如何完善國有企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的思考

1、?飛、財(cái)稅廣角如何完善國有企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的思考列、國慈山東省假肢矯形康復(fù)中心摘要z眾所周知，國有企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，是發(fā)展中國特色社會(huì)主義的重要力量，而國有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是當(dāng)代國有企業(yè)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。因此，如何完善內(nèi)控制度，提高財(cái)務(wù)管理水平，成為目前各大國有企業(yè)增強(qiáng)其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的有效手段。關(guān)鍵詞:固有企業(yè)g財(cái)務(wù)內(nèi)控g解決措施毫無疑問，國有企業(yè)是我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在內(nèi)控能力的強(qiáng)化盡綿薄之力。整

2、個(gè)國民經(jīng)濟(jì)中有著非常重要的地位。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的一、國有企業(yè)制定財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度應(yīng)遵循的基本原則不斷推進(jìn)以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的逐步激烈，國有企業(yè)正面臨著前1.合法性原則，即國有企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的制定必須所未有的競(jìng)爭(zhēng)壓力，而增強(qiáng)國有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，是提升其竟是符合國家有關(guān)法律法規(guī)與規(guī)范，且要跟本企業(yè)的實(shí)際情況相爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展的重要前提。良好的財(cái)務(wù)管理不但有切合。這是制定科學(xué)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的基礎(chǔ)。利于國有企業(yè)進(jìn)行科學(xué)的理財(cái)，而且

3、能夠幫助固有企業(yè)提高經(jīng)2.有效性原則，即作為一項(xiàng)制度，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須要濟(jì)效益，在國有企業(yè)的改革過程中發(fā)揮著舉足輕重的作用。財(cái)能對(duì)企業(yè)內(nèi)涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員都具有約束力，任何人都務(wù)內(nèi)控是財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，也是保證財(cái)務(wù)管理工作順不能逾越于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)力至上，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控制度得到利開展的關(guān)鍵因素，所謂財(cái)務(wù)內(nèi)控，是指為了保證財(cái)產(chǎn)的安全最有效的貫徹實(shí)施。與完整，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性而建立起3.適時(shí)性原則，即內(nèi)部控制

4、制度的制定應(yīng)隨著外部環(huán)境來的有關(guān)控制體系。雖然，固有企業(yè)一直在致力于加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)的不斷變化、國有企業(yè)業(yè)務(wù)職能的調(diào)整以及管理要求的提升，控管理，完善內(nèi)控制度，但由于許多因素的影響，我國目前大適時(shí)修訂與完善。部分的國有企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控還是存在著一定的問題，現(xiàn)筆者通4.全面控制性原則，即財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的內(nèi)容應(yīng)該涵過自己的了解，就國有企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理進(jìn)行研究，希望能蓋了企業(yè)內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與相關(guān)崗位，同時(shí)夠拋磚引玉，為國有企業(yè)的財(cái)

5、務(wù)管理內(nèi)部控制制度的不斷完善，針對(duì)業(yè)務(wù)處理全過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，真正落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、讓納稅人及時(shí)了解稅收政策、掌握稅收動(dòng)態(tài)，做到知稅法、懂展稅務(wù)鑒證、納稅審計(jì)、稅收籌劃等高層次的服務(wù)項(xiàng)目，為納稅法，從而增強(qiáng)其依法納稅、依法護(hù)稅的意識(shí)。另一方面稅務(wù)稅人提供高水準(zhǔn)、高質(zhì)量的智能型服務(wù)。機(jī)關(guān)要進(jìn)一步提高信息管稅和稅源監(jiān)控水平，建立納稅行為激4.充分發(fā)揮志愿者、協(xié)會(huì)、社區(qū)等群體的協(xié)稅護(hù)稅作用。勵(lì)機(jī)制，加大對(duì)偷逃稅的處罰力度，增加偷逃稅成本，引

6、導(dǎo)公(1)要積極開展稅收志愿者活動(dòng)。要廣泛招募具有一定專民樹立正確的稅收責(zé)任感，提高全社會(huì)稅法遵從度。業(yè)知識(shí)技能并且熱衷于社會(huì)公益事業(yè)的會(huì)計(jì)師、稅務(wù)卿、律師3.大力發(fā)展代理事業(yè)，完善稅務(wù)中介服務(wù)及高校財(cái)稅專業(yè)師生等志愿者，倡導(dǎo)成立稅收服務(wù)志愿者組織，稅務(wù)代理作為一種獨(dú)立的社會(huì)中介組織，能為社會(huì)提供專向納稅人提供稅法宣傳、稅收政策咨詢、納稅輔導(dǎo)以及稅收援業(yè)化的納稅服務(wù)，它在彌補(bǔ)稅務(wù)行政不足、維護(hù)國家稅收政策、助等涉稅服務(wù)。協(xié)調(diào)征納雙方關(guān)系

7、、節(jié)約稅收成本等方面都發(fā)揮了積極作用。(2)要進(jìn)一步發(fā)揮納稅人協(xié)會(huì)、民間評(píng)稅協(xié)會(huì)等民間稅務(wù)因此，要保證稅收的社會(huì)化，借鑒美國、日本等發(fā)達(dá)國家經(jīng)驗(yàn)，組織在稅收征管中的作用。納稅人協(xié)會(huì)最主要的作用就是在政大力發(fā)展稅務(wù)代理事業(yè)。府和納稅人之間建立起溝通的渠道，政府可以通過這個(gè)組織了一方面，要加快稅務(wù)代理行業(yè)的法治建設(shè)。要健全現(xiàn)行的解納稅人的意見，納稅人則可以通過協(xié)會(huì)對(duì)財(cái)政收支進(jìn)行的監(jiān)稅收政策法律、法規(guī)，要在繼續(xù)執(zhí)行原有規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，督，并

8、向稅務(wù)局反映問題、提出疑問。加緊制定有關(guān)稅務(wù)代理業(yè)務(wù)開展的具體規(guī)章制度，為稅務(wù)代理(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)與各商會(huì)、行業(yè)協(xié)會(huì)、街道居委會(huì)等行為提供明確的法律依據(jù)，降低稅務(wù)代理的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，單位和社會(huì)團(tuán)體的聯(lián)系，通過這些最基層的協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，強(qiáng)要強(qiáng)內(nèi)部管理，提高服務(wù)水準(zhǔn)，提供有效供給。要加強(qiáng)代理機(jī)化對(duì)稅源的屬地源泉控管，同時(shí)也做好稅收宣傳工作，使社會(huì)構(gòu)從業(yè)人員的教育工作，提高其政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，要在引各界了解相關(guān)稅收政策及稅款的征收和使

9、用情況，獲得社會(huì)各進(jìn)高素質(zhì)入才基礎(chǔ)上，大力開拓稅務(wù)代理服務(wù)項(xiàng)目的范圍，開界力量廣泛參與治稅。?ChinabusinessUD2561中國經(jīng)貿(mào)F監(jiān)督以及反饋等等各個(gè)環(huán)節(jié)。5.成本效益原則，即在制定財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度時(shí)，應(yīng)充分考慮到執(zhí)行此項(xiàng)制度所需要的總成本，努力做到以最低的成本實(shí)現(xiàn)最佳的財(cái)務(wù)內(nèi)控效果。二、國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀分析財(cái)稅廣角，豆，?資的決策過程中，國企應(yīng)根據(jù)現(xiàn)實(shí)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況對(duì)資金需求做出科學(xué)的預(yù)測(cè)，綜合選擇出一個(gè)

10、最好的籌資方式，同時(shí)確定合理的資金結(jié)構(gòu)，形成正確的籌資決策，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的順利推進(jìn)。2.建立信息與溝通平臺(tái)。信息與詢通是實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控工1.財(cái)務(wù)內(nèi)控理念陳舊，重視程度不夠。長(zhǎng)期以來，由作的重要條件。具體而言，信息可以分為外部信息與內(nèi)部倍于主客觀因素的影響，國有企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)息。對(duì)于獲得的信息，因企財(cái)務(wù)內(nèi)控部門應(yīng)對(duì)其加以科學(xué)的非常有限，且一直都沒有受到管理層的重視。主要體現(xiàn)在以篩選、核對(duì)與整合，提高信息的有用性。而溝通

11、則是指國企下幾個(gè)方面:首先，沒有建立完整的內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致企內(nèi)部成員觀念以及資訊傳達(dá)和了解的過程，國企應(yīng)該充分利業(yè)財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)沒有明確的控制程序與標(biāo)準(zhǔn)作用當(dāng)代先進(jìn)的信息技術(shù)來加強(qiáng)不同管理層級(jí)間信息的共享，為行動(dòng)指南。其次，制度雖有，卻不健全。據(jù)了解，我國有確保財(cái)務(wù)內(nèi)控制度信息的流動(dòng)暢通，促使國企財(cái)務(wù)內(nèi)控制度些國有企業(yè)建立了相關(guān)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，但缺乏完整性，的制定更加有效。像注重對(duì)實(shí)物的控制，忽視對(duì)行為者的控制，注重程序

12、控制3.逐步實(shí)施財(cái)會(huì)分設(shè)制度，提升財(cái)務(wù)入員的整體素質(zhì)。忽視內(nèi)控結(jié)構(gòu)的整體協(xié)調(diào)等等。最后，紙上談兵的現(xiàn)象比較所謂財(cái)務(wù)分社制度是指在保證原會(huì)計(jì)部門監(jiān)督職能的前提之嚴(yán)重。如今一些國有企業(yè)花了大力氣制定→整套系統(tǒng)的財(cái)務(wù)下，賦予財(cái)務(wù)部門“再監(jiān)督“的職能，盡量減少甚至避免各管理內(nèi)部控制制度，然而卻沒有讓它在企業(yè)內(nèi)部得到充分的貫徹執(zhí)行。此外，在制度的執(zhí)行過程中，國有企業(yè)中的某些領(lǐng)導(dǎo)也無視有關(guān)內(nèi)控制度的規(guī)定，對(duì)員工的一些違規(guī)行為采取所謂的寬容政策，缺少

13、必要的懲罰措施，不利于內(nèi)部控制效力的充分發(fā)揮。2.連貫性不足。一方面，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)上缺乏科學(xué)性。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是一個(gè)過程，而不僅僅指某個(gè)節(jié)點(diǎn)上的內(nèi)容，但現(xiàn)在的一些國有企業(yè)往往忽視了這一動(dòng)態(tài)的變化性，難以根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境的改變而對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度加以及時(shí)的更新，導(dǎo)致控制出現(xiàn)斷層，缺乏連貫性。另一方面，財(cái)務(wù)管理內(nèi)控部門的執(zhí)行力疲軟，內(nèi)控工作者整體素質(zhì)有待加強(qiáng)。由于國企內(nèi)部高層沒有對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控引起足夠的重視，導(dǎo)致內(nèi)控部門工作人員的積極性不高

14、，嚴(yán)重影響了各種內(nèi)控規(guī)章制度的執(zhí)行與效率。3.監(jiān)督工作不到位。為了更好的促進(jìn)國有企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展，通常需要專門設(shè)置獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)來監(jiān)察督促財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行，主要包括有內(nèi)部審計(jì)部門、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)以及評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，不可否認(rèn)，目前我國很多的國企都設(shè)立了相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制，但在具體的實(shí)施過程中卻并未發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。究其原因，主要有二:一是國企的政府監(jiān)督無法起到良好的監(jiān)督作用。國企的政府監(jiān)督主要是依靠國資委，面對(duì)眾多的國有企業(yè)，國資委常常是有心無

15、力，二是國金的社會(huì)監(jiān)督乏力。會(huì)計(jì)師事務(wù)所是國企社會(huì)監(jiān)督的主要單位，隨著越來越激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，眾多的會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了自身的生存與發(fā)展，不惜出具跟事實(shí)不符的審計(jì)報(bào)告，導(dǎo)致大量國企的財(cái)務(wù)內(nèi)控遠(yuǎn)不到預(yù)期的效果，也阻礙F國企的健康發(fā)展。三、完善固有企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的相關(guān)措施1.強(qiáng)化國企財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，提高科學(xué)化財(cái)務(wù)內(nèi)控制度制定的水平?，F(xiàn)代國企要想在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，就必須要樹立正確的財(cái)務(wù)內(nèi)控觀念。因此，國企要心存風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，勇于承擔(dān)并靈活分

16、散風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)深入到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)。尤其是在財(cái)務(wù)決策這一方面，決策的正確與否直接決定了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的成敗，在決策的過程中，務(wù)必要綜合考慮各方面的因素，合理決策。像在某項(xiàng)籌種不必要的浪費(fèi)以及挪用公款等問題產(chǎn)生的制度。財(cái)會(huì)分社制度能夠保證國企財(cái)務(wù)部門有專門的工作人員進(jìn)行記賬、算賬以及報(bào)賬，使得財(cái)務(wù)部門可以對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行及時(shí)的處理，特別是對(duì)于那些重要的對(duì)外投資、資產(chǎn)的處理、資金的調(diào)度以及其他重大的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和實(shí)

17、施，起著相亙監(jiān)督與制約的作用。所以說，財(cái)務(wù)分社制度的制定是健全國企財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的→項(xiàng)重要舉措，更是保證內(nèi)控制度順利實(shí)施的有效手段，應(yīng)盡快建立起來。另外，全面的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度還必須依靠財(cái)務(wù)工作者的努力。因此，國企財(cái)務(wù)內(nèi)控部門應(yīng)拓寬財(cái)會(huì)人員進(jìn)入渠道，提高準(zhǔn)入門檻，并開展定期的培訓(xùn)與考核，全面提高財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)，促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督職能的最大發(fā)揮。4.加快應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)并使之網(wǎng)絡(luò)化。隨著科學(xué)技術(shù)的突飛猛進(jìn)，無論是大型國有企業(yè)還是中小型企業(yè)，都將會(huì)受

18、到l網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的種種沖擊。就財(cái)務(wù)管理來說，其根關(guān)理論也會(huì)受到巨大的沖擊，會(huì)計(jì)流程重組成為一種必然的發(fā)展趨勢(shì)，而現(xiàn)代財(cái)務(wù)內(nèi)控將是保證財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)安全的一道重要屏障。要加強(qiáng)國企的財(cái)務(wù)內(nèi)授，就必須確保會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，提高處理速度，充分借助先進(jìn)的計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，發(fā)展國有企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作。筆者認(rèn)為，國企應(yīng)利用電子信息技術(shù)手段建立行之有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)，最大限度的減少或避免人為操縱因素，保證內(nèi)部控制制度的貫徹實(shí)施，并且，要不斷加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控電