商業(yè)銀行貸款減值準備研究.pdf

1、對于當前世界范圍內的絕大多數(shù)商業(yè)銀行而言，貸款業(yè)務依舊是最主要的資產(chǎn)業(yè)務，因此貸款風險管理是商業(yè)銀行管理的核心內容，而抵御風險的最重要手段之一就是提取貸款減值準備。因此，基于銀行穩(wěn)健經(jīng)營的要求和風險控制的原則，銀行貸款損失準備的計提必須做到能夠完全或基本覆蓋損失。 我國從2007年已經(jīng)開始執(zhí)行新的企業(yè)會計準則，新準則在金融資產(chǎn)減值準備上已經(jīng)與國際準則趨同。新準則提出的新要求是我國各商業(yè)銀行面臨的現(xiàn)實問題，必須提出相應的解決方案。

2、 從解決上述問題的角度出發(fā)，本論文著重闡述新準則下，如何建立我國商業(yè)銀行貸款準備金制度的問題。本課題是國內金融界的前沿課題，也是國內金融業(yè)在未來幾年內的重點研究方向之一。 本文共分為六部分。第一章導論從立題意義和研究背景出發(fā)，揭示了貸款減值準備金制度是金融企業(yè)風險管理的重要手段，并從理論發(fā)展與現(xiàn)實需求兩個方面說明研究本課題的意義；第二章從風險的概念入手，引出了貸款減值準備的概念，并對發(fā)生減值的確認標準、會計處理方式、減值

3、的計量方法等基礎概念加以闡述；第三章詳細介紹三種貸款減值準備計算模型：即五級分類計算模型、折現(xiàn)現(xiàn)金流模型(DCF)、貸款遷移模型(MM)。對各模型的使用方法以圖表、數(shù)據(jù)加以解釋、說明，并對三種模型的適用條件、優(yōu)缺點、聯(lián)系與區(qū)別及對財務數(shù)據(jù)的影響分別進行說明；第四章闡述了貸款準備金制度在我國的發(fā)展歷程以及我國商業(yè)銀行信貸風險管理的現(xiàn)狀，對我國目前貸款風險管理中存在不足的原因加以剖析；第五章提出了我國實現(xiàn)新會計準則下貸款減值準備金制度的實現(xiàn)

4、途徑，主要從商業(yè)銀行的內部建設和外部的金融環(huán)境建設兩方面著手，提出我國商業(yè)銀行的應當建立起一套“在貸款五級分類基礎上的符合國際會計準則要求的DCF和 MM 準備金計算模型體系”：最后進行全文總結，金融業(yè)是高風險的行業(yè)，在銀行的經(jīng)營過程中，信用風險、市場風險、流動性風險、操作風險、法律風險無時不在、無處不在。而商業(yè)銀行的經(jīng)營是沒有任何暴利而言的，因為存、貸利率在其經(jīng)營場所一目了然，因此風險管理水平的高低將直接決定銀行的生存與發(fā)展。

5、 本文主要針對信用風險下貸款如何準確、科學、合理的計提減值準備進行了詳細的闡述，雖然看似是銀行會計處理的問題，但實際上是銀行信貸管理的一個重要組成部分，因此，基于銀行穩(wěn)健經(jīng)營的要求和風險控制的原則，商業(yè)銀行必須足額提取貸款減值準備，計提的金額必須做到能夠完全或基本覆蓋貸款損失。本文在廣泛搜集有關貸款減值準備的資料的基礎上，對相關理論進行消化、吸收、總結、歸納、提煉：同時結合實際工作經(jīng)驗提出個人的觀點和建議。本人結合國際會計準則和剛剛開始