理制度，而下屬供應(yīng)處及所屬各科自行制定的管理制度較為健全，且能夠得到有效實(shí)施。如成品部門根據(jù)自身情況，制定了《故障品返廠工作職責(zé)條例》、《倉庫職責(zé)條例))等內(nèi)部職責(zé)管理規(guī)定；設(shè)備部門有《公司外購機(jī)電產(chǎn)品(設(shè)備)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)》、((采購工作程序》、《計(jì)劃供應(yīng)的管理規(guī)定》等41個(gè)內(nèi)部管理制度。但各部門的制度不統(tǒng)一，并存在一定問題。據(jù)此提出應(yīng)建立公司統(tǒng)一的物資

13、采購供應(yīng)管理制度，便于考核和規(guī)范管理。2，開晨資金分析，抓采購資金控制要點(diǎn)。物資采購供應(yīng)資金流量大，資金占用是重點(diǎn)，同時(shí)，占用資金較大的材料、成品和工具是重中之重。公司某年物資采購資金流量總額40多億元，而外購成品達(dá)30多億元。通過對物資整體和分類統(tǒng)計(jì)分析，了解到合同采購規(guī)模不斷擴(kuò)大，采購資金陡然增長，但庫存資金占用僅有小幅上揚(yáng)，說明物資采購供應(yīng)管理總體上很有成效。3。提出切實(shí)可行的審計(jì)建議。一是開展趨勢分析，提出采購建議。通過對200

14、4、2005兩年國際鋁材市場、鍛件、碳纖維、凱氟拉、碳布等市場趨勢分析，預(yù)測材料價(jià)格對公司單位產(chǎn)品成本的影響幅度，提出采購建議。二是進(jìn)行效果分析，證實(shí)各單位在加強(qiáng)管理，降低庫存的成效，指出存在的問題。如公司下屬個(gè)別單位工具積壓現(xiàn)象嚴(yán)重，某公司庫存425747萬元，其中積壓7788萬元另一公司庫存205752萬元，其中積壓41656萬元。審計(jì)提出了限期整改的要求。三是指出供應(yīng)部門組織機(jī)構(gòu)不合理，按物資屬性設(shè)置，存在諸多弊病。提出按管理業(yè)務(wù)

15、流程及市場特性劃分設(shè)置的建議，這樣能使市場信息共享，減少重復(fù)性工作，提高運(yùn)行效率。為進(jìn)一步完善和規(guī)范集中下料、配料到現(xiàn)場的管理模式，實(shí)行“統(tǒng)一采購、統(tǒng)一下料、統(tǒng)一配送、統(tǒng)一核算”，使資源充分優(yōu)化配置，達(dá)到減少浪費(fèi)、降低成本的目的。O[作者單位：成都飛機(jī)工業(yè)(集團(tuán))有限責(zé)任公司]20077中一內(nèi)●◆計(jì)37萬方數(shù)據(jù)[毒也囡望回噩噩圃意見和建議。過去對財(cái)務(wù)狀況查證核實(shí)范疇，審計(jì)品部門根據(jù)自身情況，制定了《故障3、有數(shù)溝通，確保審計(jì)項(xiàng)目順利的側(cè)

16、重點(diǎn)在管理和效益方面，傳統(tǒng)的晶返廠工作職責(zé)條例》、《倉庫職責(zé)條避行.公司的科研生產(chǎn)任務(wù)十分繁忙，審計(jì)方法已經(jīng)不能滿足審計(jì)要求。因例》等內(nèi)部職責(zé)管理規(guī)定，設(shè)備部門在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，為了得到各有關(guān)此，內(nèi)部審計(jì)在項(xiàng)目審計(jì)中，嘗試運(yùn)用有《公司外購機(jī)電產(chǎn)品(設(shè)備)質(zhì)量部門的理解支持，審計(jì)部門必須積極現(xiàn)代審計(jì)方法和手段，通過采取內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)》、《采購工作程序》、《計(jì)劃主動(dòng)地與各有關(guān)部門溝通協(xié)調(diào)，爭取控制制度評(píng)審、分類抽樣、樣本量分供應(yīng)的管理規(guī)定》等

17、41個(gè)內(nèi)部管理制各部門的支持，保證審計(jì)項(xiàng)目的順利析、重點(diǎn)檢查、實(shí)地觀察、抽盤和監(jiān)盤、度。但各部門的制度不統(tǒng)一，并存在進(jìn)行。走訪詢問、市場詢價(jià)比價(jià)、分析比較、一定問題。據(jù)此提出應(yīng)建立公司統(tǒng)一4、根據(jù)萬事費(fèi)施審計(jì)工悻.在項(xiàng)穿行測試等方法，對公司物資采購供的物資采購供應(yīng)管理制度，便于考核目實(shí)施過程中，第一，審計(jì)小組要求各應(yīng)系統(tǒng)在物資采購供應(yīng)中的管理和效和規(guī)范管理。部門提出目前管理中存在的問題及需益進(jìn)行了審計(jì)，主要包括對重大物資2、開屬資盒分析

18、，抓提購資金撞要審計(jì)揭示的問題，并談他們的管理采購計(jì)劃(含計(jì)劃外零星采購)的編制制點(diǎn).物資采購供應(yīng)資金流量大，資金占用是重點(diǎn)，同時(shí)，占用資金較大的材料、成品和工具是重中之重。公司某年物資采購資金流量總額40多億元，而外購成品達(dá)30多億元。通過對物資整體和分類統(tǒng)計(jì)分析，了解到合同來購規(guī)模不斷擴(kuò)大，果購資金陡然增長，但庫存資金占用僅有小幅上揚(yáng)，說明物資采購供應(yīng)管理總體上很有成效。3、提出切宴可行的審計(jì)噩fl.一是開展趨勢分析，提出采購建議。

19、通過對2004、2∞5兩年國際鋁材市場、鍛件、碳纖維、凱氟拉、碳布等市場趨勢分析，預(yù)測材料價(jià)格對公司單位產(chǎn)品戚本的影響幅度，提出來購建議。二是進(jìn)行效果分析，證實(shí)各單位在加強(qiáng)管構(gòu)想。第二，審計(jì)小組對公司的計(jì)劃、和執(zhí)行、比價(jià)程序和過程、采購合同訂理，降低庫存的成效，指出存在的問生產(chǎn)、工藝、質(zhì)量等部門進(jìn)行了相關(guān)情立和執(zhí)行、庫存情況、資金利用(含價(jià)題。如公司下屬個(gè)別單位工具積壓現(xiàn)況的了解、詢證和查實(shí)。第三，根據(jù)公格控制)的抽查和測試。另外，利用

20、計(jì)象嚴(yán)重，某公司庫存4257.47萬元，其中司生產(chǎn)計(jì)劃和生產(chǎn)管理部下達(dá)的采購算機(jī)輔助軟件，建立相關(guān)數(shù)據(jù)庫和圖積壓778.8萬元另一公司庫存2057.52計(jì)劃，核查物資采購計(jì)劃的執(zhí)行情況，表，進(jìn)行資金和物資的結(jié)構(gòu)以及趨勢萬元，其中積壓416.56萬元。審計(jì)提出檢查有無過早或滯后來購、無計(jì)劃來分析，找出管理中的薄弱點(diǎn)。了限期整改的要求。三是指出供應(yīng)部購，根據(jù)工藝部門的工藝技術(shù)要求，核二、系統(tǒng)分析問題，提出切實(shí)可門組織機(jī)構(gòu)不合理，按物資屬性設(shè)

21、置，查物資的規(guī)格牌號(hào)和技術(shù)等級(jí)，檢查存在諸多弊病。提出接管理業(yè)務(wù)流程有無不符合技術(shù)要求的或加大工藝損行的審計(jì)建議及市場特性劃分設(shè)置的建議，這樣能耗的情況$對器材物資的質(zhì)量，通過走1、開廈內(nèi)部撞嗣制度測評(píng)和分使市場信息共享，減少重復(fù)性工作，提訪質(zhì)量部門，查證相關(guān)質(zhì)量檢驗(yàn)的記析，但選副摩克..通過對各有關(guān)部門高運(yùn)行效率。為進(jìn)一步完善和規(guī)范集錄，檢查器材物資的質(zhì)量情況。第四，管理制度健全性檢查、符合性測試和中下料、配料到現(xiàn)場的管理模式，實(shí)行聽