如何完善對高校資產(chǎn)的內(nèi)部控制

1、如何完善對高校資產(chǎn)的內(nèi)部控制王朝俠‘’(山東理工大學計劃財務(wù)處山東淄博255000)摘要完善內(nèi)部控割對高校資產(chǎn)管理意義重大。文章分析了高校資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的主要問題，并對應(yīng)地提出了一些對策。關(guān)鍵詞高校資產(chǎn)；內(nèi)部控制；對策高校國有資產(chǎn)是學校保證教學、科研工作順利進行的物質(zhì)基礎(chǔ)，是非常重要的辦學資源。隨著高等教育進入大眾化發(fā)展階段，高校辦學規(guī)模迅速擴大，高校資產(chǎn)規(guī)模亦迅速擴大，資產(chǎn)來源只益增多。能否使高校的國有資產(chǎn)“合理、節(jié)約、有效”的使用

2、，不僅關(guān)系到資產(chǎn)的合理配置和財政資金的有效利用，還關(guān)系到高校的良性發(fā)展和學校工作的正常進行。因此，要加強高校國有資產(chǎn)的管理，合理配置和有效利用高校資產(chǎn)，實現(xiàn)高校資產(chǎn)的科學化管理。一、高校資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的主要問題(一)國彳j資產(chǎn)管理觀念淡薄，職責不清各級部fJ重建設(shè)、重購置、輕管理的思想導致了長期以來資產(chǎn)管理的落后局面。資產(chǎn)管理目標僅限于保全資產(chǎn)的安會完整，未形成有序的正常調(diào)配機制，閑置與緊缺并存，未形成開放的開發(fā)利用機制，高校資產(chǎn)管理

3、的潛在效能未得到充分發(fā)揮。(二)高校資產(chǎn)管理制度不健傘，管理基礎(chǔ)欠規(guī)范各項管理制度不健全，管理1=作常無章可循，有的制度空洞，無實質(zhì)性內(nèi)容和町操作性。賬卡不全，手續(xù)不嚴密，責任落實不到位，缺乏牽制制度?；A(chǔ)信息不全，難以進行有效的監(jiān)控。賬賬不符、賬實不符、賬表不符的現(xiàn)象屢見不鮮。資產(chǎn)管理缺少一套行之有效的管理目標考核及獎懲制度。(三)高校資產(chǎn)購置制約力度不夠，日常利用率低高校人部分國有資產(chǎn)不能直接創(chuàng)造效益，對非經(jīng)營性資產(chǎn)投資沒自投資效果

4、的考核。校內(nèi)各部門之間為了自己使用方便，往往追求“小而全”的資產(chǎn)配置模式，因而無法實現(xiàn)設(shè)備資源的有效配置和資源共享。由于缺乏長遠的規(guī)劃和統(tǒng)籌安排，造成了國有資產(chǎn)價值與使用價值的隱件流失。(四)高校資產(chǎn)報廢處置流失嚴藿高校資產(chǎn)由于專業(yè)調(diào)整、院系整合或者因毀損報廢等原因需要對不需用、不能用的資產(chǎn)進行處置。由于對資產(chǎn)價值評估缺乏客觀而明晰的標準，作價不合理，或者在資產(chǎn)處置中帶有主觀隨意性，不嚴格履行手續(xù)，或變相處理，因而極易造成資產(chǎn)流失。(五

5、)高校資產(chǎn)管理信息溝通不及時、不完整資產(chǎn)管理是一項系統(tǒng)工程，涉及面廣，因而需要現(xiàn)代化的管理手段。但是有的高校資產(chǎn)管理系統(tǒng)資源開發(fā)利Jj落后，信息化管理揮度低，管理部門無法對設(shè)備的使用、分布等情況對校內(nèi)各部門的資產(chǎn)合理調(diào)配。導致資產(chǎn)管理信息傳遞不及時、不完整、不暢通，給資產(chǎn)管理帶來很多不便。(六)資產(chǎn)管理監(jiān)督不到位高校資產(chǎn)監(jiān)督是對資產(chǎn)的申請購置、使用分配、保值增值、清查處置等全過程監(jiān)督。目前高校還缺乏完善的內(nèi)部控制制度，內(nèi)審和監(jiān)察部門獨立

6、性缺乏，高校經(jīng)濟責任審計困難重重，對高校資產(chǎn)管理的經(jīng)濟監(jiān)督和行政監(jiān)督?jīng)]有嚴格規(guī)范，使得監(jiān)督效果差強人意，造成資產(chǎn)的流失和浪費。二、對策(一)營造良好的高校資產(chǎn)管理內(nèi)部控制環(huán)境高校資產(chǎn)內(nèi)部控制環(huán)境包括資產(chǎn)管理機構(gòu)的設(shè)置及權(quán)責分配、資產(chǎn)管理人員的職業(yè)道德觀及專業(yè)勝任能力，以及資產(chǎn)管理的各種規(guī)章制度、管理程序等等。高校要樹立lF確的資產(chǎn)管理內(nèi)控意識，要加強資產(chǎn)預算、完善設(shè)備驗收與使用制度、保管與維護、清查與賠償、報廢處置、統(tǒng)計報告制度、監(jiān)督檢

7、查等規(guī)章制度。提高從業(yè)人員的素質(zhì)，從管理體制上規(guī)范使用部門和管理人的責任、權(quán)力、義務(wù)，設(shè)置完善的內(nèi)控管理組織機構(gòu)，對高校資產(chǎn)管理實施令方位、全過程控制。(二)加強高校資產(chǎn)風險評估管理對資產(chǎn)管理工作進行風險評估是資產(chǎn)管理實施內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。高校要從資產(chǎn)的申請采購、驗收使用到維護保養(yǎng)、處置報廢等各環(huán)節(jié)進行全面的風險識別和評估，建立高校資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的風險預警指標體系，根據(jù)高校資產(chǎn)的特殊性，找出風險應(yīng)對措施。對資產(chǎn)流失或變相流失、資產(chǎn)毀

8、損等主要風險點進行合理評估，并采取相應(yīng)的控制措矗瓿。(三)強化高校資產(chǎn)管理控制活動首先建立一個以分工協(xié)作、相互制約為原則的資產(chǎn)管理機構(gòu)，明確各職能部門的工作職責，從崗位設(shè)置、權(quán)限分配、授權(quán)審批等方面相巨制約、相互監(jiān)督、規(guī)范操作和提高管理效率，并有效執(zhí)行。其次明確關(guān)鍵控制點，對在資產(chǎn)管理過程中起重要作用的控制點和控制環(huán)節(jié)進行重點監(jiān)控。如采購通過招標方式提高采購透明度，購置大型儀器進行可行性論證。建立資產(chǎn)預算制度與驗收制度，對資產(chǎn)的日常維護

9、保養(yǎng)、資產(chǎn)報廢處置、盤點清查等環(huán)節(jié)要由相關(guān)部門共同參與分工協(xié)作，互相監(jiān)督，權(quán)責明晰，責任到位。再次要對資產(chǎn)使用效益進行評價。有針對性地設(shè)立資產(chǎn)管理績效考評制度，并與部門考核、獎懲掛鉤，增強資產(chǎn)管理人員的責任感。(四)建立良好的信息與溝通制度高校資產(chǎn)管理應(yīng)依托先進的校園網(wǎng)絡(luò)平臺，將資產(chǎn)管理的全部內(nèi)容及具體完整的賬務(wù)體系以及歸口管理的審核功能發(fā)布到校園網(wǎng)并及時更新。確保相關(guān)信息能夠快速流動和溝通，由此實現(xiàn)高校資產(chǎn)的動態(tài)管理。有關(guān)部門可隨時查

10、詢和獲取信息反饋，全面掌握學校資產(chǎn)的存量、結(jié)構(gòu)、效用和狀態(tài)。，(五)建立有效的資產(chǎn)管理內(nèi)部監(jiān)督體系高校內(nèi)部審計部門和gt察部門要對資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，將內(nèi)部檢查監(jiān)督滲透到整個資產(chǎn)內(nèi)控管理的全過程。內(nèi)審部門應(yīng)采用釘效的方法對內(nèi)控管理流程進行測試，如觀察現(xiàn)場作業(yè)、審閱資產(chǎn)管理檔案、審查會計資料等等。對重點內(nèi)容、重點環(huán)節(jié)和風險易發(fā)環(huán)節(jié)進行有針對性的監(jiān)督榆查，對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷應(yīng)及時改進，以完善資產(chǎn)管理內(nèi)部控制。萬

11、方數(shù)據(jù)E雪雪雪冒雪理如何完善對高校資產(chǎn)的內(nèi)部控制王朝俠(山東理工大學計劃財務(wù)處山東淄博255000)摘要完善內(nèi)部控制對高校資產(chǎn)管理意義重大。文章分析了高校資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的主要問題，并對應(yīng)地提出了一些對策。關(guān)鍵詞高校資產(chǎn)內(nèi)部控制對策高校國有資產(chǎn)是學校保證教學、科研工作順利進行的物質(zhì)墓礎(chǔ)，是非常重要的辦學資源。隨著高等教育進入大眾化發(fā)展階段，高校辦學規(guī)模迅速擴大，高校資產(chǎn)規(guī)模亦迅速擴大，資產(chǎn)來源日益增多。能否使高校的國有資產(chǎn)“合理、節(jié)約、

12、有效“的使用，不僅關(guān)系到資產(chǎn)的合理配置和財政資金的有效利用，還關(guān)系到高校的良性發(fā)展和學校工作的正常進行。因此，要加強高校固有資產(chǎn)的管理，合理配置和有效利用高校資產(chǎn)，實現(xiàn)高校資產(chǎn)的科學化管理。一、高校資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的主要問題(一)國1f資產(chǎn)管理觀念淡薄，職責不清各級部門重建設(shè)、重購置、輕管理的思想導致了長期以來資產(chǎn)管理的落后同I鼠。資產(chǎn)管那!I=!標僅限于保全資產(chǎn)的安今完整，未形成有序的正常調(diào)配機制，閑置與緊缺并存，未形成開放的開發(fā)利用

13、機制，高校資產(chǎn)管理的潛在效能未得到充分發(fā)揮。(二)高校資產(chǎn)管理制度不健傘，管理基礎(chǔ)欠規(guī)范各項管理制度不健全，管理工作常無章可循，有的制度雪洞，無實質(zhì)性內(nèi)容和口J操作性。賬卡不舍，手續(xù)不嚴密，責任落實不到位，缺乏牽制制度。某礎(chǔ)信息不全，難以進行有效的監(jiān)控。賬賬不符、賬實不符、賬表不符的現(xiàn)象屢見不鮮。資產(chǎn)管理缺少一套行之有效的管理目標考核及獎懲制度。(三)高校資產(chǎn)購置制約力度不夠，日常利用率低高校大部分國有資產(chǎn)不能直接創(chuàng)選效益，對非經(jīng)營性資

14、產(chǎn)投資沒有投資效果的考核。校內(nèi)各部門之間為了自己使用方便，往往追求“小而全“的資產(chǎn)配置模式，因而無法實現(xiàn)設(shè)備資源的有效配置和資源共享。由于缺乏長遠的規(guī)劃和統(tǒng)籌安排，造成了固有資產(chǎn)價值與使用價值的隱件流失。(四〉高校資產(chǎn)報廢處置流失嚴重高校資產(chǎn)由于專業(yè)調(diào)整、院系整合或者因毀損報廢等原因需要對不需用、不能用的資產(chǎn)進行處置。由于對資產(chǎn)價值評估缺乏客觀而明晰的標準，作價不合理，或者在資產(chǎn)處置中帶有主觀隨意性，不嚴格履行手續(xù)，或變相處理，因而極易

15、造成資產(chǎn)流失。(五)高校資產(chǎn)管理信息溝通不及時、不完整資產(chǎn)管理是一項系統(tǒng)工程，涉及面廣，肉而需要現(xiàn)代化的管理手段。但是有的高校資產(chǎn)管理系統(tǒng)資源開發(fā)利用落后，信息化管理科度低，管理部門無法對設(shè)備的使用、分布等情況對校內(nèi)各部門的資產(chǎn)合理調(diào)配，導致資產(chǎn)管理信息傳遞不及時、不完整、不暢通，給資產(chǎn)管理帶來很多不便。(六〉資產(chǎn)管理監(jiān)督不到位高校資產(chǎn)監(jiān)督是對資產(chǎn)的申請購置、使用分配、保值增值、清查處置等全過程監(jiān)督。目前高校還缺乏完善的內(nèi)部控制制度，內(nèi)

16、審和監(jiān)察部門獨立性缺乏，高校經(jīng)濟責任審計網(wǎng)難重重，對高校資產(chǎn)管理的經(jīng)濟監(jiān)督和行政監(jiān)督?jīng)]有嚴格規(guī)范，使得監(jiān)督效果差強人意，造成資產(chǎn)的流失和浪費.138陽lIRjli2:二、對策(一)營造良好的高校資產(chǎn)管理內(nèi)部控制環(huán)境高校資產(chǎn)內(nèi)部控制環(huán)境包括資產(chǎn)管理機構(gòu)的設(shè)責及權(quán)責分配、資產(chǎn)管理人員的職業(yè)道德觀及專業(yè)勝任能力，以及資產(chǎn)管理的各種規(guī)章制度、管理程序等等。高校要樹立正確的資產(chǎn)管理內(nèi)控意識，要加強資產(chǎn)預算、完善設(shè)備驗收與使用制度、保管與維護、清查

17、與賠償、報廢處置、統(tǒng)計報告制度、監(jiān)督檢奇等規(guī)章制度。提高從業(yè)人員的素質(zhì)，從管理體制上規(guī)范使用部門和管理人的責任、權(quán)力、義務(wù)，設(shè)置完善的內(nèi)控管理組織機構(gòu)，對高校資產(chǎn)管理實施舍方位、全過程控制。(二)加強高校資產(chǎn)風附評估管理對資產(chǎn)管理工作進行風險評估是資產(chǎn)管理實施內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。高校要從資產(chǎn)的申請來購、驗收使用到維護保養(yǎng)、處置報廢等各環(huán)節(jié)進行全麗的風險識別和評估，建立高校資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的風險預警指標體系，根據(jù)高校資產(chǎn)的特殊性，找出風險

18、向?qū)Υ胧瑢Y產(chǎn)流失或變相流失、資產(chǎn)毀損等主要風險點進行合理評估，并采取相應(yīng)的控制措施?！慈?強化高校資產(chǎn)管理控制活動首先建立一個以分工協(xié)作、相互制約為原則的資產(chǎn)管理機構(gòu)，明確各職能部門的工作職責，從崗位設(shè)置、權(quán)限分配、授權(quán)審批等方面相豆制約、相互監(jiān)督、規(guī)范操作和提高管理效率，并街效執(zhí)行。其次明確關(guān)鍵控制點，對在資產(chǎn)管理過程中起重要作用的控制點和控制環(huán)節(jié)進行重點監(jiān)控e如采購通過招標方式提高采購透明度，購置大型儀器進行可行性論證。建立資產(chǎn)

19、預算制度與驗收制度，對資產(chǎn)的日常維護保養(yǎng)、資產(chǎn)報廢處置、盤點清查等環(huán)節(jié)要由相關(guān)部門共同參與，分工協(xié)作，互相監(jiān)督，權(quán)責明晰，責任到位。再次要對資產(chǎn)使用效益進行評價，有針對件，地設(shè)立資產(chǎn)管理績效考評制度，并與部門考核、獎懲掛鉤，增強資產(chǎn)管理人員的責任感。(四)建立良好的信息與溝通制度高校資產(chǎn)管理!但依托先進的校園網(wǎng)絡(luò)平臺，將資產(chǎn)管理的全部內(nèi)容及具體完整的賬務(wù)體系以及歸口管理的審核功能發(fā)布到校園網(wǎng)并放時更新。確保柑關(guān)信息能夠快速流動和溝通，由

20、此實現(xiàn)高校資產(chǎn)的動態(tài)管理。有關(guān)部門可隨時查詢和獲取信息反饋，全面掌握學校資產(chǎn)的布量、結(jié)構(gòu)、效用和狀態(tài)。e〈丑)建立有效的資產(chǎn)管理內(nèi)部監(jiān)督體系高校內(nèi)部審計部門和監(jiān)察部門要對資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，將內(nèi)部槍查監(jiān)督滲透到整個資產(chǎn)內(nèi)控管理的全過程。內(nèi)審部門應(yīng)采用1f效的方法對內(nèi)控管理流程進行測試，如觀察現(xiàn)場作業(yè)、審閱資產(chǎn)管理檔案、審查會計資料等等。對重點內(nèi)容、重點環(huán)節(jié)和風險易發(fā)環(huán)節(jié)進行有針對性的監(jiān)督槍查，對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制

21、缺陷應(yīng)及時改進，以完善資產(chǎn)管理內(nèi)部控制。如何完善對高校資產(chǎn)的內(nèi)部控制王朝俠‘’(山東理工大學計劃財務(wù)處山東淄博255000)摘要完善內(nèi)部控割對高校資產(chǎn)管理意義重大。文章分析了高校資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的主要問題，并對應(yīng)地提出了一些對策。關(guān)鍵詞高校資產(chǎn)；內(nèi)部控制；對策高校國有資產(chǎn)是學校保證教學、科研工作順利進行的物質(zhì)基礎(chǔ)，是非常重要的辦學資源。隨著高等教育進入大眾化發(fā)展階段，高校辦學規(guī)模迅速擴大，高校資產(chǎn)規(guī)模亦迅速擴大，資產(chǎn)來源只益增多。能否使

22、高校的國有資產(chǎn)“合理、節(jié)約、有效”的使用，不僅關(guān)系到資產(chǎn)的合理配置和財政資金的有效利用，還關(guān)系到高校的良性發(fā)展和學校工作的正常進行。因此，要加強高校國有資產(chǎn)的管理，合理配置和有效利用高校資產(chǎn)，實現(xiàn)高校資產(chǎn)的科學化管理。一、高校資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的主要問題(一)國彳j資產(chǎn)管理觀念淡薄，職責不清各級部fJ重建設(shè)、重購置、輕管理的思想導致了長期以來資產(chǎn)管理的落后局面。資產(chǎn)管理目標僅限于保全資產(chǎn)的安會完整，未形成有序的正常調(diào)配機制，閑置與緊缺并存

23、，未形成開放的開發(fā)利用機制，高校資產(chǎn)管理的潛在效能未得到充分發(fā)揮。(二)高校資產(chǎn)管理制度不健傘，管理基礎(chǔ)欠規(guī)范各項管理制度不健全，管理1=作常無章可循，有的制度空洞，無實質(zhì)性內(nèi)容和町操作性。賬卡不全，手續(xù)不嚴密，責任落實不到位，缺乏牽制制度?；A(chǔ)信息不全，難以進行有效的監(jiān)控。賬賬不符、賬實不符、賬表不符的現(xiàn)象屢見不鮮。資產(chǎn)管理缺少一套行之有效的管理目標考核及獎懲制度。(三)高校資產(chǎn)購置制約力度不夠，日常利用率低高校人部分國有資產(chǎn)不能直接

24、創(chuàng)造效益，對非經(jīng)營性資產(chǎn)投資沒自投資效果的考核。校內(nèi)各部門之間為了自己使用方便，往往追求“小而全”的資產(chǎn)配置模式，因而無法實現(xiàn)設(shè)備資源的有效配置和資源共享。由于缺乏長遠的規(guī)劃和統(tǒng)籌安排，造成了國有資產(chǎn)價值與使用價值的隱件流失。(四)高校資產(chǎn)報廢處置流失嚴藿高校資產(chǎn)由于專業(yè)調(diào)整、院系整合或者因毀損報廢等原因需要對不需用、不能用的資產(chǎn)進行處置。由于對資產(chǎn)價值評估缺乏客觀而明晰的標準，作價不合理，或者在資產(chǎn)處置中帶有主觀隨意性，不嚴格履行手續(xù)

25、，或變相處理，因而極易造成資產(chǎn)流失。(五)高校資產(chǎn)管理信息溝通不及時、不完整資產(chǎn)管理是一項系統(tǒng)工程，涉及面廣，因而需要現(xiàn)代化的管理手段。但是有的高校資產(chǎn)管理系統(tǒng)資源開發(fā)利Jj落后，信息化管理揮度低，管理部門無法對設(shè)備的使用、分布等情況對校內(nèi)各部門的資產(chǎn)合理調(diào)配。導致資產(chǎn)管理信息傳遞不及時、不完整、不暢通，給資產(chǎn)管理帶來很多不便。(六)資產(chǎn)管理監(jiān)督不到位高校資產(chǎn)監(jiān)督是對資產(chǎn)的申請購置、使用分配、保值增值、清查處置等全過程監(jiān)督。目前高校還缺

26、乏完善的內(nèi)部控制制度，內(nèi)審和監(jiān)察部門獨立性缺乏，高校經(jīng)濟責任審計困難重重，對高校資產(chǎn)管理的經(jīng)濟監(jiān)督和行政監(jiān)督?jīng)]有嚴格規(guī)范，使得監(jiān)督效果差強人意，造成資產(chǎn)的流失和浪費。二、對策(一)營造良好的高校資產(chǎn)管理內(nèi)部控制環(huán)境高校資產(chǎn)內(nèi)部控制環(huán)境包括資產(chǎn)管理機構(gòu)的設(shè)置及權(quán)責分配、資產(chǎn)管理人員的職業(yè)道德觀及專業(yè)勝任能力，以及資產(chǎn)管理的各種規(guī)章制度、管理程序等等。高校要樹立lF確的資產(chǎn)管理內(nèi)控意識，要加強資產(chǎn)預算、完善設(shè)備驗收與使用制度、保管與維護、清

27、查與賠償、報廢處置、統(tǒng)計報告制度、監(jiān)督檢查等規(guī)章制度。提高從業(yè)人員的素質(zhì)，從管理體制上規(guī)范使用部門和管理人的責任、權(quán)力、義務(wù)，設(shè)置完善的內(nèi)控管理組織機構(gòu)，對高校資產(chǎn)管理實施令方位、全過程控制。(二)加強高校資產(chǎn)風險評估管理對資產(chǎn)管理工作進行風險評估是資產(chǎn)管理實施內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。高校要從資產(chǎn)的申請采購、驗收使用到維護保養(yǎng)、處置報廢等各環(huán)節(jié)進行全面的風險識別和評估，建立高校資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的風險預警指標體系，根據(jù)高校資產(chǎn)的特殊性，找出風

28、險應(yīng)對措施。對資產(chǎn)流失或變相流失、資產(chǎn)毀損等主要風險點進行合理評估，并采取相應(yīng)的控制措矗瓿。(三)強化高校資產(chǎn)管理控制活動首先建立一個以分工協(xié)作、相互制約為原則的資產(chǎn)管理機構(gòu)，明確各職能部門的工作職責，從崗位設(shè)置、權(quán)限分配、授權(quán)審批等方面相巨制約、相互監(jiān)督、規(guī)范操作和提高管理效率，并有效執(zhí)行。其次明確關(guān)鍵控制點，對在資產(chǎn)管理過程中起重要作用的控制點和控制環(huán)節(jié)進行重點監(jiān)控。如采購通過招標方式提高采購透明度，購置大型儀器進行可行性論證。建立

29、資產(chǎn)預算制度與驗收制度，對資產(chǎn)的日常維護保養(yǎng)、資產(chǎn)報廢處置、盤點清查等環(huán)節(jié)要由相關(guān)部門共同參與分工協(xié)作，互相監(jiān)督，權(quán)責明晰，責任到位。再次要對資產(chǎn)使用效益進行評價。有針對性地設(shè)立資產(chǎn)管理績效考評制度，并與部門考核、獎懲掛鉤，增強資產(chǎn)管理人員的責任感。(四)建立良好的信息與溝通制度高校資產(chǎn)管理應(yīng)依托先進的校園網(wǎng)絡(luò)平臺，將資產(chǎn)管理的全部內(nèi)容及具體完整的賬務(wù)體系以及歸口管理的審核功能發(fā)布到校園網(wǎng)并及時更新。確保相關(guān)信息能夠快速流動和溝通，由此

30、實現(xiàn)高校資產(chǎn)的動態(tài)管理。有關(guān)部門可隨時查詢和獲取信息反饋，全面掌握學校資產(chǎn)的存量、結(jié)構(gòu)、效用和狀態(tài)。，(五)建立有效的資產(chǎn)管理內(nèi)部監(jiān)督體系高校內(nèi)部審計部門和gt察部門要對資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，將內(nèi)部檢查監(jiān)督滲透到整個資產(chǎn)內(nèi)控管理的全過程。內(nèi)審部門應(yīng)采用釘效的方法對內(nèi)控管理流程進行測試，如觀察現(xiàn)場作業(yè)、審閱資產(chǎn)管理檔案、審查會計資料等等。對重點內(nèi)容、重點環(huán)節(jié)和風險易發(fā)環(huán)節(jié)進行有針對性的監(jiān)督榆查，對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺

31、陷應(yīng)及時改進，以完善資產(chǎn)管理內(nèi)部控制。萬方數(shù)據(jù)E雪雪雪冒雪理如何完善對高校資產(chǎn)的內(nèi)部控制王朝俠(山東理工大學計劃財務(wù)處山東淄博255000)摘要完善內(nèi)部控制對高校資產(chǎn)管理意義重大。文章分析了高校資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的主要問題，并對應(yīng)地提出了一些對策。關(guān)鍵詞高校資產(chǎn)內(nèi)部控制對策高校國有資產(chǎn)是學校保證教學、科研工作順利進行的物質(zhì)墓礎(chǔ)，是非常重要的辦學資源。隨著高等教育進入大眾化發(fā)展階段，高校辦學規(guī)模迅速擴大，高校資產(chǎn)規(guī)模亦迅速擴大，資產(chǎn)來源日益

32、增多。能否使高校的國有資產(chǎn)“合理、節(jié)約、有效“的使用，不僅關(guān)系到資產(chǎn)的合理配置和財政資金的有效利用，還關(guān)系到高校的良性發(fā)展和學校工作的正常進行。因此，要加強高校固有資產(chǎn)的管理，合理配置和有效利用高校資產(chǎn)，實現(xiàn)高校資產(chǎn)的科學化管理。一、高校資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的主要問題(一)國1f資產(chǎn)管理觀念淡薄，職責不清各級部門重建設(shè)、重購置、輕管理的思想導致了長期以來資產(chǎn)管理的落后同I鼠。資產(chǎn)管那!I=!標僅限于保全資產(chǎn)的安今完整，未形成有序的正常調(diào)配機

33、制，閑置與緊缺并存，未形成開放的開發(fā)利用機制，高校資產(chǎn)管理的潛在效能未得到充分發(fā)揮。(二)高校資產(chǎn)管理制度不健傘，管理基礎(chǔ)欠規(guī)范各項管理制度不健全，管理工作常無章可循，有的制度雪洞，無實質(zhì)性內(nèi)容和口J操作性。賬卡不舍，手續(xù)不嚴密，責任落實不到位，缺乏牽制制度。某礎(chǔ)信息不全，難以進行有效的監(jiān)控。賬賬不符、賬實不符、賬表不符的現(xiàn)象屢見不鮮。資產(chǎn)管理缺少一套行之有效的管理目標考核及獎懲制度。(三)高校資產(chǎn)購置制約力度不夠，日常利用率低高校大部

34、分國有資產(chǎn)不能直接創(chuàng)選效益，對非經(jīng)營性資產(chǎn)投資沒有投資效果的考核。校內(nèi)各部門之間為了自己使用方便，往往追求“小而全“的資產(chǎn)配置模式，因而無法實現(xiàn)設(shè)備資源的有效配置和資源共享。由于缺乏長遠的規(guī)劃和統(tǒng)籌安排，造成了固有資產(chǎn)價值與使用價值的隱件流失。(四〉高校資產(chǎn)報廢處置流失嚴重高校資產(chǎn)由于專業(yè)調(diào)整、院系整合或者因毀損報廢等原因需要對不需用、不能用的資產(chǎn)進行處置。由于對資產(chǎn)價值評估缺乏客觀而明晰的標準，作價不合理，或者在資產(chǎn)處置中帶有主觀隨意

35、性，不嚴格履行手續(xù)，或變相處理，因而極易造成資產(chǎn)流失。(五)高校資產(chǎn)管理信息溝通不及時、不完整資產(chǎn)管理是一項系統(tǒng)工程，涉及面廣，肉而需要現(xiàn)代化的管理手段。但是有的高校資產(chǎn)管理系統(tǒng)資源開發(fā)利用落后，信息化管理科度低，管理部門無法對設(shè)備的使用、分布等情況對校內(nèi)各部門的資產(chǎn)合理調(diào)配，導致資產(chǎn)管理信息傳遞不及時、不完整、不暢通，給資產(chǎn)管理帶來很多不便。(六〉資產(chǎn)管理監(jiān)督不到位高校資產(chǎn)監(jiān)督是對資產(chǎn)的申請購置、使用分配、保值增值、清查處置等全過程監(jiān)

36、督。目前高校還缺乏完善的內(nèi)部控制制度，內(nèi)審和監(jiān)察部門獨立性缺乏，高校經(jīng)濟責任審計網(wǎng)難重重，對高校資產(chǎn)管理的經(jīng)濟監(jiān)督和行政監(jiān)督?jīng)]有嚴格規(guī)范，使得監(jiān)督效果差強人意，造成資產(chǎn)的流失和浪費.138陽lIRjli2:二、對策(一)營造良好的高校資產(chǎn)管理內(nèi)部控制環(huán)境高校資產(chǎn)內(nèi)部控制環(huán)境包括資產(chǎn)管理機構(gòu)的設(shè)責及權(quán)責分配、資產(chǎn)管理人員的職業(yè)道德觀及專業(yè)勝任能力，以及資產(chǎn)管理的各種規(guī)章制度、管理程序等等。高校要樹立正確的資產(chǎn)管理內(nèi)控意識，要加強資產(chǎn)預算、

37、完善設(shè)備驗收與使用制度、保管與維護、清查與賠償、報廢處置、統(tǒng)計報告制度、監(jiān)督檢奇等規(guī)章制度。提高從業(yè)人員的素質(zhì)，從管理體制上規(guī)范使用部門和管理人的責任、權(quán)力、義務(wù)，設(shè)置完善的內(nèi)控管理組織機構(gòu)，對高校資產(chǎn)管理實施舍方位、全過程控制。(二)加強高校資產(chǎn)風附評估管理對資產(chǎn)管理工作進行風險評估是資產(chǎn)管理實施內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。高校要從資產(chǎn)的申請來購、驗收使用到維護保養(yǎng)、處置報廢等各環(huán)節(jié)進行全麗的風險識別和評估，建立高校資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的風險預警

38、指標體系，根據(jù)高校資產(chǎn)的特殊性，找出風險向?qū)Υ胧?，對資產(chǎn)流失或變相流失、資產(chǎn)毀損等主要風險點進行合理評估，并采取相應(yīng)的控制措施。〈三)強化高校資產(chǎn)管理控制活動首先建立一個以分工協(xié)作、相互制約為原則的資產(chǎn)管理機構(gòu)，明確各職能部門的工作職責，從崗位設(shè)置、權(quán)限分配、授權(quán)審批等方面相豆制約、相互監(jiān)督、規(guī)范操作和提高管理效率，并街效執(zhí)行。其次明確關(guān)鍵控制點，對在資產(chǎn)管理過程中起重要作用的控制點和控制環(huán)節(jié)進行重點監(jiān)控e如采購通過招標方式提高采購透明

39、度，購置大型儀器進行可行性論證。建立資產(chǎn)預算制度與驗收制度，對資產(chǎn)的日常維護保養(yǎng)、資產(chǎn)報廢處置、盤點清查等環(huán)節(jié)要由相關(guān)部門共同參與，分工協(xié)作，互相監(jiān)督，權(quán)責明晰，責任到位。再次要對資產(chǎn)使用效益進行評價，有針對件，地設(shè)立資產(chǎn)管理績效考評制度，并與部門考核、獎懲掛鉤，增強資產(chǎn)管理人員的責任感。(四)建立良好的信息與溝通制度高校資產(chǎn)管理!但依托先進的校園網(wǎng)絡(luò)平臺，將資產(chǎn)管理的全部內(nèi)容及具體完整的賬務(wù)體系以及歸口管理的審核功能發(fā)布到校園網(wǎng)并放時

40、更新。確保柑關(guān)信息能夠快速流動和溝通，由此實現(xiàn)高校資產(chǎn)的動態(tài)管理。有關(guān)部門可隨時查詢和獲取信息反饋，全面掌握學校資產(chǎn)的布量、結(jié)構(gòu)、效用和狀態(tài)。e〈丑)建立有效的資產(chǎn)管理內(nèi)部監(jiān)督體系高校內(nèi)部審計部門和監(jiān)察部門要對資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，將內(nèi)部槍查監(jiān)督滲透到整個資產(chǎn)內(nèi)控管理的全過程。內(nèi)審部門應(yīng)采用1f效的方法對內(nèi)控管理流程進行測試，如觀察現(xiàn)場作業(yè)、審閱資產(chǎn)管理檔案、審查會計資料等等。對重點內(nèi)容、重點環(huán)節(jié)和風險易發(fā)環(huán)節(jié)進