銀行賬戶管理中的主要風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控應(yīng)對(duì)

1、銀行賬戶管理中的主要風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控應(yīng)對(duì) 銀行賬戶管理中的主要風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控應(yīng)對(duì)來(lái)源：中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)作者：馬軍生 楊芳2013-02-21一、案例簡(jiǎn)介：私開(kāi)單位銀行賬戶 正副科長(zhǎng)聯(lián)手貪挪上千萬(wàn)2011年10月25日上午，京煤集團(tuán)地質(zhì)勘探隊(duì)審計(jì)科原科長(zhǎng)劉國(guó)斌和副科長(zhǎng)周和生，因涉嫌貪污、挪用公款在市一中院出庭受審，涉案金額超過(guò)千萬(wàn)。起訴書(shū)顯示，1998年3、4月，劉國(guó)斌和周和生，時(shí)任北京礦務(wù)局綜合地質(zhì)工程公司(京煤集團(tuán)地質(zhì)勘探隊(duì)下屬公司)計(jì)財(cái)科科長(zhǎng)、副

2、科長(zhǎng)。兩人擅自將公司賬戶中的300萬(wàn)公款轉(zhuǎn)出，用于購(gòu)買(mǎi)國(guó)債。隨后，又將這筆資金轉(zhuǎn)入兩人私設(shè)的賬戶內(nèi)，并將資金平賬后非法占有；1998年11、12月，兩人又直接將公司的170萬(wàn)公款和60萬(wàn)公款轉(zhuǎn)入私設(shè)賬戶并平賬。此外，兩人還于2000年12月，將公司的300萬(wàn)元公款轉(zhuǎn)至某證券營(yíng)業(yè)部，用于購(gòu)買(mǎi)債券。后二人將該筆資金轉(zhuǎn)至私設(shè)賬戶內(nèi)，并平賬后非法占有。此外，檢察機(jī)關(guān)還單獨(dú)指控劉國(guó)斌于1998年5月，將300萬(wàn)元公款轉(zhuǎn)至朋友股票賬戶內(nèi)，供其個(gè)人使

3、用。后劉國(guó)斌將該筆資金平賬，非法占有。除上述貪污指控外，檢方還指控劉國(guó)斌、周和生涉嫌挪用公款200萬(wàn)元。兩人于1998年3月至9月，將200萬(wàn)元公款轉(zhuǎn)至私設(shè)的十個(gè)賬戶內(nèi)，存入三個(gè)月定期，并獲取利息1.4萬(wàn)余元，隨后兩人將錢(qián)款歸還。在法庭上，劉國(guó)斌認(rèn)可了全部指控，但他表示，這樣做是為單位更好地發(fā)展?！?998年國(guó)家開(kāi)始縮減事業(yè)單位的撥款”，劉國(guó)斌說(shuō)，為了給單位存一筆錢(qián)，以備日后不時(shí)之需，才與周和生瞞著單位，私下在銀行開(kāi)設(shè)“小金庫(kù)”。他說(shuō)，

4、公款并沒(méi)有落到自己腰包，只是以單位的名義開(kāi)設(shè)了賬戶，在平賬之后將公款隱藏了起來(lái)。“我明白，雖然我不是為了自己貪污，但是這樣的行為在法律上視同于貪污”，劉國(guó)斌說(shuō)，因?yàn)楫?dāng)初單位就不掌握這筆錢(qián)，一直都是他在暗箱操作，單位一直都不知道有這筆錢(qián)的存在，所以他現(xiàn)在也無(wú)法證實(shí)自己的行為是為了公家。 但是，劉國(guó)斌的律師堅(jiān)持認(rèn)為，劉國(guó)斌做了領(lǐng)導(dǎo)的“替罪羊”。他宣讀了存款截留或挪用風(fēng)險(xiǎn)；6、銀行賬戶資金支付未經(jīng)審批或?qū)徟划?dāng)，導(dǎo)致公司資金管理風(fēng)險(xiǎn)；7、銀行

5、收付的原始憑證丟失，影響會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)、準(zhǔn)確性；8、出納領(lǐng)取銀行對(duì)賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，可能導(dǎo)致偽造銀行對(duì)賬單、挪用公司資金；9、每月未核對(duì)銀行存款日記賬及銀行對(duì)賬單余額并及時(shí)調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng)，導(dǎo)致銀行存款賬實(shí)不符；10、銀行預(yù)留印鑒未分開(kāi)保管、網(wǎng)上銀行多個(gè)密鑰未分開(kāi)保管、網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)交易的執(zhí)行與審核授權(quán)由同一人員操作，導(dǎo)致資金損失風(fēng)險(xiǎn)；11、資金收付過(guò)程中不相容職務(wù)未有效分離或串通舞弊，挪用或盜竊銀行存款，造成資金損失風(fēng)險(xiǎn)；12、

6、網(wǎng)銀密碼、銀行賬戶等信息被盜取或修改，造成交易信息泄露或資金被盜用風(fēng)險(xiǎn)；為了防范銀行賬戶管理中的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可從以下方面加強(qiáng)內(nèi)部控制：1、嚴(yán)格銀行賬戶開(kāi)立程序。所有銀行賬戶的開(kāi)設(shè)應(yīng)符合經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要，不得隨意開(kāi)設(shè)，不得違反規(guī)定開(kāi)立和使用銀行賬戶。企業(yè)應(yīng)明確規(guī)定銀行賬戶開(kāi)戶條件、開(kāi)戶申請(qǐng)審批及辦理程序，所有銀行賬戶開(kāi)立應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)辦理，填寫(xiě)銀行開(kāi)戶申請(qǐng)，并經(jīng)過(guò)公司高層審批（一般應(yīng)由董事長(zhǎng)或總經(jīng)理審批） ，審批程序應(yīng)留下書(shū)面痕跡并存檔，對(duì)集團(tuán)公

7、司來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制下屬子公司新開(kāi)銀行賬戶，下屬公司開(kāi)戶應(yīng)報(bào)集團(tuán)審批或報(bào)集團(tuán)公司備案。2、財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)于已開(kāi)設(shè)未使用或長(zhǎng)期不使用的賬戶及時(shí)作出銷戶處理。銀行賬戶銷戶按規(guī)定操作，經(jīng)過(guò)適當(dāng)授權(quán)并正確反映在會(huì)計(jì)記錄中。銷戶的銀行存款應(yīng)轉(zhuǎn)入正在使用的銀行賬戶中，并對(duì)存、銷戶憑證及時(shí)編制會(huì)計(jì)記錄入賬。對(duì)已銷戶的銀行賬戶，應(yīng)在辦理銷戶后一個(gè)月再由經(jīng)辦人員以外的財(cái)務(wù)人員向銀行核實(shí)銷戶情況，確保銷戶已得到執(zhí)行。3、做好銀行賬戶開(kāi)戶/銷戶情況記錄。企業(yè)建