商業(yè)銀行貸款風(fēng)險分類及呆賬準(zhǔn)備計提講座

1、貸款風(fēng)險分類指引和貸款呆賬準(zhǔn)備金計提,,前言：銀監(jiān)會成立之初，就確立了管法人、管內(nèi)控、管風(fēng)險，提高監(jiān)管透明度的監(jiān)管理念，而這一理念，無一不體現(xiàn)銀行業(yè)風(fēng)險防范這一根本性的監(jiān)管目標(biāo)。那么，如何才能提高風(fēng)險監(jiān)管的有效性和針對性，如何認(rèn)識和評價銀行業(yè)資產(chǎn)風(fēng)險，如何督促銀行業(yè)采取有效措施來對可能存在或已經(jīng)存在的風(fēng)險進(jìn)行抵補(bǔ)，以便真正落實(shí)銀監(jiān)會提出的“準(zhǔn)備分類—提足撥備—做實(shí)利潤—資本充足”持續(xù)審慎監(jiān)管思路，也就是今天我們所要討論的主題，即：貸款風(fēng)

2、險分類及貸款損失準(zhǔn)備金計提。,為什么要進(jìn)行貸款風(fēng)險分類,一、貸款風(fēng)險分類的歷史（一）引進(jìn)期 1994年至1997年，引進(jìn)五級分類。我國引進(jìn)貸款五級分類管理實(shí)際上從１９９４年即已開始。１９９４年至１９９７年，在世界銀行技術(shù)援助項(xiàng)目下，中國人民銀行在對部分商業(yè)銀行的資產(chǎn)質(zhì)量檢查中，試用了五級分類方法。,為什么要進(jìn)行貸款風(fēng)險分類,（二）推行期 １９９７年１１月，全國金融工作會議明確提出，要參照國際慣例，

3、結(jié)合我國實(shí)際情況，完善現(xiàn)行信貸資產(chǎn)質(zhì)量分類和考核辦法。按照上述要求，１９９８年，人民銀行參照國際慣例制定了《貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則（試行）》。,為什么要進(jìn)行貸款風(fēng)險分類,（三）推廣期 2002年出臺《貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則》2001年12月24日印發(fā)了《中國人民銀行關(guān)于全面推行貸款質(zhì)量五級分類管理的通知》（銀發(fā)[2001]416號）決定從2002年1月1日起全面推行貸款質(zhì)量五級分類制度。同時對《貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則》（試行）

4、進(jìn)行了修訂和完善，對貸款風(fēng)險分類做出了更加明確的規(guī)定。,為什么要進(jìn)行貸款風(fēng)險分類,（1）明確了分類實(shí)施范圍。國家開發(fā)銀行、中國進(jìn)出口銀行、國有獨(dú)資商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行和在華的外資銀行均應(yīng)實(shí)行貸款質(zhì)量五級分類管理。中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行應(yīng)根據(jù)貸款質(zhì)量五級分類原理，制定符合本行實(shí)際情況的貸款質(zhì)量分類辦法，報人民銀行批準(zhǔn)后執(zhí)行。城鄉(xiāng)信用合作社可按照《貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則》在部分地區(qū)試行。,為什么要進(jìn)行貸款風(fēng)險分類,（2）實(shí)施依據(jù)及

5、標(biāo)準(zhǔn)?！顿J款風(fēng)險分指導(dǎo)原則》 （3）分類時間。以2001年12月31日的貸款為基數(shù)，進(jìn)行五級分類。 （4）提出的要求。一是要求成立分類組織，制定內(nèi)部分類管理辦法，明確分類操作、認(rèn)定、審核等工作程序。二是按季匯總上報分類結(jié)果及相應(yīng)變化情況的報告。三是按照人民銀行制定的有關(guān)貸款損失準(zhǔn)備金計提指引，提取貸款損失準(zhǔn)備金。,為什么要進(jìn)行貸款風(fēng)險分類,2003年11月3日銀監(jiān)會下發(fā)了《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關(guān)于推進(jìn)和完善貸款風(fēng)險分類工作的

6、通知》（銀監(jiān)發(fā)〔2003〕22號），對貸款分類的范圍進(jìn)行了重新界定，決定從2004年起，一是將資產(chǎn)分類的范圍從《貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則》（二００一年十二月二十四日　中國人民銀行發(fā)布，二００二年一月一日實(shí)施），規(guī)定的各類信貸資產(chǎn)，擴(kuò)大到開出信用證、承兌、擔(dān)保（含保函、備用信用證）和貸款承諾等表外業(yè)務(wù)（表外業(yè)務(wù)風(fēng)險分類結(jié)果單獨(dú)統(tǒng)計報告，表外業(yè)務(wù)一旦出現(xiàn)墊款或履約行為，計入資產(chǎn)負(fù)債表時，須按貸款五級分類的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分，并按貸款五級分類口徑上報分

7、類結(jié)果）。,為什么要進(jìn)行貸款風(fēng)險分類,二是將貸款五級的機(jī)構(gòu)范圍擴(kuò)大到所有銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。三是對重組類貸款分類和抵債資產(chǎn)風(fēng)險狀況給予了特別強(qiáng)調(diào)，明確規(guī)定重組類貸款其分類檔次在6個月的觀察期內(nèi)不得調(diào)高；對抵債資產(chǎn)，制定科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)和程序，對抵債資產(chǎn)的評估至少應(yīng)每年進(jìn)行一次，當(dāng)?shù)謧Y產(chǎn)評估值抵于賬面值時應(yīng)在期末計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。,為什么要進(jìn)行貸款風(fēng)險分類,（5）2007年7月3日出臺《貸款風(fēng)險分類指引》，是在新的監(jiān)管體制下，對貸款風(fēng)險分類的依據(jù)

8、、分類原則、分類要求、分類標(biāo)準(zhǔn)及監(jiān)督事項(xiàng)等做出了更加明確的規(guī)定。 　　銀監(jiān)會新發(fā)布的《貸款風(fēng)險分類指引》（銀監(jiān)發(fā)〔2007〕54號）與人民銀行發(fā)布的《貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則》有一定的區(qū)別或變化，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是提出了貸款風(fēng)險分類指引制定的主要依據(jù)。主要依據(jù)《 中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》 、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》及其他法律和行政法規(guī)。,為什么要進(jìn)行貸款風(fēng)險分類,二是對一些與貸款風(fēng)險分類聯(lián)系不緊的條款進(jìn)行了刪除

9、和歸并。例如：刪除了原《指導(dǎo)原則》：第十六條：“商業(yè)銀行應(yīng)制定明確的抵押、質(zhì)押品管理和評估的政策和程序。對于抵押品的評估，在有市場的情況下，按市場價格定值；在沒有市場的情況下，應(yīng)參照同類抵押品的市場價格定值?！庇秩?，把原來兩條歸并為一條第十一條下列貸款應(yīng)至少歸為次級類：“（一）逾期（含展期后）超過一定期限、其應(yīng)收利息不再計入當(dāng)期損益。（二）借款人利用合并、分立等形式惡意逃廢銀行債務(wù)，本金或者利息已經(jīng)逾期?！保ㄔ吨笇?dǎo)原則》第八條、第九條

10、）。,為什么要進(jìn)行貸款風(fēng)險分類,三是對有關(guān)條款進(jìn)行了修改和完善。四是對風(fēng)險分類監(jiān)管主體的變更。銀監(jiān)會成立后，銀行業(yè)監(jiān)管主體發(fā)生了變化，銀監(jiān)會專門司職履行銀行業(yè)監(jiān)督管理職能，這就要求對原來人民銀行履行監(jiān)管職能時期出臺的規(guī)章進(jìn)行重新修訂，明確監(jiān)管主體職責(zé)，增強(qiáng)監(jiān)管的針對性和有效性。,為什么要進(jìn)行貸款風(fēng)險分類,二、貸款風(fēng)險分類的作用　　　（1）實(shí)行五級分類，是銀行業(yè)機(jī)構(gòu)防范和化解金融風(fēng)險的需要。五級分類是建立在動態(tài)監(jiān)測基礎(chǔ)上，通過對借款人現(xiàn)

11、金流量、財務(wù)狀況、非財務(wù)因素和擔(dān)保因素的綜合分析和連續(xù)監(jiān)測，判斷貸款的風(fēng)險程度和實(shí)際價值。銀行業(yè)機(jī)構(gòu)實(shí)施以風(fēng)險為基礎(chǔ)的五級分類，可以動態(tài)地反映貸款風(fēng)險的形態(tài)，及時發(fā)現(xiàn)貸款出現(xiàn)的問題，能更準(zhǔn)確地識別貸款的內(nèi)在風(fēng)險，從而對貸款風(fēng)險因素做出及時有效的預(yù)警、防范和化解。,為什么要進(jìn)行貸款風(fēng)險分類,（2）實(shí)行五級分類，是銀行業(yè)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)信貸管理的需要。五級分類具有事前、動態(tài)、綜合識別風(fēng)險的特點(diǎn)，對加強(qiáng)信貸管理具有重要作用。首先，五級分類客觀上要求信

12、貸員要建立完整的信貸檔案，收集、整理并更新最基本的信貸資料，全面、動態(tài)、準(zhǔn)確地了解與貸款有關(guān)的全部定性和定量信息，并建立信息管理系統(tǒng)，這就比較好地解決了目前信貸管理中存在的信息不對稱問題，使信貸管理有了一個完整的信息基礎(chǔ)。,為什么要進(jìn)行貸款風(fēng)險分類,其次，從五級分類的事前控制和動態(tài)角度看，在貸款的發(fā)放到賬面消失的整個生命周期中，無論貸款是否逾期，都要進(jìn)行連續(xù)監(jiān)控，這就從制度上保證了信貸管理的落實(shí)。第三，五級分類抓住借款人還款能力這個核心

13、，將其主營收入作為第一還款來源，這就要求銀行業(yè)機(jī)構(gòu)在關(guān)注借款人利潤等財務(wù)因素的同時，要更加重視借款人的現(xiàn)金流量和非財務(wù)因素的分析，充實(shí)完善貸后管理和檢查的內(nèi)容，促使銀行業(yè)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)信貸管理，提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量。,為什么要進(jìn)行貸款風(fēng)險分類,（3）實(shí)行五級分類，是改善信用環(huán)境，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。首先，由于五級分類的核心是貸款的償還性，推行這一分類方法，就會使銀行業(yè)機(jī)構(gòu)更加關(guān)注借款人償還貸款的能力，客觀上加大了借款人的還款壓力，增強(qiáng)借款人的還款

14、意愿和信用觀念，能夠有效地抑制賴賬風(fēng)險的蔓延，有利于凈化農(nóng)村信用環(huán)境。其次，銀行業(yè)機(jī)構(gòu)經(jīng)常不斷地監(jiān)控借款人的財務(wù)狀況和非財務(wù)因素，可以促進(jìn)借款人行為的規(guī)范。,為什么要進(jìn)行貸款風(fēng)險分類,（4）實(shí)行五級分類，是銀行業(yè)機(jī)構(gòu)與國際通行作法接軌的需要。五級分類是許多發(fā)達(dá)國家經(jīng)過多年的探索和實(shí)踐，總結(jié)的一種比較科學(xué)的貸款分類方法，是當(dāng)前世界上貸款分類的主流方法。隨著國際金融合作領(lǐng)域的擴(kuò)大，金融對外開放的承諾逐步兌現(xiàn)，如果不與國際通行作法接軌，那么，

15、銀行業(yè)機(jī)構(gòu)的貸款管理及風(fēng)險狀況就得不到國際社會的認(rèn)可，難以適應(yīng)改革開放的需要。因此，銀行業(yè)機(jī)構(gòu)必須學(xué)習(xí)先進(jìn)的信貸管理和分類方法，盡快融入國際金融體系之中。,為什么要進(jìn)行貸款風(fēng)險分類,（5）實(shí)行五級分類，是銀行業(yè)機(jī)構(gòu)提高隊伍素質(zhì)的需要。五級分類包含了大量具體的定量分析和綜合的定性分析，包括了從理念、定義、操作工具、程序、標(biāo)準(zhǔn)在內(nèi)的一整套內(nèi)容，具有很強(qiáng)的專業(yè)性。覆蓋的知識領(lǐng)域包括信貸分析、會計原理、經(jīng)濟(jì)管理、法律法規(guī)、計算機(jī)技術(shù)等，知識含量

16、很高。只有較好地掌握這些原理和知識，培養(yǎng)分析、判斷問題和解決問題的能力，才能正確使用這套方法。實(shí)行五級分類，能夠促進(jìn)銀行業(yè)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)對信貸和相關(guān)人員的培訓(xùn)，使其熟練掌握分類的原理和方法，保證分類的科學(xué)準(zhǔn)確，從而提高隊伍素質(zhì)。,為什么要進(jìn)行貸款風(fēng)險分類,（6）實(shí)行五級分類，是對銀行業(yè)機(jī)構(gòu)實(shí)施有效監(jiān)管的需要。五級分類可以幫助監(jiān)管人員透過種種繁雜的表面現(xiàn)象和非本質(zhì)因素，發(fā)現(xiàn)影響銀行業(yè)機(jī)構(gòu)貸款質(zhì)量的最直接和最本質(zhì)的問題，采取針對性的監(jiān)管措施，更為

17、有效的保障存款人的利益和銀行業(yè)機(jī)構(gòu)健康穩(wěn)定發(fā)展。,如何分類－－主要依據(jù)《貸款風(fēng)險分類指引》,《貸款風(fēng)險分類指引》是各銀行業(yè)機(jī)構(gòu)貸款風(fēng)險分類的基本法，各銀行業(yè)機(jī)構(gòu)的貸款風(fēng)險分類必須在其約束下進(jìn)行分類，各銀行業(yè)機(jī)構(gòu)制定的分類標(biāo)準(zhǔn)、分類方法必須在不得違反指引的相關(guān)規(guī)定，其具有法律規(guī)范作用。主要表現(xiàn)其是依據(jù)：《 中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》 、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》及其他法律、行政法規(guī)。,如何分類－－主要依據(jù)《貸款風(fēng)險分類指引》,

18、（一）貸款分類的定義　　　《指引》第二條指出：貸款分類，是指商業(yè)銀行按照風(fēng)險程度將貸款劃分為不同檔次的過程，其實(shí)質(zhì)是判斷債務(wù)人及時足額償還貸款本息的可能性。（原《指導(dǎo)原則第五條》）?。ǘ┵J款分類應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)——三個目標(biāo)　　《指引》第三條　1.揭示貸款的實(shí)際價值和風(fēng)險程度，真實(shí)、全面、動態(tài)地反映貸款質(zhì)量?！?.及時發(fā)現(xiàn)信貸管理過程中存在的問題，加強(qiáng)貸款管理?！?.為判斷貸款損失準(zhǔn)備金是否充足提供依據(jù)。,如何分類－－主要依據(jù)

19、《貸款風(fēng)險分類指引》,（三）貸款分類遵循的原則——四項(xiàng)原則　《指引》第四條（新增加內(nèi)容）　1.真實(shí)性原則。分類應(yīng)真實(shí)客觀地反映貸款的風(fēng)險狀況?！?.及時性原則。應(yīng)及時、動態(tài)地根據(jù)借款人經(jīng)營管理等狀況的變化調(diào)整分類結(jié)果。3.重要性原則。對影響貸款分類的諸多因素，要根據(jù)指引第五條的核心定義確定關(guān)鍵因素進(jìn)行評估和分類。4.審慎性原則。對難以準(zhǔn)確判斷借款人還款能力的貸款，應(yīng)適度下調(diào)其分類等級。,如何分類－－主要依據(jù)《貸款風(fēng)險分類指引

20、》,（四）貸款分類的核心定義　《指引》第五條 商業(yè)銀行應(yīng)按照本指引，至少將貸款劃分為正常、關(guān)注、次級、可疑和損失五類，后三類合稱為不良貸款。（貸款分類更具有彈性，可能多于五類以上的分類方法） 正常：借款人能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑貸款本息不能按時足額償還。 關(guān)注：盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對償還產(chǎn)生不利影響的因素。,如何分類－－主要依據(jù)《貸款風(fēng)險分類指引》,次級：借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問

21、題，完全依靠其正常營業(yè)收入無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也可能會造成一定損失。 可疑：借款人無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定要造成較大損失。 損失：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然無法收回，或只能收回極少部分。,如何分類－－主要依據(jù)《貸款風(fēng)險分類指引》,（五）貸款分類考慮的主要因素（《指引》第六條）　　　1.借款人的還款能力。借款人的還款能力。借款人的還款能力是一個綜合概念，包括

22、借款人現(xiàn)金流量、財務(wù)狀況、影響還款能力的非財務(wù)因素等。　　　現(xiàn)金流量分析是指金融機(jī)構(gòu)根據(jù)借款人現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的信息，評估借款人產(chǎn)生、使用現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，判斷借款人經(jīng)營活動和籌融資活動的凈現(xiàn)金流量變化對還款能力的影響。　　　財務(wù)狀況的評估是指金融機(jī)構(gòu)在對借款人經(jīng)營狀況和資金實(shí)力實(shí)地調(diào)查了解的基礎(chǔ)上，對借款人財務(wù)報表中有關(guān)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行確認(rèn)、比較，重點(diǎn)研究和分析借款人長短期償債能力、盈利能力和營運(yùn)能力等，綜合評估借款

23、人的財務(wù)狀況。,如何分類－－主要依據(jù)《貸款風(fēng)險分類指引》,非財務(wù)因素包括借款人的行業(yè)風(fēng)險因素（包括成本結(jié)構(gòu)、行業(yè)的成長階段、行業(yè)的經(jīng)濟(jì)周期性、行業(yè)的盈利性和依賴性、產(chǎn)品的替代性、法律政策、經(jīng)濟(jì)和技術(shù)環(huán)境等）、經(jīng)營風(fēng)險因素（包括借款人規(guī)模、所處發(fā)展階段、產(chǎn)品多樣化程度、經(jīng)營策略、產(chǎn)品與市場分析、生產(chǎn)與銷售環(huán)節(jié)分析等）、管理風(fēng)險因素（包括借款人組織形式、管理層素質(zhì)和經(jīng)驗(yàn)、管理層的穩(wěn)定性、員工素質(zhì)等）、自然社會因素、還款記錄（含在其他銀行償

24、還記錄）、還款意愿、債務(wù)償還的法律責(zé)任以及農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的信貸管理。,如何分類－－主要依據(jù)《貸款風(fēng)險分類指引》,注：判斷第一還款來源與第二還款來源的應(yīng)用　　　如果企業(yè)的還款來源是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金，并且經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量比較穩(wěn)定，則可判斷借款人使用第一還款來源歸還全部貸款本息，貸款可能為正常類。　　　如果企業(yè)的還款來源是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金，但經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金正在減少，則可判斷借款人目前有使用第一還款來源歸還全部貸款本息的能力，

25、但潛伏未來不能使用第一還款來源歸還全部貸款本息的，貸款可能為關(guān)注類。,如何分類－－主要依據(jù)《貸款風(fēng)險分類指引》,如果企業(yè)的還款來源不是或不全是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，而是投資后進(jìn)行籌資活動，用于歸還貸款本息的來源。如轉(zhuǎn)讓對外投資、出售固定資產(chǎn)、出售流動資產(chǎn)、對外借款等。則可判斷使用第二還款來源歸還的貸款，在初評時可能劃入不良貸款大類別之中，貸款可能為次級類或次級類貸款以下?！　　∪绻髽I(yè)的還款來源只是投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金，并

26、且明顯不足，則可判斷絕對沒有第一還款來源，即便動用了第二還款來源以后，也不能全部還清貸款本息的，預(yù)測損失較大的，可能最高劃入可疑貸款類別?！　　　　　　　　　　浴段寮壏诸惒僮髦改稀?如何分類－－主要依據(jù)《貸款風(fēng)險分類指引》,2.借款人的還款記錄。還款記錄也是判斷借款人還款意愿的重要依據(jù)。分類時要根據(jù)借款人的品行和信用記錄等因素來綜合判斷借款人的還款意愿。因?yàn)橐粋€人的還款意愿只能從歷史記錄，從經(jīng)營過程中是否遵紀(jì)守法、誠實(shí)守信程度

27、、有無隱瞞事實(shí)采取不正當(dāng)手段來套取銀行貸款、是否有意拖欠銀行的貸款等等的事實(shí)來推斷和判斷借款人的還款意愿，從而判定貸款的風(fēng)險程度。,如何分類－－主要依據(jù)《貸款風(fēng)險分類指引》,3.借款人的還款意愿。還款意愿是指借款人按合同規(guī)定還本付息的主觀愿望。分類時，要根據(jù)借款人的品性和信用記錄等因素來綜合判斷借款的還款意愿，即還款的主觀愿望是否強(qiáng)烈?！　　?.貸款項(xiàng)目的盈利能力。（本條為新增加條款，主要考查貸款項(xiàng)目的市聲前景，是否能取得足夠的收益

28、，進(jìn)而影響貸款本息的足額及時歸還）,如何分類－－主要依據(jù)《貸款風(fēng)險分類指引》,5.貸款的擔(dān)保。擔(dān)保分析是指金融機(jī)構(gòu)對由借款人或第三人提供的債權(quán)保障措施(分為保證、抵押和質(zhì)押三種方式)進(jìn)行分析。主要從法律上的有效性、價值上的充足性、擔(dān)保續(xù)存期間的安全性和執(zhí)行上的可變現(xiàn)性進(jìn)行評估，判斷擔(dān)保作為第二還款來源對借款人還款能力的影響。對抵（質(zhì)）押物的評估，有市場的按市場價格定價；沒有市場的按同類抵（質(zhì)）押物最低價格計算?！　　?.貸款償還的法

29、律責(zé)任。明晰的法律責(zé)任是確保及時足額償還貸款本息的重要保證。分類時要注意分析借款人和擔(dān)保人是否具備主體資格、合同要素是否齊全、還款條款含義是否明確、代理簽字人員簽字是否經(jīng)過合法授權(quán)。主要是指經(jīng)濟(jì)方面的法律責(zé)任。,如何分類－－主要依據(jù)《貸款風(fēng)險分類指引》,7.銀行的信貸管理狀況。貸款發(fā)放是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策要求，存在政策性風(fēng)險；是否違法違規(guī)發(fā)放貸款，貸款三查制度中貸前調(diào)查是否到位、貸中審查是否審慎、貸后檢查是否盡職，是否存在操作性信貸風(fēng)

30、險?！　　J款進(jìn)行分類時，要以評估借款人的還款能力為核心，把借款人的正常營業(yè)收入作為貸款的主要還款來源，貸款的擔(dān)保作為次要還款來源。（第七條）,如何分類－－主要依據(jù)《貸款風(fēng)險分類指引》,（六）貸款分類應(yīng)注意的幾項(xiàng)內(nèi)容　　　1.不能用客戶的信用評級代替對貸款的分類，信用評級只能作為貸款分類的參考因素?！　　?.零售貸款如自然人和小企業(yè)貸款分類標(biāo)準(zhǔn)的界定　　　《指引》第八條 對零售貸款如自然人和小企業(yè)貸款主要采取脫期法，依據(jù)貸

31、款逾期時間長短直接劃分風(fēng)險類別。對農(nóng)戶、農(nóng)村微型企業(yè)貸款可同時結(jié)合信用等級、擔(dān)保情況等進(jìn)行風(fēng)險分類。（原《指導(dǎo)原則》沒有就自然人和小企業(yè)貸款分類作出明確規(guī)定）,如何分類－－主要依據(jù)《貸款風(fēng)險分類指引》,銀監(jiān)會于2007年7月25日印發(fā)了《小企業(yè)貸款風(fēng)險分類辦法》，對小企業(yè)的貸款分類進(jìn)行了進(jìn)一步確定，主要內(nèi)容有：發(fā)生《 商業(yè)銀行小企業(yè)授信工作盡職指引（試行）》第十八條所列舉的影響小企業(yè)履約能力的重大事項(xiàng)以及出現(xiàn)該指引“附錄”所列舉的預(yù)替

32、信號時，小企業(yè)貸款的分類應(yīng)在逾期天數(shù)風(fēng)險分類矩陣的基礎(chǔ)上至少下調(diào)一級；貸款發(fā)生逾期后，借款人或擔(dān)保人能夠追加提供履約保證金、變現(xiàn)能力強(qiáng)的抵質(zhì)押物等低風(fēng)險擔(dān)保，且貸款風(fēng)險可控，資產(chǎn)安全有保障的，貸款風(fēng)險分類級別可以上調(diào)。,如何分類－－主要依據(jù)《貸款風(fēng)險分類指引》,小企業(yè)貸款逾期天數(shù)風(fēng)險分類矩陣,如何分類－－主要依據(jù)《貸款風(fēng)險分類指引》,《 商業(yè)銀行小企業(yè)授信工作盡職指引（試行）》第十八條：發(fā)生影響客戶履約能力的重大事項(xiàng)時，商業(yè)銀行應(yīng)實(shí)

33、地調(diào)查核實(shí)，并在檔案中予以記載。同時，工作人員加強(qiáng)溝通，確保各方均能及時掌握相關(guān)信息。影響客戶履約能力的重大事項(xiàng)包括：　　?。?）外部政策、經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化；　　?。?）客戶業(yè)主或主要股東或關(guān)聯(lián)企業(yè)超能力對外擔(dān)保，或抵押物價值發(fā)生重大變化；,如何分類－－主要依據(jù)《貸款風(fēng)險分類指引》,（3）客戶業(yè)主或主要股東或關(guān)聯(lián)企業(yè)財務(wù)狀況發(fā)生重大變化；（4）客戶業(yè)主或主要股東或關(guān)聯(lián)企業(yè)涉及訴訟（5）客戶業(yè)主或主要股東或關(guān)聯(lián)企業(yè)有重大違約

34、行為；（6）客戶業(yè)主或主要股東、或關(guān)鍵管理人員、或技術(shù)人員發(fā)生變動；（7）客戶發(fā)生購并、重組或產(chǎn)權(quán)變更（8）其他,如何分類－－主要依據(jù)《貸款風(fēng)險分類指引》,3.同一筆貸款是否可拆分　　第九條：同一筆貸款不得進(jìn)行拆分分類。 本條與原來規(guī)定有差異,在《貸款分類指導(dǎo)原則》（試行）附的貸款分類操作說明中提到有貸款分類的拆分法：拆分法適用于保證貸款、以及面臨清算的借款人發(fā)放的信用貸款。,如何分類－－主要依據(jù)《貸款風(fēng)險分類指引》,4

35、．對關(guān)注類貸款的認(rèn)定的相關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)　　第十條下列貸款應(yīng)至少歸為關(guān)注類：（1）本金和利息雖尚未逾期，但借款人有利用兼并、重組、分立等形式惡意逃廢銀行債務(wù)的嫌疑。（2）借新還舊，或者需通過其他融資方式償還。（3）改變貸款用途。（4）本金或者利息逾期。（5）同一借款人對本行或其他銀行的部分債務(wù)已經(jīng)不良。（6）違反國家有關(guān)法律和法規(guī)發(fā)放的貸款。,如何分類－－主要依據(jù)《貸款風(fēng)險分類指引》,5．超過一定時間或利用企業(yè)合并、分立等惡意

36、逃廢銀行債務(wù)貸款的分類規(guī)定　　　第十一條下列貸款應(yīng)至少歸為次級類：（將原《指導(dǎo)原則》第八條、第九條合并為一條）?。?）逾期（含展期后）超過一定期限、其應(yīng)收利息不再計入當(dāng)期損益?！　　∽ⅲ贺斦俊蛾P(guān)于縮短金融企業(yè)應(yīng)收利息核算期限的通知》（財金〔2002〕5號）規(guī)定：“貸款利息自結(jié)息日起，逾期90天（含90天）以內(nèi)的應(yīng)收未收利息，應(yīng)繼續(xù)計入當(dāng)期損益；貸款利息逾期90天（不含90天）以上，無論該貸款本金是否逾期，發(fā)生的應(yīng)收未收利息不再計

37、入當(dāng)期損益，在表外核算，實(shí)際收回時再計入損益”。,如何分類－－主要依據(jù)《貸款風(fēng)險分類指引》,（2）借款人利用合并、分立等形式惡意逃廢銀行債務(wù)，本金或者利息已經(jīng)逾期。　　?。ㄔ吨笇?dǎo)原則》：第八條 對利用企業(yè)兼并、重組、分立等形式惡意逃廢銀行債務(wù)的借款人的貸款，至少劃分為關(guān)注類。并應(yīng)在依法追償后，按實(shí)際償還能力進(jìn)行分類。　　　第九條 分類時，應(yīng)將貸款的逾期狀況作為一個重要因素考慮。逾期（含展期后）超過一定期限、其應(yīng)收利息不再計入

38、當(dāng)期損益的貸款，至少歸為次級類。）,如何分類－－主要依據(jù)《貸款風(fēng)險分類指引》,6.重組貸款的分類　　　第十二條 需要重組的貸款應(yīng)至少歸為次級類?！≈亟M貸款是指銀行由于借款人財務(wù)狀況惡化，或無力還款而對借款合同還款條款作出調(diào)整的貸款?！≈亟M后的貸款（簡稱重組貸款）如果仍然逾期，或借款人仍然無力歸還貸款，應(yīng)至少歸為可疑類。 　 重組貸款的分類檔次在至少6 個月的觀察期內(nèi)不得調(diào)高，觀察期結(jié)束后，應(yīng)嚴(yán)格按照本指引規(guī)定進(jìn)行分類。

39、?。▌h掉《指導(dǎo)原則》一條：第十條　違反國家有關(guān)法律和法規(guī)發(fā)放的貸款應(yīng)至少歸為關(guān)注類。）,如何分類－－主要依據(jù)《貸款風(fēng)險分類指引》,（七）對商業(yè)銀行貸款分類的要求（第十三條）1.制定和修訂信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類的管理政策、操作實(shí)施細(xì)則或業(yè)務(wù)操作流程。2.開發(fā)和運(yùn)用信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類操作實(shí)施系統(tǒng)和信息管理系統(tǒng)。3.保證信貸資產(chǎn)分類人員具備必要的分類知識和業(yè)務(wù)素質(zhì)。4.建立完整的信貸檔案，保證分類資料信息準(zhǔn)確、連續(xù)、完整。5.建立有效的

40、信貸組織管理體制，形成相互監(jiān)督制約的內(nèi)部控制機(jī)制，保證貸款分類的獨(dú)立、連續(xù)、可靠。,如何分類－－主要依據(jù)《貸款風(fēng)險分類指引》,商業(yè)銀行高級管理層要對貸款分類制度的執(zhí)行、貸款分類的結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。（與《指導(dǎo)原則》提出的基本要求相比，要求更加明確、針對性更強(qiáng)）（《指導(dǎo)原則》提出的基本要求：（一）建立健全內(nèi)部控制制度，完善信貸規(guī)章、制度和辦法；（二）建立有效的信貸組織管理體制；（三）實(shí)行審貸分離；（四）完善信貸檔案管理制度，保證貸款檔案的連續(xù)

41、和完整；（五）改進(jìn)管理信息系統(tǒng)，保證管理層能夠及時獲得有關(guān)貸款狀況的重要信息；（六）督促借款人提供真實(shí)準(zhǔn)確的財務(wù)信息。）,如何分類－－主要依據(jù)《貸款風(fēng)險分類指引》,7.分類的頻率：第十四條：商業(yè)銀行應(yīng)至少每季度對全部貸款進(jìn)行一次分類。（原規(guī)定：商業(yè)銀行應(yīng)至少每半年對全部貸款進(jìn)行一次分類）　　　如果影響借款人財務(wù)狀況或貸款償還因素發(fā)生重大變化，應(yīng)及時調(diào)整對貸款的分類?！　　Σ涣假J款應(yīng)嚴(yán)密監(jiān)控，加大分析和分類的頻率，根據(jù)貸款的風(fēng)險狀

42、況采取相應(yīng)的管理措施。,如何分類－－主要依據(jù)《貸款風(fēng)險分類指引》,（七）貸款分類的管理　　　1.內(nèi)部檢查評估：商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門應(yīng)對信貸資產(chǎn)分類政策、程序和執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評估，將結(jié)果向上級行或董事會作出書面匯報，并報送中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會或其派出機(jī)構(gòu)。檢查、評估的頻率每年不得少于一次。（新增內(nèi)容，要求加強(qiáng)對分類情況的內(nèi)部審計）,如何分類－－主要依據(jù)《貸款風(fēng)險分類指引》,2.制訂分類制度：本指引規(guī)定的貸款分類方式是貸款風(fēng)險

43、分類的最低要求，各商業(yè)銀行可根據(jù)自身實(shí)際制定貸款分類制度，細(xì)化分類方法，但不得低于本指引提出的標(biāo)準(zhǔn)和要求，并與本指引的貸款風(fēng)險分類方法具有明確的對應(yīng)和轉(zhuǎn)換關(guān)系?！　　∩虡I(yè)銀行制定的貸款分類制度應(yīng)向中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會或其派出機(jī)構(gòu)進(jìn)行報備。,如何分類－－主要依據(jù)《貸款風(fēng)險分類指引》,3.對其他資產(chǎn)分類 對貸款以外的各類資產(chǎn)，包括表外項(xiàng)目中的直接信用替代項(xiàng)目，也應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)的凈值、債務(wù)人的償還能力、債務(wù)人的信用評級情況和擔(dān)保情況劃分

44、為正常、關(guān)注、次級、可疑、損失五類，其中后三類合稱為不良資產(chǎn)?！?.外部監(jiān)管 中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會及其派出機(jī)構(gòu)通過現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場監(jiān)管對貸款分類及其質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督管理。,如何分類－－主要依據(jù)《貸款風(fēng)險分類指引》,（八）貸款分類后的要求　1.商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定，向中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會及其派出機(jī)構(gòu)報送貸款分類的數(shù)據(jù)資料?！?.商業(yè)銀行應(yīng)在貸款分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)有關(guān)規(guī)定及時中額計提貸款損失準(zhǔn)備，核銷貸款損失。　3．商業(yè)

45、銀行應(yīng)依據(jù)有關(guān)信息披露的規(guī)定，披露貸款分類方法、程序、結(jié)果及貸款損失計提、貸款損失核銷等信息。,如何分類－－主要依據(jù)《貸款風(fēng)險分類指引》,（九）《指引》適用范圍　1.本指引適應(yīng)用各類商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、村鎮(zhèn)銀行、貸款公司和農(nóng)村信用社?！?.政策性銀行和經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會批準(zhǔn)經(jīng)營貸款業(yè)務(wù)的其他金融機(jī)構(gòu)可參照本指引建立各自的分類制度，但不應(yīng)低于本指引標(biāo)準(zhǔn)和要求。,分類以后措施——貸款呆賬準(zhǔn)備金計提,依據(jù)：中國銀行業(yè)監(jiān)督管

46、理委員會關(guān)于印發(fā)《商業(yè)銀行風(fēng)險監(jiān)管核心指標(biāo)（試行）》的通知附件2中“《商業(yè)銀行風(fēng)險監(jiān)管核心指標(biāo)》口徑說明”貸款呆賬準(zhǔn)備金計提的主要依據(jù)：貸款應(yīng)提準(zhǔn)備按照《貸款損失準(zhǔn)備計提指引》(銀發(fā)［2002］98號)及相關(guān)法規(guī)確定。,分類以后措施——貸款呆賬準(zhǔn)備金計提,（一）呆賬準(zhǔn)備的定義　　　《金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法》規(guī)定：呆賬準(zhǔn)備，是指金融企業(yè)對承擔(dān)風(fēng)險和損失的債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)計提的呆賬準(zhǔn)備金，包括一般準(zhǔn)備和相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備?！　　　顿J

47、款損失準(zhǔn)備計提指引》第二條規(guī)定：銀行應(yīng)當(dāng)按照謹(jǐn)慎會計原則，合理估計貸款可能發(fā)生的損失，及時計提貸款損失準(zhǔn)備。貸款損失準(zhǔn)備包括一般準(zhǔn)備、專項(xiàng)準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備。,分類以后措施——貸款呆賬準(zhǔn)備金計提,（二）兩個“一般準(zhǔn)備”的具體差異　　　1．計提范圍不一樣?！顿J款損失準(zhǔn)備計提指引》中的“一般準(zhǔn)備” 根據(jù)全部貸款余額的一定比例計提的、用于彌補(bǔ)尚未識別的可能性損失的準(zhǔn)備；《金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法》中的“一般準(zhǔn)備”：根據(jù)承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn)

48、余額的一定比例提取一般準(zhǔn)備。,分類以后措施——貸款呆賬準(zhǔn)備金計提,2．計提的時間不一樣?！顿J款損失準(zhǔn)備計提指引》中的“一般準(zhǔn)備”計提時間是：銀行應(yīng)按季計提一般準(zhǔn)備，一般準(zhǔn)備年末余額應(yīng)不低于年末貸款余額的1%；《金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法》中的“一般準(zhǔn)備”：金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每年年度終了根據(jù)承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn)余額的一定比例提取一般準(zhǔn)?！　　?．會計處理不一樣?！顿J款損失準(zhǔn)備計提指引》中的“一般準(zhǔn)備” 納入成本進(jìn)行核算，在計算銀行的資本

49、充足率時，按《巴塞爾協(xié)議》的有關(guān)原則，納入銀行附屬資本；《金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法》中的“一般準(zhǔn)備” 金融企業(yè)按規(guī)定提取的一般準(zhǔn)備作為利潤分配處理，是所有者權(quán)益的組成部分。,分類以后措施——貸款呆賬準(zhǔn)備金計提,（三）兩個制度明確的計提準(zhǔn)備的種類　　　《貸款損失準(zhǔn)備計提指引》中貸款損失準(zhǔn)備的計提種類：一般準(zhǔn)備、專項(xiàng)準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備?！　　　督鹑谄髽I(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法》中呆賬準(zhǔn)備的計提各類：一般準(zhǔn)備、相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（貸款損失準(zhǔn)備

50、（貸款損失準(zhǔn)備包括專項(xiàng)準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備兩種）、壞賬準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備。,分類以后措施——貸款呆賬準(zhǔn)備金計提,（四）計提范圍　　　《貸款損失準(zhǔn)備計提指引》中貸款損失準(zhǔn)備的計提范圍為承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn)，具體包括：貸款（含抵押、質(zhì)押、保證等貸款）、銀行卡透支、貼現(xiàn)、銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款、進(jìn)出口押匯、拆出資金等?！　　　督鹑谄髽I(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法》中的計提范圍：金融企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn)應(yīng)提取呆賬準(zhǔn)備，具體包括貸

51、款（含抵押、質(zhì)押、擔(dān)保等貸款）、銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款（含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款等）、進(jìn)出口押匯、股權(quán)投資和債權(quán)投資（不含采用成本與市價孰低法或公允價值法確定期末價值的證券投資和購買的國債本息部分的投資）、拆借（拆出）、存放同業(yè)款項(xiàng)、應(yīng)收利息（不含貸款、拆放同業(yè)應(yīng)收利息）、應(yīng)收股利、應(yīng)收租賃款、其他應(yīng)收款等資產(chǎn)。,分類以后措施——貸款呆賬準(zhǔn)備金計提,（五）減值準(zhǔn)備計提的標(biāo)準(zhǔn)　　　對于關(guān)注類貸款，計提比例為2%；對

52、于次級類貸款，計提比例為25%；對于可疑類貸款，計提比例為50%；對于損失類貸款，計提比例為100%。其中，次級和可疑類貸款的損失準(zhǔn)備，計提比例可以上下浮動20%。,分類以后措施——貸款呆賬準(zhǔn)備金計提,（六）一般準(zhǔn)備計提 應(yīng)當(dāng)于每年年終根據(jù)承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn)余額的一定比例計提，一般不低于風(fēng)險資產(chǎn)的1%。 主要根據(jù)銀行業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利情況計提，計提的順序：依據(jù)《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》（財政部2006年42號令）42條規(guī)定，金融企業(yè)

53、本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(減彌補(bǔ)虧損)，應(yīng)當(dāng)按照提取法定盈余公積金、提取一般(風(fēng)險)準(zhǔn)備金、向投資者分配利潤的順序進(jìn)行分配。 資本充足率、償付能力充足率、凈資本負(fù)債率未達(dá)到有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，不得向投資者分配利潤。,分類以后措施——貸款呆賬準(zhǔn)備金計提,（七）貸款損失準(zhǔn)備的計提方法　　　以我市10月底某信用社數(shù)據(jù)為例：　　　截至10月底，我市某信用社貸款余額184482萬元，其中：關(guān)注類貸款36775萬元，次級類貸款5680萬

54、元，可疑類貸款3382萬元，而實(shí)際計提貸款損失準(zhǔn)備5374萬元?！　　∧敲催@家機(jī)構(gòu)應(yīng)提的貸款損失準(zhǔn)備為：　關(guān)注類貸款：36775×2%＝735.5（萬元）　次級類貸款：5680×25%＝1420（萬元）　可疑類貸款：3382×50%＝1691（萬元）　三項(xiàng)全計：3846.5萬元,分類以后措施——貸款呆賬準(zhǔn)備金計提,（八）兩個主要指標(biāo)的計算方法：（接上述數(shù)據(jù)）1.貸款損失準(zhǔn)備充足率＝貸款實(shí)際計提