論股份公司財務(wù)預(yù)算控制銷售預(yù)算控制

1、匭塑豳塑露璧圜窿霪霪霪霪霪薊論股份公司財務(wù)預(yù)算控制——銷售預(yù)算控制潘宏霞(山西省財政稅務(wù)?？茖W(xué)校，太原030024)【摘要】文章分析了股份公司財務(wù)預(yù)算控制的基礎(chǔ)理論和銷售預(yù)算控制問題，并舉例說明銷售預(yù)算編制。目的通過文章能促使股份公司加強預(yù)算編制最終管好用好現(xiàn)金，以實現(xiàn)其良性循環(huán)?！娟P(guān)鍵詞】財務(wù)預(yù)算控制；銷售預(yù)算控制【中圖分類號】砣75【文獻標識碼】A【文章編號】1004—2768(2001)01—0133一02股份公司的成敗，與其對現(xiàn)

2、金管理有很大關(guān)系，可以這樣說，一個公司的失敗除了人為的錯誤以外，大部分是因為缺少一套有效的現(xiàn)金管理辦法。因為對未來的困難缺乏預(yù)算和為此做出準備，結(jié)果是沒有足夠的資金來度過困難時期。所以，每個股份公司都需要一個可靠的系統(tǒng)或方法來預(yù)測資金需求以及為業(yè)務(wù)發(fā)展作計劃，即每個公司都必須進行財務(wù)預(yù)算以達其目的。本文主要討論財務(wù)預(yù)算基礎(chǔ)理論及銷售預(yù)算編制問題。財務(wù)預(yù)算是指某一企業(yè)對其未來計劃及目標的總和，表達銷貨、生產(chǎn)、行銷及財務(wù)活動，并總歸為預(yù)計的

3、資產(chǎn)負債表、損益表及現(xiàn)金流量表。預(yù)算管理是計劃、管理的工具，用來改變?nèi)巳簩δ承┦虑榈膽B(tài)度和行為。預(yù)算代表管理人員對企業(yè)的未來計劃，以及這些計劃達成的方法。通過編制財務(wù)預(yù)算可以指明公司未來融資需求的規(guī)模和時間；明確公司的發(fā)展目標；為公司采取正確措施提供基礎(chǔ)；預(yù)算是評估經(jīng)營業(yè)績的基礎(chǔ)，同時可以協(xié)調(diào)各部門的關(guān)系，減少人為影響。財務(wù)預(yù)算可分為(1)短期預(yù)測：時間為3個月。用于購貨、工作安排、所需員工、工作指定和生產(chǎn)水平的計劃工作。(2)中期預(yù)測

4、：時間為3個月到3年。用于銷售計劃、生產(chǎn)計劃、現(xiàn)金預(yù)算和分析不同作業(yè)方案。(3)長期預(yù)測：時間為3年或3年以上。用于規(guī)劃新產(chǎn)品、資本支出、生產(chǎn)設(shè)備安裝或添置。中長期預(yù)測要處理的更多的是綜合性問題并主要為產(chǎn)品、工廠、工序的管理決策提供支持。編制預(yù)算應(yīng)首先設(shè)置預(yù)算委員會，由其制定總方針，審議預(yù)算，并對預(yù)算進行監(jiān)督和執(zhí)行，由其發(fā)布與預(yù)算有關(guān)的各項政策、制度。解決各種矛盾爭執(zhí)，協(xié)調(diào)一致，并將預(yù)算結(jié)果上報董事會，由董事會通過后下達執(zhí)行。其次應(yīng)了解

5、編制預(yù)算的基礎(chǔ)：包括年度經(jīng)營計劃制定的經(jīng)營目標是切合實際并且可以達到的；企業(yè)的資源是有限的，對公司的有限資源，必須要對其公平分廄，各部門利益要均衡，犧牲任何部門利益都是基于公司產(chǎn)值最大化原則；充分理解各種人為因素對預(yù)算的影響并為預(yù)算制定各種可行性較強的假設(shè)。以某公司為例：其編制預(yù)算的基本步驟：第一，預(yù)測整個計劃期內(nèi)公司的銷售收入及相關(guān)費用。第二，估計流動資產(chǎn)及固定資產(chǎn)投資將達到什么水平才能滿足預(yù)計銷售的需要。第三，決定整個計劃期內(nèi)的融資

6、需求。圖示如下：經(jīng)營目標●由上圖可以看出，其年度預(yù)算編制是從銷售預(yù)算的編制開始。由營銷部門提供分月的銷售計劃；生產(chǎn)部門根據(jù)銷售部門的預(yù)算并考慮到預(yù)算年度年底的庫存數(shù)確定分月的生產(chǎn)數(shù)量；各分廠和職能科室根據(jù)預(yù)算年度經(jīng)營狀況上報費用；將生產(chǎn)、銷售數(shù)量以及標準成本、費用預(yù)算程序下發(fā)至分廠。由分廠核定分廠產(chǎn)品成本，并由總廠財務(wù)管理部門根據(jù)往年的成本數(shù)據(jù)以及現(xiàn)行的技術(shù)定額進行核定；投資部門提供投資計劃；人事部門提供人力資源計劃；最后由財務(wù)管理部門

7、根據(jù)以上數(shù)據(jù)編制預(yù)算年度的資產(chǎn)負債表、損益表及現(xiàn)金流量表。在整個預(yù)算過程中，銷售預(yù)算是基礎(chǔ)，只有準確編制銷售預(yù)【收稿日期】2000一12—06f作者簡介】潘宏霞(1965一)，女，山西萬榮縣人，山西省財政稅務(wù)?？茖W(xué)校會計系講師。133萬方數(shù)據(jù)算。才能確定其他預(yù)算，保證其他預(yù)算并準確可行，所以預(yù)算編制的關(guān)鍵是銷售預(yù)算。某公司銷售預(yù)算編制如下：銷售預(yù)算編制首先是收集資料，分析計算并編制銷售預(yù)測表。其次擬定銷售計劃，最后形成銷售預(yù)算。例：某公

8、司去年年銷售額為1200萬元，利潤為48萬元，由于市場競爭激烈，董事會決定今年年度利潤目標維持去年的水平，即48萬元。責成銷售部作出銷售預(yù)測。銷售部預(yù)測：目標利潤48萬元；進口產(chǎn)品進入國內(nèi)市場；國內(nèi)同類產(chǎn)品可能降價；市場需求會發(fā)生變化；購買力呈下降趨勢。得出結(jié)論：產(chǎn)品價格不變；開發(fā)新產(chǎn)品；提高服務(wù)質(zhì)量，開發(fā)新市場；銷售成本、費用趨向增加；單位產(chǎn)品利潤下降；實現(xiàn)財務(wù)目標利潤必須提高銷售額。銷售目標：年銷售額為2000萬元。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部資源

9、，市場預(yù)測和以往銷售情況編制銷售預(yù)測表如下：銷售預(yù)測表編制部門：年度單位：萬元l、＼J份123456789101l12f金額’＼銷售額60025015050201010103070300500根據(jù)不變價格和預(yù)計銷售額確定各月銷售量如下：假定甲產(chǎn)品單價為150元，乙產(chǎn)品單價為80元。銷售預(yù)算表年度單位：萬元＼月份123456789101112合計項目＼預(yù)計甲產(chǎn)品240001000080002667800400400400120028001

10、20002000082667銷售量乙產(chǎn)品300001250037501250100050050050015003500150002500095000璜計鯖甲產(chǎn)品360150120401266618421803001240售收入乙產(chǎn)品240100301084441228120200760合計600250150502010101030703005002000假定各月銷售收入的60％在當月收回貸款，其余部分下月收回。根據(jù)銷售預(yù)算表編制現(xiàn)金收入

11、預(yù)計表：預(yù)計現(xiàn)金收人計算表單位：萬元＼＼月份12345678910王l12項目＼當月收回上年606060當月收回上月240100602084441228120當月收回當月3601509030126661842180300現(xiàn)金收入合計42045025090321410102254208420編制說明：1月份現(xiàn)金收入分為當月收回上年應(yīng)收帳款60萬元和1月份當月貸款當月收回60060％=360萬元，合計420萬元。2月份現(xiàn)金收入分為收回上年應(yīng)

12、收帳款60萬元。收134回1月份應(yīng)收帳款60040％=240萬元及2月份當月貨款當月收回25060％=150％萬元，合計450萬元。以后月份依次類推即可。根據(jù)銷售預(yù)算制定營銷計劃，例如：市場開發(fā)計劃、業(yè)務(wù)管理計劃、銷售回款計劃、產(chǎn)品發(fā)貨計劃等等。銷售預(yù)算付諸實施后，對其應(yīng)進行預(yù)算過程控制和調(diào)整及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算和實際差異，在月份內(nèi)盡量消化差異。年度終了應(yīng)對預(yù)算進行事后考核，全面分析形成差異的原因，以指導(dǎo)今后預(yù)算及決策工作?！緟⒖嘉墨I】【1]全