淺談企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的財(cái)務(wù)報(bào)表分析 (1)

1、109財(cái)經(jīng)縱橫隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立和現(xiàn)代企業(yè)制度的完善，財(cái)務(wù)報(bào)表分析成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中一項(xiàng)重要工作，科學(xué)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析能夠給財(cái)務(wù)管理決策提供科學(xué)的信息，為財(cái)務(wù)管理決策提高科學(xué)的依據(jù)。因此，為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中的作用，必須加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析。一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的意義財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)信息披露的核心，也是分析企業(yè)基本面的重要資料，它對(duì)所有投資者都是公開的。財(cái)務(wù)報(bào)表能夠全面反應(yīng)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)結(jié)果和現(xiàn)金流量情況，但是，單純從財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)

2、據(jù)中還不能直接或全面說(shuō)明企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，特別是不能說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的好壞和經(jīng)營(yíng)成果的大小，只有將企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)與有關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，才能說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況所處的到位，因此就需要進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析。做好財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作，可以正確評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況，揭示企業(yè)未來(lái)的報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)；可以檢查企業(yè)預(yù)算完成情況，考核經(jīng)營(yíng)管理人員的業(yè)績(jī)，為建立健全合理的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制提供幫助。二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)表分析是指以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料為

3、依據(jù)，遵循一定的程序，采用一定的方法，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)結(jié)果進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，為企業(yè)各利益相關(guān)者做出正確的經(jīng)濟(jì)決策提供有用的信息或依據(jù)的一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容主要是分析資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表所反映的信息，它們分別從不同的角度為企業(yè)提供財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。財(cái)務(wù)報(bào)表分析主要是通過(guò)各種分析方法從這三種報(bào)表中獲得企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在、未來(lái)的信息，為企業(yè)決策提高依據(jù)。根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的不同目的，財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容主要包括償債能力

4、分析、財(cái)務(wù)狀況分析、盈利能力分析和資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力分析四個(gè)方面。其中，企業(yè)償債能力是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)能力的重要標(biāo)志，償債能力是企業(yè)償還到期債務(wù)的承受能力或保證程度，企業(yè)償債能力分析有兩個(gè)方面：①短期償債能力分析，指為評(píng)價(jià)企業(yè)償付短期債務(wù)的能力而分析資產(chǎn)的流動(dòng)性，包括營(yíng)運(yùn)資金、流動(dòng)比率等；②長(zhǎng)期償債能力是指企業(yè)償付長(zhǎng)期債務(wù)的能力，包括資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率等；企業(yè)財(cái)務(wù)狀況分析主要包括企業(yè)資產(chǎn)構(gòu)成分析、權(quán)益構(gòu)成分析、現(xiàn)金流量分析；企業(yè)盈利能

5、力分析即企業(yè)賺取利潤(rùn)的能力；資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力分析包括總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)能力分析、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)能力分析、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)能力分析和存貨周轉(zhuǎn)能力分析。三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法目前，常用的財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法有七個(gè)類型：比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法、因素分析法、結(jié)構(gòu)分析法、圖表分析法、項(xiàng)目分析法。其中比較常用的有比率分析法、比較分析法、趨勢(shì)分析法、結(jié)構(gòu)分析法、因素分析法。四、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的一般來(lái)說(shuō)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的主要是了解過(guò)去的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、評(píng)價(jià)現(xiàn)在的財(cái)務(wù)

6、狀況、預(yù)測(cè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，幫助利益關(guān)系集團(tuán)改善決策。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的因使用報(bào)表的人的不同而不同。①對(duì)于投資人可以以分析企業(yè)的資產(chǎn)和盈利能力來(lái)決定是否投資；②對(duì)于經(jīng)營(yíng)者而言，為改善財(cái)務(wù)決策、經(jīng)營(yíng)狀況，提高經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)而進(jìn)行財(cái)務(wù)分析；第四，對(duì)于企業(yè)主管部門，則要通過(guò)財(cái)務(wù)分析了解企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)指標(biāo)如納稅情況以及職工收入等情況；③對(duì)于債權(quán)人而言，從分析貸款的風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)酬而決定是否向企業(yè)貸款；④從分析資產(chǎn)流動(dòng)狀況和盈利能力，來(lái)了解其短期和長(zhǎng)期償債能力。

7、文章主要是從財(cái)務(wù)管理人員的角度分析財(cái)務(wù)報(bào)表的作用，財(cái)務(wù)管理人員是企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)者，其使用財(cái)務(wù)報(bào)表的主要目的是分析企業(yè)財(cái)務(wù)信息。為改善企業(yè)財(cái)務(wù)決策、經(jīng)營(yíng)狀況，提高經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)提高供科學(xué)的依據(jù)。五、科學(xué)利用財(cái)務(wù)報(bào)表分析，為企業(yè)決策服務(wù)(一)科學(xué)的建立財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法體系首先，財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)分析使用經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表，以提高財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的可信度，使財(cái)務(wù)報(bào)表分析有一個(gè)可靠的基礎(chǔ)。其次，報(bào)表分析時(shí)可適當(dāng)結(jié)合一些必要的非報(bào)表信息，如企業(yè)損益變

8、動(dòng)狀況與其所處行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r是否相符，企業(yè)在編人數(shù)與其所發(fā)工資是否配比等。在使用財(cái)務(wù)比率方法比較分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果時(shí)，結(jié)構(gòu)分析法、時(shí)間序列分析法應(yīng)被更多的運(yùn)用。結(jié)構(gòu)分析法是把常規(guī)的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表項(xiàng)目表示為百分比進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的方法，它可以評(píng)估公司一段時(shí)期財(cái)務(wù)報(bào)表百分比的水平和趨勢(shì)，讓使用者能夠?qū)矩?cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果有正確的認(rèn)識(shí)；時(shí)間序列分析是將某一現(xiàn)象所發(fā)生的數(shù)量變化按時(shí)間的先后順序排列，以揭示隨著時(shí)間的推移這一現(xiàn)象所表現(xiàn)

9、出的發(fā)展規(guī)律，從而預(yù)測(cè)現(xiàn)象發(fā)展的方向及其數(shù)量。(二)正確利用財(cái)務(wù)軟件1.選擇一套科學(xué)性較強(qiáng)的財(cái)務(wù)軟件企業(yè)選擇財(cái)務(wù)軟件的首要原則必須要符合目前財(cái)務(wù)制度的要求，通過(guò)財(cái)政部門的評(píng)審，其內(nèi)部質(zhì)量控制性能完善。在修改、錄入等方面責(zé)任必須清晰，防止出現(xiàn)他人篡改憑證。同時(shí)，財(cái)務(wù)軟件必須易懂易操作。2.科學(xué)細(xì)致地做好初始化工作初始化的成敗與否將直接影響會(huì)計(jì)電算化工作的質(zhì)量與效率。會(huì)計(jì)電算化初始化是指將本單位將要采用的核算程序、方法、規(guī)則、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)錄入電

10、腦，使會(huì)計(jì)軟件能適應(yīng)本單位的核算、管理需要的過(guò)程，是手工核算過(guò)渡到會(huì)計(jì)電算化處理的橋梁。我們應(yīng)當(dāng)從會(huì)計(jì)歷史上去檢索、選用適應(yīng)電腦高速處理、結(jié)果準(zhǔn)確的方式、方法和規(guī)則。3.做好科目編碼的編制工作，編制好報(bào)表間的審核公式編碼能夠細(xì)化的必須要細(xì)化，以便取數(shù)。應(yīng)充分滿足電腦處理數(shù)據(jù)的特點(diǎn)，且具有可擴(kuò)展性?？颇烤幋a就是將納入會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)管理范圍內(nèi)的人、財(cái)、物進(jìn)行科學(xué)合理的編號(hào)，以便計(jì)算機(jī)識(shí)別、分類、匯總、查詢，這是初始化中最復(fù)雜、最費(fèi)時(shí)的一項(xiàng)工

11、作。科目編碼應(yīng)遵循以下基本原則：①惟一性，一個(gè)代碼只表示一個(gè)實(shí)體，而一個(gè)實(shí)體也只能有一個(gè)代碼；②規(guī)范性，代碼必須具有一定的結(jié)構(gòu)、格式，以便統(tǒng)計(jì)、交流；③擴(kuò)展性，編碼要為今后系統(tǒng)發(fā)展保留一定的空間，以便增加新的內(nèi)容；④穩(wěn)定性，編好后要盡量少改淺談企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的財(cái)務(wù)報(bào)表分析劉天明東莞市碧洲日用化工有限公司廣東東莞523000摘要：文章簡(jiǎn)要分析了企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的意義、內(nèi)容、方法及目的，并提出如何科學(xué)利用財(cái)務(wù)報(bào)表分析，以為企業(yè)決策服務(wù)。關(guān)鍵

12、詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)報(bào)表分析；財(cái)務(wù)管理（下轉(zhuǎn)第112頁(yè)）112現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息解除勞動(dòng)關(guān)系的職工數(shù)量、每一職位的辭退補(bǔ)償?shù)扔?jì)提應(yīng)付職工薪酬(預(yù)計(jì)負(fù)債)，借記“管理費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付職工薪酬——辭退福利”?！纠?007年11月30日，A企業(yè)集團(tuán)根據(jù)預(yù)計(jì)將自愿接受減裁建議的職工數(shù)量，每一位職工的辭退補(bǔ)償，計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債。預(yù)計(jì)自愿接受裁減的職工所在部門、職位及數(shù)量：生產(chǎn)部門生產(chǎn)人員15人，管理部門中層管理人員2人，銷售部門一般市場(chǎng)推廣人員10人，根據(jù)有

13、關(guān)規(guī)定按工作類別或職位確定的解除勞動(dòng)關(guān)系或裁減補(bǔ)償金額：生產(chǎn)人員100000元／人，一次性支付補(bǔ)償；中層管理人員200000元／人，提高退休后養(yǎng)老金；一般市場(chǎng)推廣人員150000元／人，工資部分支付到辭退未來(lái)某一期末預(yù)計(jì)應(yīng)支付補(bǔ)償金額：15100000220000010150000=3400000(元)借：管理費(fèi)用3400000貸：應(yīng)付職工薪酬——辭退福利3400000由于不確定性而預(yù)估的與職工解除勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償入賬金額，在資產(chǎn)負(fù)債

14、表日應(yīng)當(dāng)進(jìn)行復(fù)核，并根據(jù)復(fù)核結(jié)論進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。企業(yè)根據(jù)確鑿證據(jù)需要對(duì)已確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬進(jìn)行調(diào)整的，調(diào)整增加的應(yīng)付職工薪酬，借記“管理費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付職工薪酬——辭退福利”；調(diào)整減少的應(yīng)付職工薪酬，做相反的會(huì)計(jì)分錄。動(dòng)，以便有關(guān)人員熟悉、使用；⑤可靠性，會(huì)計(jì)軟件要具有自動(dòng)校驗(yàn)功能；⑥簡(jiǎn)練性，便于存儲(chǔ)處理。細(xì)科目的編號(hào)：①一個(gè)科目是否設(shè)置明細(xì)賬，應(yīng)根據(jù)管理需求，確定其層次和內(nèi)涵；②分析企業(yè)歷史核算情況，充分考慮未來(lái)的發(fā)展需求，確定各級(jí)科

15、目的位數(shù)；③科目編碼的可擴(kuò)展性是初始化設(shè)計(jì)的重要內(nèi)容之一。會(huì)計(jì)軟件設(shè)計(jì)者充分考慮到電子檔案的安全性，對(duì)歷史資料的補(bǔ)充、修改作了嚴(yán)格的限制。一旦初始化完成，新增加科目就局限在一定的范圍內(nèi)進(jìn)行，只有新年再建新賬時(shí)，才能得到修補(bǔ)。所以，在科目編碼時(shí)，至少要考慮到本會(huì)計(jì)年度內(nèi)的擴(kuò)展性。(三)規(guī)范各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)有一套性能完善、科學(xué)慎密的財(cái)務(wù)軟件，并不等于就一定能夠出具準(zhǔn)確、有效的財(cái)務(wù)報(bào)表，要想出具準(zhǔn)確有效的財(cái)務(wù)報(bào)表，還應(yīng)正確地處理各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，否則

16、輸入的是垃圾則輸出的同樣也將會(huì)是垃圾。作為財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格按會(huì)計(jì)法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容，防止主觀調(diào)賬行為。(四)提高工作人員的素質(zhì)首先，分析者要全面理解各個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表，把握它們之間的勾稽關(guān)系，通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的聯(lián)系來(lái)綜合評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。要了解那些客觀存在但不能通過(guò)報(bào)表反映出來(lái)的因素，包括一些非貨幣性的、不能用貨幣可靠計(jì)量的因素，如企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、社會(huì)信譽(yù)等。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的報(bào)表分析者來(lái)說(shuō)，進(jìn)行分析時(shí)需要將內(nèi)部報(bào)表與對(duì)外公布的報(bào)表結(jié)合

17、起來(lái)分析，從而及時(shí)地發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，四、結(jié)語(yǔ)企業(yè)辭退福利的會(huì)計(jì)處理急需進(jìn)一步規(guī)范。在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，大多數(shù)企業(yè)不可避免地會(huì)遇到人員重組、辭退的問(wèn)題，因此規(guī)范辭退福利的處理十分必要。規(guī)范的處理不僅可以更加真實(shí)、公允地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，而且有利于增強(qiáng)企業(yè)間的可比性，同時(shí)，將辭退福利一次性計(jì)提作為現(xiàn)時(shí)已確認(rèn)的負(fù)債，有利于企業(yè)保證支付、安定民心。筆者建議，將辭退福利的計(jì)劃、實(shí)施、核算與其他職工福利全部分離，合理假設(shè)，稽算估

18、值。以工商銀行為例，假設(shè)包括3.5％的折現(xiàn)率、8％的醫(yī)療費(fèi)用年增長(zhǎng)率、4.5％的通貨膨脹率、退休員工預(yù)計(jì)平均剩余壽命15.4年等。初次計(jì)提時(shí)調(diào)減留存收益，以后每年都需要重新精算，精算差額計(jì)入當(dāng)期損益。參考文獻(xiàn):[1]國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則2004.中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社2005.[2]中國(guó)人民共和國(guó)財(cái)政部制定.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2006[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社20062.[3]鄭慶華趙耀等.新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異比較與分析[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社2007.[4]

19、中華人民共和國(guó)財(cái)政部會(huì)計(jì)司.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南—會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理.防止管理者通過(guò)粉飾報(bào)表來(lái)掩蓋真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況。其次，分析者要努力學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)知識(shí)，熟練掌握財(cái)務(wù)分析工具，結(jié)合本行業(yè)的具體情況，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況做出判斷。要充分考慮報(bào)表使用者的風(fēng)險(xiǎn)傾向和承受能力，給不同的報(bào)表使用者提供有一定差別的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。報(bào)表分析者應(yīng)充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)提供的便利，及時(shí)將財(cái)務(wù)分析提供給企業(yè)的有關(guān)決策者從而提高財(cái)務(wù)分析的使用價(jià)值。最后，應(yīng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人

20、員進(jìn)行檢測(cè)和培訓(xùn)，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的培養(yǎng)。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的提高，對(duì)提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表質(zhì)量也有積極的意義。六、結(jié)束語(yǔ)財(cái)務(wù)報(bào)表分析是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中一項(xiàng)重要工作，科學(xué)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析能夠給財(cái)務(wù)管理決策提供科學(xué)的信息，為財(cái)務(wù)管理決策提高科學(xué)的依據(jù)。作為一名現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，要注意利用現(xiàn)代財(cái)務(wù)軟件與自身業(yè)務(wù)緊密結(jié)合起來(lái)，及時(shí)準(zhǔn)確地出具一套財(cái)務(wù)報(bào)表，并對(duì)其進(jìn)行科學(xué)合理地分析，以便更好地為企業(yè)決策服務(wù)。參考文獻(xiàn)：[1]吳義惠.淺析財(cái)務(wù)報(bào)表分析