試論公司內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)作模式

1、ValueEngineering‘129。試論公司內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)作模式DiscussionofOperationalModeIOilInternalAuditingofCorporation馬婭MaYa(吉林大學(xué)萊姆頓學(xué)院，長春130012)fJilinUnivcraityLambtonCollege，Changchun130012，China)摘要：內(nèi)部審計(jì)在ga3的El常運(yùn)作中，越來越發(fā)揮出顯著作用本文系統(tǒng)地分析了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歷程、

2、內(nèi)部審計(jì)的目的和建立內(nèi)部審計(jì)體系的探作要點(diǎn)Abstract：Intemalattditlngisplaying∞increasinglyimportantroleindailyoperationofvotporalJonThedevelopmentCOlll“8e。pmpo特andsytteqtlIoutlineofinternalauditingwere口HlyzedsystemicallyinthisplpeL關(guān)鍵詞：審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)

3、；審計(jì)體系；過程控制Keywords：audifng；internalauditing；auditingsystem；processcontrol中圈分類號(hào)：F23945文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A0引言審計(jì)是依照國家的有關(guān)法律和法規(guī)以及公認(rèn)的專業(yè)準(zhǔn)則等，由獨(dú)立于當(dāng)事人之外、被授權(quán)或委托的專業(yè)人員對(duì)各級(jí)政府機(jī)關(guān)、企作者簡介：馬婭(1989一)，女，安徽蚌埠人，在吉林萊姆頓學(xué)院從事國際會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)習(xí)。文章編號(hào)：10064311(2012)010129—0

4、“2韭、事業(yè)單位等的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)獨(dú)立進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一種形式01。內(nèi)部審計(jì)閉是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、臺(tái)法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。為了保障公司內(nèi)部的運(yùn)營質(zhì)量，維護(hù)財(cái)產(chǎn)所有者的經(jīng)濟(jì)利益，評(píng)價(jià)某一時(shí)期內(nèi)財(cái)產(chǎn)經(jīng)營者的經(jīng)營業(yè)績，通過開展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，可以有效實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、合理性、效益性的常態(tài)化所以說，我國電視節(jié)目出現(xiàn)的媚俗化娛樂、跟風(fēng)生產(chǎn)、過分依賴廣告等現(xiàn)象稱為消費(fèi)主義

5、現(xiàn)象。1消除電視消費(fèi)主義負(fù)面影響的建議消費(fèi)主義不僅對(duì)生態(tài)環(huán)境造成壓力，而且對(duì)于消費(fèi)者的心理與精神同樣造成壓力。只要不屬于生活真正富裕的大資本家階層，經(jīng)歷“逛街”與“購物”行為之后的消費(fèi)者，在體驗(yàn)了短暫的滿足與愉悅感之后，接下來就是現(xiàn)實(shí)生活中持久的壓力，比如由于透支而造成的還款壓力、攀比消費(fèi)壓力等。從形成積極的社會(huì)價(jià)值觀、消費(fèi)觀和幸福觀看，從人與自然、社會(huì)與自然和諧發(fā)展角度來看，消費(fèi)主義文化作為資本主義的伴生物應(yīng)該受到批判的。媒介上的消費(fèi)

6、主義行為，不僅污染了媒介生態(tài)環(huán)境，而且誤導(dǎo)了社會(huì)輿論方向，更應(yīng)值得警惕。那么，在消費(fèi)社會(huì)中我們?cè)鯓佣沤^消費(fèi)主義傾向，同時(shí)又堅(jiān)持電視產(chǎn)業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略呢11樹立大眾文化的生態(tài)消費(fèi)觀對(duì)于當(dāng)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與消費(fèi)社會(huì)來說，生產(chǎn)相對(duì)過剩和買方市場(chǎng)的形成使得消費(fèi)在整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的作用愈來愈具有決定性的制約作用，因而消費(fèi)在整個(gè)人類社會(huì)的發(fā)展愈來愈顯現(xiàn)其決定性的影響。而當(dāng)代時(shí)代的資本邏輯不僅在強(qiáng)力推動(dòng)商品的無度生產(chǎn)。而且還通過消費(fèi)主義文化的誘惑和擴(kuò)張進(jìn)行消費(fèi)需

7、求的生產(chǎn)，畸形乃至病態(tài)的消費(fèi)欲望更加重了現(xiàn)代社會(huì)的意義危機(jī)和生態(tài)危機(jī)。由此。需要樹立科學(xué)的消費(fèi)觀：以人為本、擴(kuò)大消費(fèi)、公平消費(fèi)、循環(huán)消費(fèi)、持續(xù)消費(fèi)，即生態(tài)消費(fèi)觀。生態(tài)消費(fèi)具有適度性、持續(xù)性、全面性、精神消費(fèi)第一性等特征。傳媒文化消費(fèi)者需要具有這種生態(tài)消費(fèi)意識(shí)，惟此才能是傳媒節(jié)目生產(chǎn)走向良性循環(huán)，真正實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的雙豐收。12尊重受眾。打造綠色品牌電視節(jié)目釣品牌就是一種競(jìng)爭力、吸引力、親和力和信任度。在曰趨激烈的媒介競(jìng)爭中，只有

8、那些能夠被觀眾識(shí)別、獲得觀眾信任和得到觀眾正面評(píng)價(jià)的電視品牌節(jié)目才能實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的良性互動(dòng)，比如湖南衛(wèi)視的(快樂大本營來說，它就是確立了“快樂大本營，天天好心情”的節(jié)目定位，做出了屬于自己的特色，滿足了人們緊張的工作之余需要愉悅、需要快樂、需要放松的欲求，從而確立了其娛樂節(jié)目的品牌競(jìng)爭力。還有央視的‘藝術(shù)人生節(jié)目做得比較好。這臺(tái)節(jié)目十分藝術(shù)化，雖然請(qǐng)來的都是些影視界的名人大腕。但節(jié)目旨在挖掘這些影視歌名人成功背后的感人故事，使

9、喜愛他們表演的觀眾在賞心悅目的同時(shí)，也能從他們身上學(xué)到一些做人做事的方式和態(tài)度。所以電視要做好，必須首先建立對(duì)受眾的”服務(wù)意識(shí)”，在節(jié)目中”以人為本”。真正尊重受眾，為受眾著想，致力于滿足受眾的心理和審美需求，致力打造富有特色品格內(nèi)涵的“綠色品牌”。13提高經(jīng)營水平在電視廣告經(jīng)營中，節(jié)目的魅力和頻道聲譽(yù)及把握觀眾的能力是經(jīng)營的關(guān)鍵。有些電視工作的領(lǐng)導(dǎo)人不明于此，往往急功近利，就廣告抓廣告，雖然通過人情、回扣等非正常的經(jīng)營手段也能見效于一

10、時(shí)，但在此過程中，收視并不因此而上升，而且還將造成廣告消費(fèi)的惡性循環(huán)，精明的廣告主終會(huì)離去。電視廣告經(jīng)營應(yīng)形成這樣的良性循環(huán)：辦好節(jié)目一提高收視率一贏得廣告一提高電視經(jīng)濟(jì)效益一增加事業(yè)與節(jié)目投入一節(jié)目辦的更好。所以電視部門的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)讓采編人員致力于精辦節(jié)目。這不僅是恪盡職守與帶好隊(duì)伍所必須的，也是廣告經(jīng)營的關(guān)鍵。電視中的廣告是一個(gè)兩棲性事物，它既要為廣告主盡力，又要符合電視傳播受眾的要求。電視廣告經(jīng)營者在對(duì)社會(huì)對(duì)觀眾負(fù)責(zé)的同時(shí)，也當(dāng)不負(fù)廣

11、告廠的委托，廠商在電視上做廣告是在推銷自己的產(chǎn)品。而電視臺(tái)為廠商做廣告也正是推銷自己的產(chǎn)品——廣告作品和播出策劃服務(wù)。應(yīng)為廣告客戶當(dāng)好參謀，使之以較少的投八產(chǎn)生較大的效果，從而建立良好的經(jīng)營聲譽(yù)，這也是涵養(yǎng)廣告源的根本。廣告的播出策劃是一大藝術(shù)，也是策略，還是責(zé)任，且不可一味跟著商家走。亦即不可一味跟著經(jīng)濟(jì)利益走，否則將使電視傳播的原則基礎(chǔ)商業(yè)化。從而異化了自己的基礎(chǔ)目標(biāo)。在把握這兩點(diǎn)的前提下，應(yīng)力謀經(jīng)濟(jì)效益的最大化。西方電視界對(duì)節(jié)目播

12、出策劃包括廣告插出策劃以及收視心理的研究，值得我們借鑒。2結(jié)語總之。面對(duì)消費(fèi)主義影響下的電視節(jié)目出現(xiàn)的各種情況，我們首先要正確認(rèn)識(shí)消費(fèi)主義，建構(gòu)大眾文化的生態(tài)消費(fèi)觀。中國電視節(jié)目只有堅(jiān)守文化品格，真正尊重受眾，通過創(chuàng)新適合我國電視節(jié)目的傳播策略，方能走出現(xiàn)實(shí)困境，建構(gòu)健康向上的“綠色電視”空間。參考文獻(xiàn)：【1】董愛華傳媒消費(fèi)主義對(duì)中國電視娛樂節(jié)目的影響呻北京印刷學(xué)院學(xué)報(bào)，2007(03)【2】羅鋼。王中忱消費(fèi)文化讀本m】北京：中國社會(huì)科

13、學(xué)出版社。2003：485486【3】陳昕救贖與消費(fèi)——當(dāng)代中國生活中的消費(fèi)主義【M】南京：江蘇人民出版社，2003：127，[4l戴維莫利媒體研究中的消費(fèi)理論[A】0肖費(fèi)文化讀本[C】|t京：中國社會(huì)科學(xué)出版社2003：485萬方數(shù)據(jù)130價(jià)值工程監(jiān)督，也可以及時(shí)評(píng)價(jià)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的運(yùn)行質(zhì)量、發(fā)現(xiàn)問題和提出改進(jìn)措施。1公司內(nèi)部審計(jì)的體系建立在公司沒有建立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)前，公司往往指派承擔(dān)會(huì)計(jì)管理工作的財(cái)務(wù)部門，與審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行銜接，由于大

14、多采用年度審計(jì)監(jiān)督，并且審計(jì)中所發(fā)現(xiàn)的問題，通常不能及時(shí)披露或制定改進(jìn)措施，此種活動(dòng)具有被動(dòng)性。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和管理環(huán)節(jié)的增加，開展日?；膬?nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為一種自覺自愿行為，獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門之外的審計(jì)部門應(yīng)運(yùn)而生，以便實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督、運(yùn)行質(zhì)量的評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)控制，促進(jìn)公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。開展內(nèi)部審計(jì)的目的，主要是為了實(shí)現(xiàn)監(jiān)督、評(píng)價(jià)和服務(wù)等三項(xiàng)職能。監(jiān)督職能主要表現(xiàn)在監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，通過調(diào)查經(jīng)濟(jì)過程中的資金收支狀況、可控費(fèi)用、成本與利潤、資產(chǎn)

15、負(fù)債、投資收益等全部會(huì)計(jì)資料和記錄，對(duì)于原輔材料的消耗及其價(jià)格、工序制作成本、產(chǎn)品最終成本和銷售價(jià)格、管理贊用、銷售費(fèi)用、稅收、凈利潤等全過程進(jìn)行審查，以期發(fā)現(xiàn)不符臺(tái)項(xiàng)和需要改進(jìn)的問題；評(píng)價(jià)職能主要體現(xiàn)在管理制度的建立和運(yùn)行、流程的實(shí)施與控制以及效果評(píng)價(jià)，通過專項(xiàng)審計(jì)和主要管理者在職期問經(jīng)營審計(jì)或離任責(zé)任審計(jì)，對(duì)于某項(xiàng)產(chǎn)品開發(fā)、某項(xiàng)投資或工程建設(shè)、年度經(jīng)營業(yè)績等的控制活動(dòng)或管理行為與效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，突出控制過程的有序性、有效性和貢獻(xiàn)度；服

16、務(wù)職能主要基于監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能的作用發(fā)揮后，督促被審計(jì)單位或人員，自覺改進(jìn)管理方法和建立實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)的制度或規(guī)定，促使經(jīng)驗(yàn)總結(jié)和交流，提高團(tuán)隊(duì)或體系內(nèi)其它成員單位的管理水平，充分發(fā)揮揚(yáng)長避短的作用?；鲜龇治?，公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)具有獨(dú)立性、公正性和權(quán)威性，內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)和配套體系的建立，可以根據(jù)公司的規(guī)模、經(jīng)營特點(diǎn)和管理流程予以適宜設(shè)置。對(duì)于集團(tuán)性公司或獨(dú)立子公司較多、業(yè)務(wù)范圍較廣和管理流程較長情形下，應(yīng)當(dāng)建立董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的集團(tuán)公司審計(jì)

17、管理委員會(huì)，該委員會(huì)由董事長直接負(fù)責(zé)，下設(shè)獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)機(jī)構(gòu)由懂得財(cái)務(wù)、法律、工程及綜合管理的資深專業(yè)人員組成，按照審計(jì)管理委員會(huì)頒發(fā)的審計(jì)制度、年度審計(jì)計(jì)劃和階段性審計(jì)目標(biāo)等，開展審計(jì)活動(dòng)，及時(shí)準(zhǔn)確提供審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)報(bào)告，確保審計(jì)目標(biāo)有效完成；對(duì)于規(guī)模偏小或管理流程較短的公司，宜設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門并在公司最高領(lǐng)導(dǎo)者分管下開展工作，明確將審計(jì)職能與財(cái)務(wù)職能分開，通過有效的審計(jì)和總結(jié)，按照PDCA和5W1H的管理思路，實(shí)現(xiàn)

18、持續(xù)改進(jìn)。2公司內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)種類按照我國《審計(jì)法和之有關(guān)規(guī)定，國家各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)所開展的審計(jì)種類有國家預(yù)算審計(jì)、稅利審計(jì)、企業(yè)審計(jì)和基本建設(shè)審計(jì)，而上述提及的企業(yè)審計(jì)著重開展企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、摜益等五要素審計(jì)。由于不同公司具有不同的經(jīng)營特點(diǎn)，公司內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)種類，與審計(jì)機(jī)關(guān)開展的強(qiáng)制性審計(jì)有所不同。內(nèi)部審計(jì)的韭務(wù)種類應(yīng)滿足自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，通常包括：管理審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)和責(zé)任審計(jì)。管理審計(jì)又稱效率審計(jì)，主要針

19、對(duì)被審計(jì)的公司是否建立健全規(guī)章制度和對(duì)制度執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)，具體而言，可以細(xì)分為管理體系審計(jì)和管理流程審計(jì)，如開展經(jīng)濟(jì)合同的評(píng)審、簽訂和實(shí)施。通過內(nèi)部審計(jì)，可以發(fā)現(xiàn)合同備忘錄、標(biāo)的數(shù)量、標(biāo)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、價(jià)格及糾紛處理等各個(gè)環(huán)節(jié)是否基于健全的管理體系和實(shí)現(xiàn)流程有效控制。財(cái)務(wù)審計(jì)主要依據(jù)法律、法規(guī)和公司的財(cái)務(wù)制度及有關(guān)管理規(guī)定，可以按照五要素進(jìn)行季度內(nèi)審或年度內(nèi)審等全面性財(cái)務(wù)內(nèi)審：也可以在確立審計(jì)依據(jù)、審計(jì)目標(biāo)和內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容等專項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃的基礎(chǔ)

20、上，開展專項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)。專項(xiàng)審計(jì)是指按照公司管理層的要求，對(duì)于指定的某個(gè)項(xiàng)目實(shí)行專項(xiàng)申計(jì)，為驗(yàn)證專項(xiàng)管理活動(dòng)中的疑點(diǎn)或開展內(nèi)部評(píng)價(jià)而進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。開展內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)往往在于專項(xiàng)申計(jì)的安排與實(shí)施，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題和提出糾正措施。責(zé)任審計(jì)往往包括任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和寓任責(zé)任審計(jì)，審計(jì)目的明確。3公司內(nèi)部審計(jì)的操作要點(diǎn)公司內(nèi)部審計(jì)應(yīng)立足于杜絕管理漏洞、改善經(jīng)營管理、提高運(yùn)營質(zhì)量等方面開展工作，注重事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)，這與國家賦予審

21、計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)職能有所不同，公司應(yīng)關(guān)注重點(diǎn)環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)處于受控狀態(tài)。公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人宣由董事會(huì)任免，重大審計(jì)事項(xiàng)須由審計(jì)負(fù)責(zé)人直接向董事長報(bào)告，審計(jì)部負(fù)責(zé)人應(yīng)具有扎實(shí)的財(cái)務(wù)管理、工程管理和相適應(yīng)的法律知識(shí)，并有機(jī)會(huì)參加公司總經(jīng)理辦公會(huì)議和董事會(huì)組織的決策會(huì)議，基本了解集團(tuán)及所屬全資、控股公司的經(jīng)營管理流程、市場(chǎng)和產(chǎn)品特點(diǎn)，有足夠的權(quán)力查閱審計(jì)范圍所涉及的全部合同、協(xié)議、會(huì)議記錄、財(cái)務(wù)憑證等。其他內(nèi)審人員根據(jù)公司的需求進(jìn)行適宜配置

22、。在內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)流程方面，大多涉及到審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)通知書、審計(jì)工作組、審計(jì)調(diào)查、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定、審計(jì)復(fù)議和后續(xù)審計(jì)等，作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)須注重以下薄弱環(huán)節(jié)：強(qiáng)化審計(jì)底稿的規(guī)范化作用、審計(jì)過程溝通和后續(xù)審計(jì)的跟蹤改進(jìn)。以開展專項(xiàng)審計(jì)為主線，在內(nèi)部審計(jì)過程中，監(jiān)督審計(jì)項(xiàng)目的合法性、臺(tái)規(guī)性和效益性，評(píng)價(jià)管理環(huán)節(jié)的制度、流程、人力資源、資金、質(zhì)量和效率是否處于最佳配置，在專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告中明確指出改進(jìn)措施，通過專項(xiàng)審計(jì)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制、數(shù)據(jù)稽核、改善

23、管理和價(jià)值增值。如關(guān)于物資采購審計(jì)，可以按照審計(jì)暑頒發(fā)的指導(dǎo)性文件131實(shí)施，在物資采購前期審計(jì)的審查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制所涉及的五個(gè)要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等。其中諸如采購控制環(huán)節(jié)給出五類問題調(diào)查項(xiàng)55個(gè)評(píng)判子項(xiàng)，借以判斷采購控制活動(dòng)是否處于受控狀態(tài)。為了簡化采購全過程的內(nèi)部審計(jì)程序，責(zé)成內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審查合同備忘錄、參與合同評(píng)審、詢問供應(yīng)商的資格和信譽(yù)、核查比價(jià)核價(jià)資料、騎證^庫和使用質(zhì)量等，將采購過程中需要控制

24、的特殊要素，有針對(duì)性的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。為了實(shí)現(xiàn)公司持續(xù)改進(jìn)和不斷提高企業(yè)競(jìng)爭力，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)秉承良好的工作理念：充分擔(dān)負(fù)監(jiān)督人員、宣傳人員和實(shí)戰(zhàn)人員的角色，有授業(yè)解惑的基本素質(zhì)，通過有效溝通，讓被審計(jì)單位誠心接受改進(jìn)意見，不斷贏得被審計(jì)單位或人員的尊重。如果內(nèi)審人員持有懷疑～切、稽查至上、高人一等的不良心態(tài)，那么內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效果將大打折扣。4結(jié)論和建議開展內(nèi)部審計(jì)對(duì)改善企業(yè)管理和提高公司競(jìng)爭力無疑是不可或缺的重要舉措。在我國審計(jì)監(jiān)

25、督體系中的政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)三個(gè)主體中，內(nèi)部審計(jì)明顯處于薄弱的地位，問題在于依賴財(cái)務(wù)部門開展內(nèi)部審計(jì)，審計(jì)人員除了解財(cái)務(wù)基本知識(shí)外，缺乏內(nèi)審應(yīng)具備的審計(jì)知識(shí)體系和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。由于缺乏管理與控制環(huán)節(jié)的經(jīng)驗(yàn)，開展審計(jì)時(shí)，只是處于正確與錯(cuò)誤的判斷，審計(jì)底稿中的漏洞百出，審計(jì)判斷不當(dāng)，甚至?xí)鸨粚徲?jì)單位或人員抵觸。不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的道德修養(yǎng)、專業(yè)能力和審計(jì)實(shí)務(wù)能力，顯得比確定一套審計(jì)流程更加重要。在內(nèi)部審計(jì)組成人員中，首