非稅收入管理中激勵(lì)與約束機(jī)制的構(gòu)建——一個(gè)基于“聯(lián)合確定基數(shù)法”的應(yīng)用

1、技術(shù)經(jīng)濟(jì)與管理研究2OO5年第4期Technoeconomics&ManagementResearchNO42OO5非稅收入管理中激勵(lì)與約束機(jī)制的構(gòu)建一個(gè)基于“聯(lián)合確定基數(shù)法”的應(yīng)用浙江大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院鐘平顧健耀[摘要]本文利用信息不對(duì)稱下的應(yīng)用委托代理理論，對(duì)收費(fèi)主體構(gòu)建了有效的激勵(lì)與約束機(jī)制：由財(cái)政部門和收費(fèi)主體聯(lián)合核定非稅收入基數(shù)，并實(shí)行超額有獎(jiǎng)，欠收、亂收和少報(bào)受罰，多報(bào)沒獎(jiǎng)的方法。該機(jī)制的目的是縮小政府(財(cái)政)和收費(fèi)主體之間的信息

2、不對(duì)稱，從而提高收費(fèi)主體的征收積極性，做到應(yīng)收盡收，不亂收以及財(cái)政性資金不外流的同時(shí)從制度安排上防止腐敗。[關(guān)鍵詞]非稅收入；“收支兩條線”；激勵(lì)與約束；聯(lián)合確定基數(shù)法1引言在我國(guó)，政府非稅收入規(guī)模龐大，“三亂”現(xiàn)象和由此而滋生的腐敗現(xiàn)象嚴(yán)重，一方面是由于非稅收入管理不僅涉及到局部利益與整體利益，部門利益和全局利益的關(guān)系，還涉及到條條和塊塊，中央和地方的關(guān)系，處理起來非常困難，要完全做到規(guī)范管理和實(shí)現(xiàn)“收支脫鉤”難度非常大；另一方面，從

3、本質(zhì)上講可以說是對(duì)收費(fèi)主體沒有建立有效的激勵(lì)與約束機(jī)制，即未建立起有效的制約收費(fèi)行為的激勵(lì)與約束的制度安排，沒有通過一種有效的分配制度來獎(jiǎng)勵(lì)收費(fèi)主體提供更多的信息，以縮小政府(財(cái)政)和收費(fèi)主體之間的信息不對(duì)稱，從而在一定程度上導(dǎo)致了收費(fèi)主體或個(gè)人的部門或私人目標(biāo)與社會(huì)目標(biāo)的偏離。2建立激勵(lì)與約束機(jī)制的理論和現(xiàn)實(shí)依據(jù)21理論依據(jù)首先，政府(財(cái)政)與收費(fèi)主體之間是信息不對(duì)稱下的委托代理關(guān)系。由于非稅收入在本質(zhì)上是一種財(cái)政性資金，其所有者是政

4、府，非稅收入的征收其實(shí)是政府(財(cái)政)委托收費(fèi)主體征收，因此政府(財(cái)政)是委托人，收費(fèi)主體是代理人。而且，政府(財(cái)政)與收費(fèi)主體所掌握的信息具有不對(duì)稱性。在非稅收入的管理過程中，政府(財(cái)政)無法準(zhǔn)確了解收費(fèi)主體的征收積極性和隨意性，收費(fèi)主體可能會(huì)利用政府(財(cái)政)難以掌握足夠信息的缺陷，只顧增進(jìn)自己個(gè)人效用，出現(xiàn)道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇的現(xiàn)象。而解決委托代理關(guān)系中的不對(duì)稱性問題的關(guān)鍵，就是建立有效的激勵(lì)與約束機(jī)制。其次，公共選擇機(jī)制存在內(nèi)在缺陷。

5、正如公共選擇理論所指出的，組成政府的成員也是典型意義上的經(jīng)濟(jì)人，他們?cè)谥\取公共利益的同時(shí)，也存在局部利益以及自身利益最大化的動(dòng)機(jī)。當(dāng)公共利益與局部利益以及自身利益相沖突時(shí)，就存在損公肥私的可能。就非稅收入而言，不對(duì)收費(fèi)主體進(jìn)行激勵(lì)，收費(fèi)主體的努力程度下降，不能實(shí)現(xiàn)非稅收入的應(yīng)收盡收；不對(duì)收費(fèi)主體進(jìn)行約束，減收與免收的權(quán)力就有可能成為一種權(quán)利租金，從而引發(fā)尋租行為，收費(fèi)主體就通過政府的非稅收入轉(zhuǎn)移或非法減免的方式來增加局部群體或個(gè)人的利益

6、。因此，收費(fèi)主體不可能自覺地把公共利益作為自己的行為準(zhǔn)則，他們與政府的目標(biāo)函數(shù)可能是不一致的。22現(xiàn)實(shí)依據(jù)建立有效的激勵(lì)與約束機(jī)制是規(guī)范非稅收入管理的關(guān)鍵，可是從目前的改革進(jìn)程看，并沒有徹底解決好這一問題。目前的非稅收入管理方式是應(yīng)繳預(yù)算的上繳國(guó)庫(kù)，不繳預(yù)算的繳入財(cái)政專戶，而納入財(cái)政專戶的收入，地方政府按一定的比例征收統(tǒng)籌資金外，其余仍撥給執(zhí)收單位，基本維持以承認(rèn)既得利益為前提的“誰收誰用”的分配格局，沒有真正落實(shí)“收支兩條線”管理。由

7、于預(yù)算安排緊張，這樣“收費(fèi)大戶”和“清水衙門”形成極大的收入反差，部門之間、單位之間苦樂不均現(xiàn)象嚴(yán)重。。此外，有些地區(qū)采用基數(shù)法，給予單位一定的征收任務(wù)，對(duì)完成任務(wù)的單位及主要負(fù)責(zé)人通報(bào)表?yè)P(yáng)并年終給予獎(jiǎng)勵(lì)，并優(yōu)先撥付預(yù)算資金，對(duì)執(zhí)行不好的單位在預(yù)算撥付上給予一定的限制，取得了較好的激勵(lì)效果，但也還存在一些問題：一方面，基數(shù)的測(cè)定非常困難，基數(shù)過低影響財(cái)政收入，基數(shù)過高則會(huì)導(dǎo)致單位為了完成任務(wù)而采取一些非常規(guī)方法；另一方面對(duì)于獎(jiǎng)勵(lì)的數(shù)額很

8、難確定，多了會(huì)影響單位間的收入平衡，少了又無法發(fā)揮激勵(lì)機(jī)制的有效性以調(diào)動(dòng)部門征收的積極性。另外，一些部門由于客觀原因而無法完成任務(wù)，而仍對(duì)其在預(yù)算撥付上采取限制，無疑會(huì)影響其發(fā)揮應(yīng)有的職能。由于上述原因，要規(guī)范非稅收入管理就必須對(duì)收費(fèi)主體建立有效的激勵(lì)與約束機(jī)制。激勵(lì)的成本是非稅收入計(jì)劃的正偏離，而約束成本則是非稅收入計(jì)劃的負(fù)偏離，因而謀求一個(gè)有效的激勵(lì)與約束機(jī)制，一個(gè)重要的基礎(chǔ)是非稅收入計(jì)劃即預(yù)算的制定必須精確，能夠提供一個(gè)準(zhǔn)確并且合

9、理的非稅收入征收目標(biāo)值。本文擬建立收費(fèi)主體未來非稅收入征收目標(biāo)值不確定和信息不對(duì)稱情形下的收入基數(shù)確定的激勵(lì)與約束機(jī)制設(shè)計(jì)模型，并討論這種激勵(lì)與約束機(jī)制的有效性問題。3核定收入基數(shù)的激勵(lì)與約束機(jī)制設(shè)計(jì)模型激勵(lì)與約束機(jī)制的核心是基數(shù)的確定?；鶖?shù)的確定過程，實(shí)際上是委托人與代理人的博弈過程，其過程中的一個(gè)難題是，財(cái)政部門總是想提高基數(shù)，而收費(fèi)主體則總是想降低基數(shù)，因此雙方僵持不下。我們需要建立一種分配制度來獎(jiǎng)勵(lì)代理人提供更多的信息，以縮小委

10、托人和代理人之間的信息不對(duì)稱，從而提高收費(fèi)主體的征收積極性，做到應(yīng)收盡收，不亂收，以及財(cái)政性資金不外流的同時(shí)從制度安排上防止腐敗。為此，我們可以借鑒杭州商學(xué)院院長(zhǎng)胡祖光教授提出的“聯(lián)合確定基數(shù)法”(不對(duì)稱信息下的應(yīng)用委托代理理論)，來建立對(duì)收費(fèi)主體的激勵(lì)與約束機(jī)制。31財(cái)政部門和收費(fèi)主體聯(lián)合核定收入基數(shù)先由收費(fèi)主體自報(bào)一個(gè)在不亂收前提下的收入數(shù)S，財(cái)政部門根據(jù)收費(fèi)主體69維普資訊往年的收入數(shù)也報(bào)一個(gè)要求收入數(shù)D，然后按權(quán)重w(0C，即超

11、額，則對(duì)超額部分的q】(％)(即(A—C)q1)作為獎(jiǎng)勵(lì)歸收費(fèi)主體，這里ql為獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)；若AS時(shí)，為了避免收費(fèi)主體少報(bào)，將對(duì)其收取“少報(bào)罰金”(A—s)，這里(t2為少報(bào)懲罰系數(shù)；當(dāng)Aq2Wql的前提下，當(dāng)S：A時(shí)，凈獎(jiǎng)勵(lì)為最大，也就是說收費(fèi)主體的自報(bào)數(shù)與實(shí)際完成數(shù)相等時(shí)，可實(shí)現(xiàn)凈獎(jiǎng)勵(lì)最大化。34激勵(lì)系數(shù)和權(quán)重的確定由于未來外部環(huán)境的隨機(jī)性，實(shí)際完成數(shù)A除了與收費(fèi)主體的積極性有關(guān)外，還與外部隨機(jī)因素e有關(guān)，比如收費(fèi)主體的裝備水平、執(zhí)收人

12、員的素質(zhì)和繳款義務(wù)人的自動(dòng)繳款或照章繳費(fèi)水平等。為此可認(rèn)為：A：￡，假定￡口N(0，)，則A口N(Vt，)，其概率密度為：fA(a)=—1e一，0吉，即0，即最佳自報(bào)數(shù)s：kT~；當(dāng)=吉時(shí)，：0，即最佳自報(bào)數(shù)s等于；當(dāng)吉時(shí)，(t2wq1，(t2=2wql，且W05。按上述方法對(duì)最佳自報(bào)數(shù)S的計(jì)算說明如表l所示。表l實(shí)現(xiàn)凈獎(jiǎng)勵(lì)利益最大化的最佳自報(bào)數(shù)的計(jì)算表收費(fèi)主體自報(bào)數(shù)的五種情況四五年初政府(財(cái)政)要求數(shù)Dl20l2Ol20l20l20年

13、初單位自報(bào)數(shù)S50l0ol50200250經(jīng)財(cái)政核定的收入基數(shù)92ll2132152l72C=04S06D單位年終實(shí)際完成數(shù)A(不l50l50l50l50l50亂收的前提下)超額獎(jiǎng)勵(lì)：(4)一(3)(獎(jiǎng)522342l62一18一l9890％)年初自報(bào)數(shù)與年終數(shù)的差一l0o一500多報(bào)多報(bào)距=(2)一(4)少報(bào)罰款：(6)72％(罰一72—3600072％)亂收費(fèi)數(shù)lOlO010l0亂收罰款=(8)20％(罰22022加％)凈獎(jiǎng)勵(lì)=超額獎(jiǎng)

14、勵(lì)(5)少報(bào)罰款(7)一亂收罰款一218—38l62—38—218經(jīng)過以上分析，收費(fèi)主體決定：在不亂收費(fèi)前提下實(shí)事求是報(bào)出一個(gè)自報(bào)數(shù)150萬元，即和實(shí)際完成數(shù)相等時(shí)，可實(shí)現(xiàn)凈獎(jiǎng)勵(lì)最大化。因此由財(cái)政部門和收費(fèi)主體聯(lián)合核定收入基數(shù)，并通過實(shí)行超額有獎(jiǎng)，欠收、亂收和少報(bào)受罰，多報(bào)沒獎(jiǎng)的辦法來鼓勵(lì)、約束收費(fèi)主體應(yīng)收盡收，可達(dá)到政府(財(cái)政)、收費(fèi)主體、社會(huì)的收益最大化，實(shí)現(xiàn)“三贏”。為此，財(cái)政部門在具體安排預(yù)算時(shí)，以財(cái)政部門和收費(fèi)主體聯(lián)合核定的收

15、入基數(shù)作為收入依據(jù)，對(duì)收費(fèi)主體的經(jīng)常性支出則按履行職能需要核定，確保經(jīng)費(fèi)供給，對(duì)其專項(xiàng)支出則可根據(jù)事業(yè)發(fā)展和工作需要結(jié)合可用財(cái)力進(jìn)行安排，所給的獎(jiǎng)勵(lì)則由收費(fèi)主體按規(guī)定使用，收是收，支是支，實(shí)現(xiàn)收支脫鉤。[參考文獻(xiàn)][1]胡祖光，伍爭(zhēng)榮應(yīng)用型委托代理理論研究[M]杭州：浙江大學(xué)出版社，2OO0[2]賈讓成，胡小雁隨機(jī)環(huán)境下委托代理基數(shù)的確定[J]數(shù)量經(jīng)濟(jì)技術(shù)經(jīng)濟(jì)研究2001(2)[3]李友志政府非稅收入管理[F]北京：人民出版社。2003