銀行賬戶管理中的主要風險與內控應對

1、銀行賬戶管理中的主要風險與內控應對 銀行賬戶管理中的主要風險與內控應對來源：中國會計報作者：馬軍生 楊芳2013-02-21一、案例簡介：私開單位銀行賬戶 正副科長聯(lián)手貪挪上千萬2011年10月25日上午，京煤集團地質勘探隊審計科原科長劉國斌和副科長周和生，因涉嫌貪污、挪用公款在市一中院出庭受審，涉案金額超過千萬。起訴書顯示，1998年3、4月，劉國斌和周和生，時任北京礦務局綜合地質工程公司(京煤集團地質勘探隊下屬公司)計財科科長、副

2、科長。兩人擅自將公司賬戶中的300萬公款轉出，用于購買國債。隨后，又將這筆資金轉入兩人私設的賬戶內，并將資金平賬后非法占有；1998年11、12月，兩人又直接將公司的170萬公款和60萬公款轉入私設賬戶并平賬。此外，兩人還于2000年12月，將公司的300萬元公款轉至某證券營業(yè)部，用于購買債券。后二人將該筆資金轉至私設賬戶內，并平賬后非法占有。此外，檢察機關還單獨指控劉國斌于1998年5月，將300萬元公款轉至朋友股票賬戶內，供其個人使

3、用。后劉國斌將該筆資金平賬，非法占有。除上述貪污指控外，檢方還指控劉國斌、周和生涉嫌挪用公款200萬元。兩人于1998年3月至9月，將200萬元公款轉至私設的十個賬戶內，存入三個月定期，并獲取利息1.4萬余元，隨后兩人將錢款歸還。在法庭上，劉國斌認可了全部指控，但他表示，這樣做是為單位更好地發(fā)展。“1998年國家開始縮減事業(yè)單位的撥款”，劉國斌說，為了給單位存一筆錢，以備日后不時之需，才與周和生瞞著單位，私下在銀行開設“小金庫”。他說，

4、公款并沒有落到自己腰包，只是以單位的名義開設了賬戶，在平賬之后將公款隱藏了起來?！拔颐靼祝m然我不是為了自己貪污，但是這樣的行為在法律上視同于貪污”，劉國斌說，因為當初單位就不掌握這筆錢，一直都是他在暗箱操作，單位一直都不知道有這筆錢的存在，所以他現(xiàn)在也無法證實自己的行為是為了公家。 但是，劉國斌的律師堅持認為，劉國斌做了領導的“替罪羊”。他宣讀了存款截留或挪用風險；6、銀行賬戶資金支付未經(jīng)審批或審批不當，導致公司資金管理風險；7、銀行

5、收付的原始憑證丟失，影響會計憑證的真實、準確性；8、出納領取銀行對賬單并編制銀行存款余額調節(jié)表，可能導致偽造銀行對賬單、挪用公司資金；9、每月未核對銀行存款日記賬及銀行對賬單余額并及時調整未達賬項，導致銀行存款賬實不符；10、銀行預留印鑒未分開保管、網(wǎng)上銀行多個密鑰未分開保管、網(wǎng)上銀行業(yè)務交易的執(zhí)行與審核授權由同一人員操作，導致資金損失風險；11、資金收付過程中不相容職務未有效分離或串通舞弊，挪用或盜竊銀行存款，造成資金損失風險；12、

6、網(wǎng)銀密碼、銀行賬戶等信息被盜取或修改，造成交易信息泄露或資金被盜用風險；為了防范銀行賬戶管理中的風險，企業(yè)可從以下方面加強內部控制：1、嚴格銀行賬戶開立程序。所有銀行賬戶的開設應符合經(jīng)營發(fā)展需要，不得隨意開設，不得違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。企業(yè)應明確規(guī)定銀行賬戶開戶條件、開戶申請審批及辦理程序，所有銀行賬戶開立應由財務部門辦理，填寫銀行開戶申請，并經(jīng)過公司高層審批（一般應由董事長或總經(jīng)理審批） ，審批程序應留下書面痕跡并存檔，對集團公

7、司來說，應當嚴格限制下屬子公司新開銀行賬戶，下屬公司開戶應報集團審批或報集團公司備案。2、財務部門應對于已開設未使用或長期不使用的賬戶及時作出銷戶處理。銀行賬戶銷戶按規(guī)定操作，經(jīng)過適當授權并正確反映在會計記錄中。銷戶的銀行存款應轉入正在使用的銀行賬戶中，并對存、銷戶憑證及時編制會計記錄入賬。對已銷戶的銀行賬戶，應在辦理銷戶后一個月再由經(jīng)辦人員以外的財務人員向銀行核實銷戶情況，確保銷戶已得到執(zhí)行。3、做好銀行賬戶開戶/銷戶情況記錄。企業(yè)建