物資采購預(yù)付賬款管理模式探討

1、絲竺絲!!絲!蓋!竺堡!至!絲壘絲竺!堡!叢生曼望絲絲塑絲星囪圖酉圖圃訝圖惑冒圖躅島圓躕曹月華預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同或勞務(wù)合同的規(guī)定，預(yù)先支付給供貨方或提供勞務(wù)方的款項(xiàng)。在企業(yè)中對(duì)進(jìn)廠物資采購，原則上不實(shí)行預(yù)付貨款方式，但對(duì)緊俏物資、急需物資、壟斷物資及制造周期長、技術(shù)要求高或合同金額較大的進(jìn)廠物資采購，必須采用預(yù)付賬款的形式采購。預(yù)付賬款的管理一般要做到嚴(yán)把審批關(guān)、會(huì)計(jì)及時(shí)做賬、對(duì)賬，以及有效的監(jiān)督考核機(jī)制等。就能將預(yù)付賬款控制

2、在安全、合理的范圍內(nèi)。本文現(xiàn)結(jié)合寶鋼集團(tuán)八鋼公司物資采購業(yè)務(wù)中預(yù)付賬款的應(yīng)用管理模式進(jìn)行一些探討。一、財(cái)務(wù)信息化下物資采購預(yù)付賬款應(yīng)用管理模式預(yù)付賬款做為企業(yè)的一項(xiàng)債權(quán)是在經(jīng)濟(jì)合同事項(xiàng)發(fā)生前或進(jìn)行中預(yù)先支付給收款單位貨款的一種提前支付行為在目前社會(huì)信用系統(tǒng)不完善企業(yè)內(nèi)控制度不健全的情況下，極易發(fā)生合同到期而貨物未到財(cái)、物兩空的風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部人員違法亂紀(jì)行為企業(yè)必須重視和加強(qiáng)預(yù)付賬款的管理。例如：八鋼公司與某個(gè)供應(yīng)商簽訂了一份購銷合同，約定企

3、業(yè)進(jìn)行預(yù)付款，預(yù)付款的比例為30％?，F(xiàn)在本企業(yè)正式向此供應(yīng)商下采購定單，金額為100萬元，為此，企業(yè)必須要先預(yù)付30萬的貨款。由于本企業(yè)實(shí)行了財(cái)務(wù)信息化，是將物資采購業(yè)務(wù)流程及財(cái)務(wù)處理流程在系統(tǒng)中統(tǒng)一管理的，但此筆購銷合同中約定的預(yù)付款項(xiàng)，在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中將如何進(jìn)行應(yīng)用及管理，仍需考慮到如下兩個(gè)重要問題：一是預(yù)付款的比例：二是后續(xù)的沖銷。其業(yè)務(wù)操作流程：第一步：采購提出預(yù)付款申請(qǐng)。采購員提出預(yù)付款申請(qǐng)時(shí)是在產(chǎn)銷系統(tǒng)中錄入的，系統(tǒng)中會(huì)顯示

4、供應(yīng)商信息、簽定購銷合同的內(nèi)容、合同總額、物資類別及預(yù)付款比例等資料。采購員在產(chǎn)銷系統(tǒng)中填寫《預(yù)付款申請(qǐng)通知單》，嚴(yán)格按照本企業(yè)的物資采購預(yù)付款審批權(quán)限流程，通過相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后財(cái)務(wù)部門根據(jù)批準(zhǔn)后的付款通知單和供應(yīng)商開具的有效收據(jù)在產(chǎn)銷系統(tǒng)中進(jìn)行物資采購預(yù)付賬款的賬務(wù)處理。在系統(tǒng)操作過程中，需注意以下兩個(gè)問題：一是付款單據(jù)類型的選擇。為了與其他正常付款進(jìn)行區(qū)別，在產(chǎn)銷運(yùn)行系統(tǒng)中。為預(yù)付款業(yè)務(wù)設(shè)置了一個(gè)特殊的的單據(jù)，即“預(yù)付款申請(qǐng)通知清單”

5、簡稱“預(yù)支清單”。這個(gè)單據(jù)跟其他正常單據(jù)的區(qū)別在于系統(tǒng)在開立普通付款單的時(shí)候，會(huì)去查詢這個(gè)“預(yù)支清單”看看有沒有未結(jié)賬的預(yù)付款單若有的話，則會(huì)提示用戶。從財(cái)務(wù)管理上來說，預(yù)付款跟其他付款也有一定的區(qū)別，因?yàn)轭A(yù)付賬款是其他的資產(chǎn)，而不是負(fù)債。所以，無論從實(shí)際操作上來考慮，還是從財(cái)務(wù)理論上來說，把兩者進(jìn)行分開都是非常有必要的。二“預(yù)支清單”最好要注明具體的采購合同編號(hào)這主要是為了預(yù)付賬款后續(xù)核銷作業(yè)的方便。因?yàn)槲覀冊(cè)跊_銷的過程中，一般都是要

6、對(duì)應(yīng)到具體的采購合同編號(hào)，而不僅僅對(duì)應(yīng)到供應(yīng)商不至于將采購合同相互沖銷掉。第二步：“預(yù)支清單”的錄入、審批。本企業(yè)對(duì)進(jìn)廠物資采購預(yù)付賬款的審批原則：采用預(yù)付賬款結(jié)算必須在合同簽約前報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批并在合同結(jié)算條款中注明，并按合同規(guī)定在交貨時(shí)及時(shí)扣回。預(yù)付賬款的金額一經(jīng)批準(zhǔn)不得任意擴(kuò)大，預(yù)付賬款必須?？顚Ｓ?，業(yè)務(wù)部門須加強(qiáng)監(jiān)控，嚴(yán)禁以預(yù)付賬款方式進(jìn)行變相的短期投資。本企業(yè)預(yù)付款的審批是在產(chǎn)銷運(yùn)行系統(tǒng)中分級(jí)管理的由采購部門業(yè)務(wù)員根據(jù)物資系統(tǒng)中

7、所簽訂購銷合同每月末在產(chǎn)銷運(yùn)行系統(tǒng)中錄入“預(yù)支清單”，清單內(nèi)容中包含：供應(yīng)商名稱、開戶行名稱及賬號(hào)、合39冶全財(cái)爭2009年第6期萬方數(shù)據(jù)MetallurgicalFinancialAccountingnmam歸自白白白白白白曹月華預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同或勞務(wù)合同的規(guī)定，預(yù)先支付給供貨方或提供勞務(wù)方的款項(xiàng)。在企業(yè)中對(duì)進(jìn)廠物資采購，原則上不實(shí)行預(yù)付貨款方式，但對(duì)緊俏物資、急需物資、壟斷物資及制造周期長、技術(shù)要求高或合同金額較大的進(jìn)廠

8、物資采購，必須采用預(yù)付賬款的形式采購。預(yù)付賬款的管理一般要做到嚴(yán)把審批關(guān)、會(huì)計(jì)及時(shí)做賬、對(duì)賬，以及有效的監(jiān)督考核機(jī)制等，就能將預(yù)付賬款控制在安全、合理的范圍內(nèi)。本文現(xiàn)結(jié)合寶鋼集團(tuán)八鋼公司物資采購業(yè)務(wù)中預(yù)付賬款的應(yīng)用管理模式進(jìn)行一些探討。、財(cái)務(wù)信息化下物資采購預(yù)付賬款應(yīng)用管理模式預(yù)付賬款做為企業(yè)的一項(xiàng)債權(quán)，是在經(jīng)濟(jì)合同事項(xiàng)發(fā)生前或進(jìn)行中，預(yù)先支付給收款單位貨款的一種提前支付行為，在目前社會(huì)信用系統(tǒng)不完善，企業(yè)內(nèi)控制度不健全的情況下，極易發(fā)

9、生合同到期而貨物未到，財(cái)、物兩空的風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部人員違法亂紀(jì)行為，企業(yè)必須重視和加強(qiáng)預(yù)付賬款的管理。例如:八鋼公司與某個(gè)供應(yīng)商簽訂了一份購銷合同，約定企業(yè)進(jìn)行預(yù)付款，預(yù)付款的比例為30%?，F(xiàn)在本企業(yè)正式向此供應(yīng)商下采購定單，金額為1∞萬元，為此，企業(yè)必須要先預(yù)付30萬的貨款。由于本企業(yè)實(shí)行了財(cái)務(wù)信息化，是將物資采購業(yè)務(wù)流程及財(cái)務(wù)處理流埋在系統(tǒng)中統(tǒng)一管理的，但此筆購銷合同中約定的預(yù)付款項(xiàng)在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中將如何進(jìn)行應(yīng)用及管理，仍需考慮到如下兩個(gè)

10、重要問題:一是預(yù)付款的比例二是后續(xù)的沖銷。其業(yè)務(wù)操作流程:第→步:采購提出預(yù)付款申請(qǐng)。采購員提出預(yù)付款申請(qǐng)時(shí)是在產(chǎn)銷系統(tǒng)中錄人的，系統(tǒng)中會(huì)顯示供應(yīng)商信息、簽定購銷合同的內(nèi)容、合同總額、物資類別及預(yù)付款比例等資料。采購員在產(chǎn)銷系統(tǒng)中填寫預(yù)付款申請(qǐng)通知單，嚴(yán)格按照本企業(yè)的物資采購預(yù)付款審批權(quán)限流程，通過相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后，財(cái)務(wù)部門根據(jù)批準(zhǔn)后的付款通知單租供應(yīng)商開具的有效收據(jù)，在產(chǎn)銷系統(tǒng)中進(jìn)行物資采購預(yù)付賬款的賬務(wù)處理。在系統(tǒng)操作過程中，需注意以

11、下兩個(gè)問題是付款單據(jù)類型的選擇。為了與其他正常付款進(jìn)行區(qū)別，在產(chǎn)銷運(yùn)行系統(tǒng)中，為預(yù)付款業(yè)務(wù)設(shè)置了一個(gè)特殊的的單據(jù)，即“預(yù)付款申請(qǐng)通知清單嘀稱“預(yù)支清單“。這個(gè)單據(jù)跟其他正常單據(jù)的區(qū)別在于，系統(tǒng)在開立普通付款單的時(shí)候，會(huì)去查詢這個(gè)“預(yù)支清單看看有沒有未結(jié)賬的預(yù)付款單，若有的話，則會(huì)提示用戶。從財(cái)務(wù)管理上來說，預(yù)付款跟其他付款也有定的區(qū)別，因?yàn)轭A(yù)付賬款是其他的資產(chǎn)，而不是負(fù)債。所以，無論從實(shí)際操作上來考慮，還是從財(cái)務(wù)理論上來說，把兩者進(jìn)行分

12、開都是非常有必要的。二“預(yù)支清單“最好要注明具體的采購合同編號(hào)，這主要是為了預(yù)付賬款后續(xù)核銷作業(yè)的方便。因?yàn)槲覀冊(cè)跊_銷的過程中，一般都是要對(duì)應(yīng)到具體的采購合同編號(hào)，而不僅僅對(duì)應(yīng)到供應(yīng)商，不至于將采購合同相互沖銷掉。第二步預(yù)支清單“的錄人、審批o本企業(yè)對(duì)進(jìn)廠物資采購預(yù)付賬款的審批原則:采用預(yù)付賬款結(jié)算必須在合同簽約前報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批并在合同結(jié)算條款中注明，并按合同規(guī)定在交貨時(shí)及時(shí)扣回。預(yù)付賬款的金額經(jīng)批準(zhǔn)不得任意擴(kuò)大，預(yù)付賬款必須?？顚Ｓ?，

13、業(yè)務(wù)部門須加強(qiáng)監(jiān)控，嚴(yán)禁以頂付賬款方式進(jìn)行變相的短期投資。本企業(yè)預(yù)付款的審批是在產(chǎn)銷運(yùn)行系統(tǒng)中分級(jí)管理的，由:采購部門業(yè)務(wù)員根據(jù)物資系統(tǒng)中所簽訂購銷合同，每月末在產(chǎn)銷運(yùn)行系統(tǒng)中錄人“預(yù)支清單清單內(nèi)容中包含:供應(yīng)商名廊、開戶行名稱及賬號(hào)、合J串含量t舍2009年第6期39Metallur2icalFin口ncintAccounting同編號(hào)、物資類別等信息。物資采購預(yù)付款的審批流程如下：賬款臺(tái)賬，跟蹤預(yù)付賬款的執(zhí)行情況，定期清理預(yù)付賬款。

14、采購部門業(yè)務(wù)人員申報(bào)一經(jīng)采購業(yè)務(wù)主管審核一經(jīng)采購部門(1)預(yù)付賬款發(fā)生后，財(cái)務(wù)部門要及時(shí)、準(zhǔn)確地進(jìn)行賬務(wù)處主管領(lǐng)導(dǎo)審批一經(jīng)采購部門經(jīng)理審核一經(jīng)財(cái)務(wù)部門資金主管理，使得當(dāng)月發(fā)生的預(yù)付賬款要在當(dāng)月的總賬和明細(xì)賬中審核一經(jīng)財(cái)務(wù)部部長審核一經(jīng)公司資金平衡會(huì)審核一公司領(lǐng)導(dǎo)反映。(2)做好預(yù)付賬款臺(tái)賬，詳細(xì)反映各供應(yīng)商預(yù)付賬款審批，財(cái)務(wù)部門根據(jù)審核批準(zhǔn)后的付款通知單在系統(tǒng)中對(duì)外的增減變動(dòng)、余額、發(fā)生時(shí)間。(3)財(cái)務(wù)人員每月要進(jìn)行賬戶支付預(yù)付貨款。的

15、重分類調(diào)整，每月在做完賬后，要對(duì)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付第三步：預(yù)付賬款的核銷。收到供應(yīng)商實(shí)際開具的發(fā)票賬款”進(jìn)行重分類。f4)財(cái)務(wù)人員要按預(yù)付賬款形成時(shí)間劃分時(shí)，一般會(huì)提交多張單據(jù)，如公司采購收料單、供應(yīng)商發(fā)票賬齡，將超期預(yù)付賬款明細(xì)提交采購部門核對(duì)、催收、索要等原始單據(jù)財(cái)務(wù)人員在產(chǎn)銷系統(tǒng)中錄入發(fā)票時(shí)。會(huì)產(chǎn)生發(fā)票，特別要對(duì)長期未收到貨物的預(yù)付賬款請(qǐng)采購部門協(xié)“財(cái)務(wù)報(bào)賬通知單據(jù)“簡稱“報(bào)支清單”。“報(bào)支清單”的內(nèi)容助，可向供貨單位進(jìn)行查詢。

16、(5)做好預(yù)付賬款的內(nèi)部審核包括：供應(yīng)商名稱、物資類別、合同編號(hào)等信息。若有相同合工作，財(cái)務(wù)部門和內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)“預(yù)付賬款”進(jìn)行同編號(hào)等內(nèi)容的“預(yù)支清單”時(shí)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)提示進(jìn)行核銷實(shí)質(zhì)性測(cè)試，審核預(yù)付賬款支付的正確性、時(shí)效性和合法業(yè)務(wù)。系統(tǒng)在核銷預(yù)付款的時(shí)點(diǎn)有兩個(gè)：一個(gè)是在生成應(yīng)付性。(6)做好對(duì)預(yù)付賬款購銷合同的監(jiān)督是否真實(shí)合法，有賬款的時(shí)候就開始核銷，若預(yù)付小于發(fā)票結(jié)算金額，差額掛無以虛假或不合理合同串通舞弊，虛列預(yù)付賬款。(

17、7)核查賬應(yīng)付，若預(yù)付大于發(fā)票結(jié)算金額，按發(fā)票結(jié)算金額全額核預(yù)付貨款是否屬于正常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)范圍，檢查購人的物資、材銷預(yù)付，大于部分等待后續(xù)核銷；另外一個(gè)是在支付供應(yīng)商料等是否屬于該單位正常需要，采購物資、材料是否已驗(yàn)收貨款前再進(jìn)行核銷，財(cái)務(wù)人員在申報(bào)次月資金付款計(jì)劃或入庫，有無為外單位套取物資、材料的行為。(8)業(yè)務(wù)部門的執(zhí)行本月付款時(shí)，會(huì)自行檢查賬目中是否存在同一供應(yīng)商責(zé)任人員必須在合同規(guī)定的期限內(nèi)核銷預(yù)付賬款，如發(fā)生既有應(yīng)付又有預(yù)付的

18、情形，并根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)進(jìn)行核銷。核銷不能如期交貨的情況，應(yīng)及時(shí)逐級(jí)上報(bào)，以便各方采取有效預(yù)付需把握核銷時(shí)點(diǎn)這個(gè)關(guān)鍵，什么時(shí)點(diǎn)核銷由財(cái)務(wù)人員措施。根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)進(jìn)行判斷，絕的大部分客戶都是選擇在付款3建立有效的監(jiān)督、考核機(jī)制保證管理制度的實(shí)施。為的時(shí)候進(jìn)行核銷。加強(qiáng)物資采購預(yù)付賬款的有效管理，公司應(yīng)按照供貨合同或二搞燃刪嬲船嘴㈣鬻翥篙淼篙震搿鬻薺鬻麓’籌1建立嚴(yán)格的預(yù)付賬款審批控制流程。為規(guī)范公司預(yù)貨款申請(qǐng)部門負(fù)責(zé)控制預(yù)付賬款的發(fā)生，跟蹤預(yù)付

19、賬款使用付賬款的操作行為，確保資金安全運(yùn)行，防止資金流失和情況。以及根據(jù)財(cái)務(wù)部門的清理要求收回預(yù)付賬款。財(cái)務(wù)部經(jīng)濟(jì)違規(guī)行為的發(fā)生，為了使企業(yè)提供的財(cái)務(wù)信息更加真門負(fù)責(zé)預(yù)付賬款的審核和會(huì)計(jì)核算工作。建立預(yù)付賬款臺(tái)實(shí)、可靠，規(guī)范預(yù)付賬款的使用，應(yīng)當(dāng)建立預(yù)付賬款的授權(quán)賬跟蹤預(yù)付賬款的執(zhí)行情況，定期清理預(yù)付賬款。因此，對(duì)批準(zhǔn)制度，嚴(yán)格控制預(yù)付賬款的審批控制，加強(qiáng)預(yù)付賬款于預(yù)付賬款的管理，企業(yè)應(yīng)該建立往來核對(duì)制度業(yè)務(wù)部門管理。寶鋼集團(tuán)在《預(yù)付賬款

20、管理辦法》中對(duì)控制預(yù)付賬款將核對(duì)結(jié)果及時(shí)反饋給財(cái)務(wù)并由財(cái)務(wù)填寫往來對(duì)賬單交供審批規(guī)定中規(guī)定，必須嚴(yán)格做到兩點(diǎn)：一點(diǎn)是建立供應(yīng)商應(yīng)商對(duì)賬，并要求供應(yīng)商加蓋公章使之具有法律效力。對(duì)于信用評(píng)級(jí)系統(tǒng)，一點(diǎn)是設(shè)置了預(yù)付賬款審批權(quán)限。采購部貨款已付、貨物已經(jīng)驗(yàn)收而結(jié)算的憑證未到的預(yù)付賬款，采門應(yīng)當(dāng)充分了解和掌握供應(yīng)商的信譽(yù)、供貨能力等有關(guān)情購人員應(yīng)該及時(shí)索要發(fā)票超過規(guī)定期限未取得發(fā)票者，按況，完善供應(yīng)商評(píng)價(jià)體系，采取由采購、使用等部門共同參公司發(fā)票

21、管理辦法的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。對(duì)于貨款己付、貨與比質(zhì)比價(jià)的程序，并按規(guī)定的授權(quán)批準(zhǔn)程序確定供應(yīng)物以及結(jié)算的憑證超期未到導(dǎo)致預(yù)付賬款長期掛賬，財(cái)務(wù)應(yīng)商，由公司業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)共同商定是否采用預(yù)付賬款的方式協(xié)同業(yè)務(wù)部門報(bào)告單位主管領(lǐng)導(dǎo)除按發(fā)票管理規(guī)定進(jìn)行處采購物資、預(yù)付賬款的金額以及期限，并對(duì)預(yù)付款設(shè)置了罰外還要責(zé)成經(jīng)辦人員追討貨物，造成損失要對(duì)經(jīng)辦人員嚴(yán)格的審批權(quán)限。進(jìn)行相應(yīng)處罰。2財(cái)務(wù)人員做好預(yù)付賬款會(huì)計(jì)核算、審核及清理工作。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)付賬

22、款的審核和會(huì)計(jì)核算工作。建立預(yù)付(作者寶鋼集團(tuán)新疆八一鋼鐵有限公司財(cái)務(wù)部)馮全財(cái)爭2009年第6期40萬方數(shù)據(jù)問編號(hào)、物資類別等信息。物資采購預(yù)付款的審批流程如下:采購部門業(yè)務(wù)人員申報(bào)陽經(jīng)采購業(yè)務(wù)主管審核“經(jīng)采購部門主管領(lǐng)導(dǎo)審批經(jīng)采購部門經(jīng)理審核m經(jīng)財(cái)務(wù)部門資金主管審核“經(jīng)財(cái)務(wù)部部長審核血統(tǒng)公司資金平衡會(huì)審核“公司領(lǐng)導(dǎo)審批，財(cái)務(wù)部門根據(jù)審核批準(zhǔn)后的付款通知單在系統(tǒng)中對(duì)外支付預(yù)付貨款o第三步:預(yù)付賬款的核銷。收到供應(yīng)商實(shí)際開具的發(fā)票時(shí)，一

23、般會(huì)提交多張單據(jù)，如公司采購收料單、供應(yīng)商發(fā)票等原始單據(jù)，財(cái)務(wù)人員在產(chǎn)銷系統(tǒng)中錄人發(fā)票時(shí)，會(huì)產(chǎn)生“財(cái)務(wù)報(bào)賬通知單據(jù)嘀稱“報(bào)文清單飛“報(bào)支清單“的內(nèi)容包括:供應(yīng)商名稱、物資類別、合問編號(hào)等信息，若有相間合同編號(hào)等內(nèi)容的“預(yù)支清單“時(shí)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)提示進(jìn)行核銷業(yè)務(wù)。系統(tǒng)在核銷預(yù)付款的時(shí)點(diǎn)有兩個(gè):一個(gè)是在生成應(yīng)付賬款的時(shí)候就開始核銷，若預(yù)付小于發(fā)票結(jié)算金額，差額掛賬應(yīng)付，若預(yù)付大于發(fā)票結(jié)算金額，按發(fā)票結(jié)算金額金額棋銷預(yù)付，大于部分等待后結(jié)核銷另

24、外一個(gè)是在支付供應(yīng)商貨款前再進(jìn)行核銷，財(cái)務(wù)人員在申報(bào)次月資金付款計(jì)劃或執(zhí)行本月付款時(shí)，會(huì)自行檢查賬目中是否存在間一供應(yīng)商既有應(yīng)付又有預(yù)付的情形，并根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)進(jìn)行核銷。核銷預(yù)忖需把握核銷時(shí)點(diǎn)這個(gè)關(guān)鍵，什么時(shí)點(diǎn)核銷由財(cái)務(wù)人員根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)進(jìn)行判斷，絕的大部分客戶都是選擇在付款的時(shí)候進(jìn)行核銷。二、提高物資采購預(yù)付賬款的內(nèi)部控制管理1.建立嚴(yán)格的預(yù)付賬款審批控制流程。為規(guī)施公司預(yù)付脹款的操作行為，確保資金安全運(yùn)行，防止資金流失和經(jīng)濟(jì)違規(guī)行為的發(fā)

25、生，為了使企業(yè)提供的財(cái)務(wù)信息更加真實(shí)、可靠，規(guī)范預(yù)付賬款的使用，應(yīng)當(dāng)建立預(yù)付賬款的授權(quán)批準(zhǔn)制度，嚴(yán)格控制預(yù)付脹款的審批控制，加強(qiáng)預(yù)付賬款管理。銅集團(tuán)在預(yù)付賬款管理辦法中對(duì)控制預(yù)付賬款審批規(guī)定中規(guī)定，必須嚴(yán)格做到陶，點(diǎn):一點(diǎn)是建立供應(yīng)商信用評(píng)級(jí)系統(tǒng)，…點(diǎn)是設(shè)置了預(yù)付賬款審批權(quán)限。采購部門應(yīng)當(dāng)充分了解租掌握供應(yīng)商的信譽(yù)、供貨能力等有關(guān)情況，完善供應(yīng)商評(píng)價(jià)體系，采取自采購、使用等部門共同參與比質(zhì)比價(jià)的程序，井按規(guī)定的授權(quán)批準(zhǔn)程序確定供應(yīng)商，由

26、公司業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)共同商定是否采用預(yù)付賬款的方式采購物資、預(yù)付賬款的金額以及期限，并對(duì)預(yù)付款設(shè)置了嚴(yán)格的審批僅限o2.財(cái)務(wù)人員做好預(yù)付賬款會(huì)計(jì)核算、審核及清理工作。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)頂付賬款的審核和會(huì)計(jì)核算工作，建立預(yù)付~t財(cái)舍2009年第6期Afetallurgil:aJF!J!JicjalAccounting賬款臺(tái)賬，跟蹤頂付賬款的執(zhí)行情況，定期清理頂付賬款。(1)預(yù)付賬款發(fā)生后，財(cái)務(wù)部門要及時(shí)、準(zhǔn)確地進(jìn)行賬務(wù)處理，使得當(dāng)月發(fā)生的預(yù)付賬款要在

27、當(dāng)月的總脹和明細(xì)賬中反映。(2)做好預(yù)付賬款臺(tái)賬，詳細(xì)反映各供應(yīng)商預(yù)付脹款的增減變動(dòng)、余額、發(fā)生時(shí)間。(3)財(cái)務(wù)人員每月要進(jìn)行賬戶的重分類調(diào)整，每月在做完賬后，要對(duì)“預(yù)付賬款“和“應(yīng)付賬款“進(jìn)行重分類。(4)財(cái)務(wù)人員要按預(yù)付賬款形成時(shí)間劃分賬齡，將起期頂付賬款明細(xì)提交采購部門核對(duì)、催收、索要發(fā)票，特別要對(duì)長期未收到貨物的預(yù)付賬款，請(qǐng)采購部門協(xié)助，可向供貨單位進(jìn)行查詢。(5)做好預(yù)付賬款的內(nèi)部審核工作，財(cái)務(wù)部門和內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)“預(yù)付

28、賬款“進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，審核預(yù)付賬款支付的正確性、時(shí)效性和合法性。(6)做好對(duì)預(yù)付賬款購銷合間的監(jiān)督是否真實(shí)合法，有無以虛假或不合理合同串通舞弊，虛列預(yù)付賬款。(7)核查預(yù)付貨款是否屬于正常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)植圍，檢查購人的物資、材料等是沓屬于該單位正常需要，采購物資、材料是沓己驗(yàn)收人庫，有無為外單位套取物資、材料的行為。(8)業(yè)務(wù)部門的責(zé)任人員必須在合同規(guī)定的期限內(nèi)核銷預(yù)付賬款，如發(fā)生不能如期交貨的情況，應(yīng)及時(shí)逐繳上報(bào)，以使各方來取有效措施。3.

29、建立有般的監(jiān)督、考核機(jī)制，保證管理制度的實(shí)施。為加強(qiáng)物資采購頂付賬款的有效管理，公司應(yīng)按照供貨合同或提供勞務(wù)合間的協(xié)議，指定專人做好結(jié)算和催收工作，制定工作計(jì)劃，按期定額回收，防止可能的意外和損失發(fā)生。預(yù)付貨款申請(qǐng)部門負(fù)資控制預(yù)付賬款的發(fā)生，跟蹤預(yù)付賬款使用情況，以及根據(jù)財(cái)務(wù)部門的清理要求收回預(yù)付賬款。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)付賬款的審核和會(huì)計(jì)核算工作，建立預(yù)付賬款臺(tái)賬，跟蹤預(yù)付賬款的執(zhí)行情況，定期清理預(yù)付賬款。因此，對(duì)于預(yù)付賬款的管理，企業(yè)應(yīng)該

30、建立往來核對(duì)制度，業(yè)務(wù)部門將核對(duì)結(jié)果及時(shí)反饋給財(cái)務(wù)并由財(cái)務(wù)填寫往來對(duì)賬單交供應(yīng)商對(duì)賬，井要求供應(yīng)商加蔬公章使之具有法律放力。對(duì)于貨款已付、貨物已經(jīng)驗(yàn)收而結(jié)算的憑證未到的預(yù)付賬款，采購人員應(yīng)該及時(shí)索要發(fā)票，超過規(guī)定期限未取得發(fā)票者，按公司發(fā)票管理辦法的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。對(duì)于貨款已付、貨物以及結(jié)算的憑證超期未到導(dǎo)致預(yù)付賬款長期掛賬，財(cái)務(wù)應(yīng)協(xié)間業(yè)務(wù)部門報(bào)告單位主管領(lǐng)導(dǎo)除按發(fā)票管理規(guī)定進(jìn)行處罰外，還要責(zé)成經(jīng)辦人員迫討貨物，造成損失要對(duì)經(jīng)辦人員進(jìn)