淺談銀行賬戶審計方法

1、溉瓿您衙贍廬常盼費潴為了搞好行政事業(yè)單位銀行賬戶審計，現(xiàn)就銀行賬戶管理和使用中有可能出現(xiàn)的問題，結(jié)合本人的工作實踐從定性依據(jù)、審計要點和處理原則等方面介紹如下。一、審查銀行賬戶的開設(shè)、變更和撤銷是否履行了有關(guān)審批手續(xù)。財政部、監(jiān)察部、中國人民銀J：頒發(fā)的《行政事業(yè)單位預(yù)算外資金銀行賬戶管理的規(guī)定》(財綜寧[1999]88號)要求：“行政事業(yè)單位開設(shè)、變更或撤銷預(yù)算外資金有關(guān)專用存款賬戶，應(yīng)向同級財政部門提出申請，并經(jīng)財政部門審核同意后，

2、持財政部fJ批準文件和人民銀行頒發(fā)的《開戶許可證》到開戶銀行辦理相關(guān)手續(xù)。”在實際執(zhí)行中，這方面存在的問題確實不少。一是開設(shè)賬戶不履行審批手續(xù)，未辦理《開戶許可證》。如：我們在對省級行政事業(yè)單位銀行賬戶清查中發(fā)現(xiàn)，有20個單位手續(xù)不全開設(shè)銀行賬戶近30個；二是撤銷賬戶不徹底。不少單位銷戶時只在商業(yè)銀行銷戶，而末在當(dāng)?shù)厝嗣胥y行辦理注銷手續(xù)，也未將原《開戶許可證》退還人行，有可能出現(xiàn)重新開戶的I’口J題。對此：我們要依據(jù)中國人民銀行頒發(fā)的《

3、銀行賬戶管理辦法》和《違反銀，結(jié)算制度處罰規(guī)定》(銀發(fā)[1994]254號)及相關(guān)規(guī)定，給單位(或銀行)作出處罰。二、審查銀行賬戶的開設(shè)是否有多頭開戶的情況。‘行政事業(yè)單位預(yù)算外資金銀行賬戶管理的規(guī)定》要求：行政事業(yè)單位確有必要的，繹財政部門經(jīng)準，并憑人民銀行頒發(fā)的《開戶許可證》，可在銀行開設(shè)一個預(yù)算外資金收入?yún)R繳專用存款賬戶(或一個預(yù)算外資金支出專用1竽款賬戶)。|一J時該規(guī)定還要求：“收入?yún)R繳專用存款賬戶和支出專用存款賬戶，均應(yīng)在國

4、有或國家控投銀行開設(shè)；并由行政事業(yè)單位賬務(wù)機構(gòu)統(tǒng)一開設(shè)和管理”。關(guān)于單位在銀行多頭開戶的問題，主要發(fā)生在一些專項資金比較多的部門。還有各類學(xué)校等。豐要表現(xiàn)為：(1)財務(wù)部門在多家銀行開戶，有些甚至在一家銀行開設(shè)兩個基奉賬戶，另外還有定期存款等；(2)在非財務(wù)部門的內(nèi)設(shè)機構(gòu)巧立名目開設(shè)賬戶，如設(shè)立中心、公司等。例如：在對某高校審計時，發(fā)現(xiàn)該校開發(fā)辦(無營業(yè)執(zhí)照和注冊登記)在信用社開設(shè)3個銀行賬戶：(3)在下屬單位重新開立銀行賬戶轉(zhuǎn)移資金等

5、。為了制止單位在銀行多頭開戶的問題，國務(wù)院1999年2月發(fā)布的第260號令《金融違法行為處罰辦法》以及《銀行賬戶管理辦法》中都有明確規(guī)定。三、審查銀行賬戶的使用是否符合規(guī)定。對行政事業(yè)單位的專用存款賬戶，《行政事業(yè)單位預(yù)算外資金銀j，賬戶管理的規(guī)定》要求：“預(yù)算外資金收入?yún)R繳專用存款賬戶只能核算預(yù)算外資金收入上繳款項，單位不得直接支用，并按規(guī)定及時足額上繳同級財政專戶；預(yù)算外資金支出專用存款賬戶只辦理和核算同級財政部門從財政專戶核算撥給

6、單位使用的資金及該部分資金的支出，不得發(fā)牛資金收入款項和其他業(yè)務(wù)。”審計中我們發(fā)現(xiàn)一些行政事業(yè)單位在執(zhí)行預(yù)算外資金必須實行收支兩條線方面存在的問題比較多，主要有：(1)應(yīng)上繳財政的資金，以各種名義不實行“收支兩條線”管理：(2)采取隱瞞、截留或轉(zhuǎn)移資金的形式，少交預(yù)算外資金；(3)不按規(guī)定時問將預(yù)算外資金上繳財政專戶。另外。個別單位有將收入專戶與支出專戶混用的情況，對此，我們要依據(jù)《銀行賬戶管理辦法》、‘行政事業(yè)單位預(yù)算外資金22口范育

7、林銀行賬戶清理的規(guī)定》以及“收支兩條線”管理的有關(guān)規(guī)定嚴肅查處。四、審查有無租、轉(zhuǎn)讓銀行賬戶的問題?！躲y行賬戶管理辦法第三十四條規(guī)定：“存款人的賬，、只能辦理存款人本身的業(yè)務(wù)活動，不得出租或轉(zhuǎn)讓賬戶?！边@方面的問題主要有兩個目的：一是轉(zhuǎn)移資金；二是套現(xiàn)。而且大部分采取一種比較隱蔽的辦法，一般不在賬面上反映。例如：從甲單位通過銀行向乙單位轉(zhuǎn)賬，然后甲單位從乙單位提走現(xiàn)金。資金在乙單位一進一出，如果乙單位不在賬面上反映就很難發(fā)現(xiàn)。只有通過核

8、對銀行對賬單與單位的銀行存款明細賬才能發(fā)現(xiàn)。對此，中國人民銀行頒發(fā)《違反行政結(jié)算制度處罰規(guī)定》第六條：“單位出租、轉(zhuǎn)讓賬戶，除責(zé)令其糾正外，按賬戶出租、轉(zhuǎn)讓發(fā)生的金額處以5％但不低于1000元的罰款，并沒收出租賬戶的非法所得”。五、審查有無將公款轉(zhuǎn)為私存或儲蓄存款的問題。中國人民銀行為了制止公款私存的蔓延，于1997年2月就下發(fā)了《關(guān)于禁II：將公款轉(zhuǎn)為儲蓄存款的通知》。審計中我們發(fā)現(xiàn)，一些單位為了多得利益將房租、停車費等其他收入轉(zhuǎn)入儲

9、蓄賬戶；還有一些單位為了提取現(xiàn)金的方便，也將部分資金存人儲蓄存款；另有一些金融機構(gòu)為了完成儲蓄存款承包任務(wù)，亂拉關(guān)系或采取小正當(dāng)手段吸收儲蓄存款，助長了公款私存。審計中要注意存款走向和利息的清算情況。對此要依據(jù)F列原則進行處理。對公款私存的，要依照《中華人民共和國商業(yè)銀行法》第七十七條的規(guī)定給予處罰：對公款轉(zhuǎn)儲蓄的，要依照《中國人民銀行關(guān)于執(zhí)行(儲蓄存款條例)的若干規(guī)定》(銀發(fā)[1993]72)第三十三條的規(guī)定處以罰款。六、審查有無私設(shè)

10、賬外賬以及“小金庫”的問題。國務(wù)院辦公廳批轉(zhuǎn)《財政部、審計署、中國人民銀行關(guān)于清理檢查“小金庫”的意她》(國辦發(fā)[1995]29號)文件規(guī)定：“凡違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留圍家和單位收入，未列入本單位財務(wù)會計部l’J賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項資金均屬“小金庫”。這方面問題確實不少，從近幾年發(fā)現(xiàn)的貪污受賄案件中可以看出，不少貪污分子都是利用這方面的漏洞。審計署要求抓大案要案線索，查處“小金庫”也是關(guān)鍵。我認為應(yīng)該

11、主要采取下列方法：第一，要注意群眾的反映。這是揭開“小金庫”的最直接、最省事的辦法；第二，要注意觀察單位的情況。如發(fā)現(xiàn)該單位有fJ面房就要想到房租收入，賬面沒有發(fā)現(xiàn)，就町能形成“小金庫”；第三，要注意對單位的現(xiàn)金庫進行盤庫。如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長庫比較多又說不清來源的，就要懷疑有“小金庫”問題；第四，要注意該單位的收人情況。一種采取“倒扎法”，測算出該單位的某項收入總數(shù)，與賬而數(shù)相對，差異較大的有可能形成“小金庫”等；一種采取“核對法”對所有原

12、始票據(jù)進行核對，加總后與賬面核對，同樣注意其差異。對此問題的處理意見，審計署專門下發(fā)了(審辦法發(fā)[2001]30號)文給予明確解答：要求依據(jù)《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行決定》的有關(guān)規(guī)定或者《審計法實施條例》第五十二條、第五十三條的規(guī)定處理。圈(作者單位：陜西省審計廳)萬方數(shù)據(jù)，..牛氣帆，伊.唱.、:“，噸t$，.礦(..~1哥.~，叫.)7噸儼勘ι盧.，咱飛句~~“?~.“?f!踐讀銀待回去廬審詩方路節(jié)l嚀“t(財綜寧[1999

13、J88號)里要求“行政事業(yè)單位開設(shè)、變更成撤銷曲算外資金南關(guān)專用存款賬戶，應(yīng)向問級財政部門提出申請，井經(jīng)財政部門審核同意后，持財政部門批準文件和人民銀行頒發(fā)的《開戶許可證》到開戶銀行辦理柑關(guān)于績?！霸趯嶋H執(zhí)行中，這方面存在的問題確實不少。一是開設(shè)賬戶不履行審批手續(xù)，未辦理《開戶許可證》。如:我們在對省級付政事業(yè)單位銀行賬戶清查中發(fā)現(xiàn)，有20個單位于繞不金開設(shè)銀行賬戶近30個二是撤銷賬戶不徹底。不少單忱銷戶時只在商業(yè)銀行銷戶，而未在當(dāng)?shù)厝?/p>

14、民銀行辦理注銷手續(xù)，也未將j展《開戶許可證)且還人行，布可能出現(xiàn)在新開戶的問題。對此:我們墮依據(jù)中國人民銀行頒發(fā)的《銀行賬戶管理辦法》和《墻屁銀付結(jié)算制度處罰規(guī)定(假發(fā)[1994]254號)且相關(guān)規(guī)定，給單位(成銀行)作出處罰。二、審膏銀行賬戶的開設(shè)是否有多頭開戶的情況.(抒政事業(yè)單位預(yù)算外資金制行賬戶管理的規(guī)定》要求:行政事業(yè)單位確有必要的，輯財政部門輯準，并憑人民銀行頒發(fā)的《開戶許時證，可在銀行開設(shè)…個預(yù)算外資金收入?yún)R繳專用存款脹戶

15、(或一個預(yù)算外資金支出專用存款賬戶)。同時慎規(guī)定還要求u收入?yún)R撒專用帶款賬戶和支出專用存款賬戶，均陽在國有成國家投投銀行開設(shè)并由行政事業(yè)單位賬務(wù)機構(gòu)統(tǒng)一開設(shè)和管理“。關(guān)于單位在銀行多頭開戶的問題，主要發(fā)生在一些專項資金比較多的部門，還有各類學(xué)校等。斗只要表現(xiàn)為(l)財務(wù)部門在多家銀行開戶，有些甚軍在…家銀行開設(shè)兩個基本賬戶，另外涵有定期有款等(2)在非財務(wù)部門的內(nèi)設(shè)機構(gòu)巧立名目開設(shè)賬戶，如設(shè)立中心、公司等。例如z在對某高校審計時，發(fā)現(xiàn)i

16、真校開發(fā)辦(無營業(yè)執(zhí)照和技冊費記)在信用杜開設(shè)3個銀行賬戶(3)在下屬單位重新開立銀行賬戶轉(zhuǎn)移資金等。為了制止單位在銀行多頭開戶的問圈，國務(wù)院1999年2月發(fā)布的第260號令《念融地法行為處罰辦法》以及《銀行賬戶管理辦法》中都街明確規(guī)定。二、審資銀行眼戶的使用是沓符合姍定。對行政事收單位的專用存款脹戶(假發(fā)[1993]7號)第二十五條的規(guī)定處以罰款。六、審查手fX私設(shè)賬外賬以及“小金庫“的問題。國務(wù)院辦公廳批轉(zhuǎn)《財政部、審計署、中國人民

17、銀行關(guān)于清理檢查“小金庫“的草見(國辦發(fā)[1995]29號)文件幌定凡墻反國家財純法規(guī)，第三，要注意觀察單位的情況。如發(fā)現(xiàn)該單位有fJ面房就要想到房租收入，賬面沒有發(fā)現(xiàn)，就叫能形成“小金1年第二，要性意對單位的現(xiàn)金庫進行盤庫.如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金K:陣比較多又說不情來帽的，就1:!懷拼命..u小金庫“問題:第四，要性意該單祀的收入情況。一種來取“倒扎憂“測算出該單位的某項收入總數(shù)，與脹酣數(shù)相對，提異較大的有可能形成“小金庫“等:…種采取“核對沽

18、“對所有脫始票據(jù)進行核對，加總后與賬面核對，同樣放意真差異.對此問劇的處理意見，審計署專門下發(fā)了(審辦陸發(fā)[2001]30~去)文給予明確解答z要求依據(jù)《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行決定》的有關(guān)規(guī)定戒者《審計法實施條例》第五十二條、第五十正條的規(guī)定處理。因(作者單位:陜西省審計廳)溉瓿您衙贍廬常盼費潴為了搞好行政事業(yè)單位銀行賬戶審計，現(xiàn)就銀行賬戶管理和使用中有可能出現(xiàn)的問題，結(jié)合本人的工作實踐從定性依據(jù)、審計要點和處理原則等方面介紹

19、如下。一、審查銀行賬戶的開設(shè)、變更和撤銷是否履行了有關(guān)審批手續(xù)。財政部、監(jiān)察部、中國人民銀J：頒發(fā)的《行政事業(yè)單位預(yù)算外資金銀行賬戶管理的規(guī)定》(財綜寧[1999]88號)要求：“行政事業(yè)單位開設(shè)、變更或撤銷預(yù)算外資金有關(guān)專用存款賬戶，應(yīng)向同級財政部門提出申請，并經(jīng)財政部門審核同意后，持財政部fJ批準文件和人民銀行頒發(fā)的《開戶許可證》到開戶銀行辦理相關(guān)手續(xù)。”在實際執(zhí)行中，這方面存在的問題確實不少。一是開設(shè)賬戶不履行審批手續(xù)，未辦理《開

20、戶許可證》。如：我們在對省級行政事業(yè)單位銀行賬戶清查中發(fā)現(xiàn)，有20個單位手續(xù)不全開設(shè)銀行賬戶近30個；二是撤銷賬戶不徹底。不少單位銷戶時只在商業(yè)銀行銷戶，而末在當(dāng)?shù)厝嗣胥y行辦理注銷手續(xù)，也未將原《開戶許可證》退還人行，有可能出現(xiàn)重新開戶的I’口J題。對此：我們要依據(jù)中國人民銀行頒發(fā)的《銀行賬戶管理辦法》和《違反銀，結(jié)算制度處罰規(guī)定》(銀發(fā)[1994]254號)及相關(guān)規(guī)定，給單位(或銀行)作出處罰。二、審查銀行賬戶的開設(shè)是否有多頭開戶的情

21、況。‘行政事業(yè)單位預(yù)算外資金銀行賬戶管理的規(guī)定》要求：行政事業(yè)單位確有必要的，繹財政部門經(jīng)準，并憑人民銀行頒發(fā)的《開戶許可證》，可在銀行開設(shè)一個預(yù)算外資金收入?yún)R繳專用存款賬戶(或一個預(yù)算外資金支出專用1竽款賬戶)。|一J時該規(guī)定還要求：“收入?yún)R繳專用存款賬戶和支出專用存款賬戶，均應(yīng)在國有或國家控投銀行開設(shè)；并由行政事業(yè)單位賬務(wù)機構(gòu)統(tǒng)一開設(shè)和管理”。關(guān)于單位在銀行多頭開戶的問題，主要發(fā)生在一些專項資金比較多的部門。還有各類學(xué)校等。豐要表現(xiàn)

22、為：(1)財務(wù)部門在多家銀行開戶，有些甚至在一家銀行開設(shè)兩個基奉賬戶，另外還有定期存款等；(2)在非財務(wù)部門的內(nèi)設(shè)機構(gòu)巧立名目開設(shè)賬戶，如設(shè)立中心、公司等。例如：在對某高校審計時，發(fā)現(xiàn)該校開發(fā)辦(無營業(yè)執(zhí)照和注冊登記)在信用社開設(shè)3個銀行賬戶：(3)在下屬單位重新開立銀行賬戶轉(zhuǎn)移資金等。為了制止單位在銀行多頭開戶的問題，國務(wù)院1999年2月發(fā)布的第260號令《金融違法行為處罰辦法》以及《銀行賬戶管理辦法》中都有明確規(guī)定。三、審查銀行賬戶

23、的使用是否符合規(guī)定。對行政事業(yè)單位的專用存款賬戶，《行政事業(yè)單位預(yù)算外資金銀j，賬戶管理的規(guī)定》要求：“預(yù)算外資金收入?yún)R繳專用存款賬戶只能核算預(yù)算外資金收入上繳款項，單位不得直接支用，并按規(guī)定及時足額上繳同級財政專戶；預(yù)算外資金支出專用存款賬戶只辦理和核算同級財政部門從財政專戶核算撥給單位使用的資金及該部分資金的支出，不得發(fā)牛資金收入款項和其他業(yè)務(wù)?！睂徲嬛形覀儼l(fā)現(xiàn)一些行政事業(yè)單位在執(zhí)行預(yù)算外資金必須實行收支兩條線方面存在的問題比較多，

24、主要有：(1)應(yīng)上繳財政的資金，以各種名義不實行“收支兩條線”管理：(2)采取隱瞞、截留或轉(zhuǎn)移資金的形式，少交預(yù)算外資金；(3)不按規(guī)定時問將預(yù)算外資金上繳財政專戶。另外。個別單位有將收入專戶與支出專戶混用的情況，對此，我們要依據(jù)《銀行賬戶管理辦法》、‘行政事業(yè)單位預(yù)算外資金22口范育林銀行賬戶清理的規(guī)定》以及“收支兩條線”管理的有關(guān)規(guī)定嚴肅查處。四、審查有無租、轉(zhuǎn)讓銀行賬戶的問題?！躲y行賬戶管理辦法第三十四條規(guī)定：“存款人的賬，、只能

25、辦理存款人本身的業(yè)務(wù)活動，不得出租或轉(zhuǎn)讓賬戶。”這方面的問題主要有兩個目的：一是轉(zhuǎn)移資金；二是套現(xiàn)。而且大部分采取一種比較隱蔽的辦法，一般不在賬面上反映。例如：從甲單位通過銀行向乙單位轉(zhuǎn)賬，然后甲單位從乙單位提走現(xiàn)金。資金在乙單位一進一出，如果乙單位不在賬面上反映就很難發(fā)現(xiàn)。只有通過核對銀行對賬單與單位的銀行存款明細賬才能發(fā)現(xiàn)。對此，中國人民銀行頒發(fā)《違反行政結(jié)算制度處罰規(guī)定》第六條：“單位出租、轉(zhuǎn)讓賬戶，除責(zé)令其糾正外，按賬戶出租、轉(zhuǎn)

26、讓發(fā)生的金額處以5％但不低于1000元的罰款，并沒收出租賬戶的非法所得”。五、審查有無將公款轉(zhuǎn)為私存或儲蓄存款的問題。中國人民銀行為了制止公款私存的蔓延，于1997年2月就下發(fā)了《關(guān)于禁II：將公款轉(zhuǎn)為儲蓄存款的通知》。審計中我們發(fā)現(xiàn)，一些單位為了多得利益將房租、停車費等其他收入轉(zhuǎn)入儲蓄賬戶；還有一些單位為了提取現(xiàn)金的方便，也將部分資金存人儲蓄存款；另有一些金融機構(gòu)為了完成儲蓄存款承包任務(wù)，亂拉關(guān)系或采取小正當(dāng)手段吸收儲蓄存款，助長了公

27、款私存。審計中要注意存款走向和利息的清算情況。對此要依據(jù)F列原則進行處理。對公款私存的，要依照《中華人民共和國商業(yè)銀行法》第七十七條的規(guī)定給予處罰：對公款轉(zhuǎn)儲蓄的，要依照《中國人民銀行關(guān)于執(zhí)行(儲蓄存款條例)的若干規(guī)定》(銀發(fā)[1993]72)第三十三條的規(guī)定處以罰款。六、審查有無私設(shè)賬外賬以及“小金庫”的問題。國務(wù)院辦公廳批轉(zhuǎn)《財政部、審計署、中國人民銀行關(guān)于清理檢查“小金庫”的意她》(國辦發(fā)[1995]29號)文件規(guī)定：“凡違反國家

28、財經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留圍家和單位收入，未列入本單位財務(wù)會計部l’J賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項資金均屬“小金庫”。這方面問題確實不少，從近幾年發(fā)現(xiàn)的貪污受賄案件中可以看出，不少貪污分子都是利用這方面的漏洞。審計署要求抓大案要案線索，查處“小金庫”也是關(guān)鍵。我認為應(yīng)該主要采取下列方法：第一，要注意群眾的反映。這是揭開“小金庫”的最直接、最省事的辦法；第二，要注意觀察單位的情況。如發(fā)現(xiàn)該單位有fJ面房就要想到房租收入，賬

29、面沒有發(fā)現(xiàn)，就町能形成“小金庫”；第三，要注意對單位的現(xiàn)金庫進行盤庫。如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長庫比較多又說不清來源的，就要懷疑有“小金庫”問題；第四，要注意該單位的收人情況。一種采取“倒扎法”，測算出該單位的某項收入總數(shù)，與賬而數(shù)相對，差異較大的有可能形成“小金庫”等；一種采取“核對法”對所有原始票據(jù)進行核對，加總后與賬面核對，同樣注意其差異。對此問題的處理意見，審計署專門下發(fā)了(審辦法發(fā)[2001]30號)文給予明確解答：要求依據(jù)《國務(wù)院關(guān)于違

30、反財政法規(guī)處罰的暫行決定》的有關(guān)規(guī)定或者《審計法實施條例》第五十二條、第五十三條的規(guī)定處理。圈(作者單位：陜西省審計廳)萬方數(shù)據(jù)，..牛氣帆，伊.唱.、:“，噸t$，.礦(..~1哥.~，叫.)7噸儼勘ι盧.，咱飛句~~“?~.“?f!踐讀銀待回去廬審詩方路節(jié)l嚀“t(財綜寧[1999J88號)里要求“行政事業(yè)單位開設(shè)、變更成撤銷曲算外資金南關(guān)專用存款賬戶，應(yīng)向問級財政部門提出申請，井經(jīng)財政部門審核同意后，持財政部門批準文件和人民銀行頒

31、發(fā)的《開戶許可證》到開戶銀行辦理柑關(guān)于績?！霸趯嶋H執(zhí)行中，這方面存在的問題確實不少。一是開設(shè)賬戶不履行審批手續(xù)，未辦理《開戶許可證》。如:我們在對省級付政事業(yè)單位銀行賬戶清查中發(fā)現(xiàn)，有20個單位于繞不金開設(shè)銀行賬戶近30個二是撤銷賬戶不徹底。不少單忱銷戶時只在商業(yè)銀行銷戶，而未在當(dāng)?shù)厝嗣胥y行辦理注銷手續(xù)，也未將j展《開戶許可證)且還人行，布可能出現(xiàn)在新開戶的問題。對此:我們墮依據(jù)中國人民銀行頒發(fā)的《銀行賬戶管理辦法》和《墻屁銀付結(jié)算制度

32、處罰規(guī)定(假發(fā)[1994]254號)且相關(guān)規(guī)定，給單位(成銀行)作出處罰。二、審膏銀行賬戶的開設(shè)是否有多頭開戶的情況.(抒政事業(yè)單位預(yù)算外資金制行賬戶管理的規(guī)定》要求:行政事業(yè)單位確有必要的，輯財政部門輯準，并憑人民銀行頒發(fā)的《開戶許時證，可在銀行開設(shè)…個預(yù)算外資金收入?yún)R繳專用存款脹戶(或一個預(yù)算外資金支出專用存款賬戶)。同時慎規(guī)定還要求u收入?yún)R撒專用帶款賬戶和支出專用存款賬戶，均陽在國有成國家投投銀行開設(shè)并由行政事業(yè)單位賬務(wù)機構(gòu)統(tǒng)一開

33、設(shè)和管理“。關(guān)于單位在銀行多頭開戶的問題，主要發(fā)生在一些專項資金比較多的部門，還有各類學(xué)校等。斗只要表現(xiàn)為(l)財務(wù)部門在多家銀行開戶，有些甚軍在…家銀行開設(shè)兩個基本賬戶，另外涵有定期有款等(2)在非財務(wù)部門的內(nèi)設(shè)機構(gòu)巧立名目開設(shè)賬戶，如設(shè)立中心、公司等。例如z在對某高校審計時，發(fā)現(xiàn)i真校開發(fā)辦(無營業(yè)執(zhí)照和技冊費記)在信用杜開設(shè)3個銀行賬戶(3)在下屬單位重新開立銀行賬戶轉(zhuǎn)移資金等。為了制止單位在銀行多頭開戶的問圈，國務(wù)院1999年2

34、月發(fā)布的第260號令《念融地法行為處罰辦法》以及《銀行賬戶管理辦法》中都街明確規(guī)定。二、審資銀行眼戶的使用是沓符合姍定。對行政事收單位的專用存款脹戶(假發(fā)[1993]7號)第二十五條的規(guī)定處以罰款。六、審查手fX私設(shè)賬外賬以及“小金庫“的問題。國務(wù)院辦公廳批轉(zhuǎn)《財政部、審計署、中國人民銀行關(guān)于清理檢查“小金庫“的草見(國辦發(fā)[1995]29號)文件幌定凡墻反國家財純法規(guī)，第三，要注意觀察單位的情況。如發(fā)現(xiàn)該單位有fJ面房就要想到房租收入

35、，賬面沒有發(fā)現(xiàn)，就叫能形成“小金1年第二，要性意對單位的現(xiàn)金庫進行盤庫.如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金K:陣比較多又說不情來帽的，就1:!懷拼命..u小金庫“問題:第四，要性意該單祀的收入情況。一種來取“倒扎憂“測算出該單位的某項收入總數(shù)，與脹酣數(shù)相對，提異較大的有可能形成“小金庫“等:…種采取“核對沽“對所有脫始票據(jù)進行核對，加總后與賬面核對，同樣放意真差異.對此問劇的處理意見，審計署專門下發(fā)了(審辦陸發(fā)[2001]30~去)文給予明確解答z要求依據(jù)《