《債權債務》ppt課件

1、第三節(jié) 債權、債務的發(fā)生和結算,*債權：企業(yè)收取款項的權利*債務：現時義務 1、過去的交易或事項形成的 2、企業(yè)需要以資產或勞務償還的*能夠區(qū)分債權與債務（參見會計科目表）,,1、應收及預付款項（資產） “應收賬款”：企業(yè)因銷售商品、產品、提供勞務，應向對方單位收取的款項 “應收票據”：企業(yè)因銷售商品、產品、提供勞務，應向對方單位收取的商業(yè)匯票（

2、商業(yè)承兌匯票&銀行承兌匯票） “其他應收款”：其他應收及暫付款項——要求：掌握核算內容 根據經濟業(yè)務，判斷科目增減，編制分錄,練習：1、企業(yè)銷售商品100件，@10元/件，增值稅170元?？铐椛形词盏?借：應收賬款 1 170 貸：主營業(yè)務收入 1 000 應交稅費—增（銷） 170,練習：2、企業(yè)

3、收回上述應收賬款 借：銀行存款 1 170 貸：應收賬款 1 170 *企業(yè)收到對方單位開出的商業(yè)匯票，用于抵付所欠貨款 借：應收票據 1 170 貸：應收賬款 1 170,練習：3、企業(yè)銷售商品100件，@10元/件，增值稅170元。收到對方單位開出的銀行承兌匯票 借：應收票據

4、 1 170 貸：主營業(yè)務收入 1 000 應交稅費—增（銷） 1704、企業(yè)收到上述票據款（對方單位以銀行轉賬方式支付上述票據款） 借：銀行存款 1 170 貸：應收票據 1 170,練習：5、采購人員出差，預借差旅費1 000元，以現金付訖。 借：其他應收款 1 000

5、貸：庫存現金 1 000 *采購人員出差歸來，報銷差旅費800元，余款交回現金200元。借：管理費用 800 庫存現金 200 貸：其他應收款 1 000,,（報銷差旅費1 500，補付500元）,借：管理費用 1 500 貸：庫存現金 500 其他應收款 1 000,,2、應收款項減值（壞賬準備）的賬務處理

6、 * 企業(yè)應當在資產負債表日對應收款項的賬面價值進行檢查 注意：（1）資產負債表日：月末、季末、年末（2）應收款項：應收賬款、應收票據、其他應收款等（3）賬面價值：應收賬戶的當前借貸差額,,2、應收款項減值（壞賬準備）的賬務處理 *計提壞賬準備——應收款項余額百分比法要點：理解壞賬準備計提比例——壞賬準備余額與應收賬款余額始終保持該比例關系 （1）確定應收款項余額 （2）確定壞賬準備應有余額 （=

7、應收賬款余額×計提比例） （3）比較壞賬準備應有余額與實有余額 不夠：計提 多余：沖銷,,,2、應收款項減值（壞賬準備）的賬務處理 *已發(fā)生壞賬：沖銷“應收賬款” 沖銷“壞賬準備”例：企業(yè)確認一筆壞賬，金額為10 000元 借：壞賬準備 10 000 貸：應收賬款 10 000*收回已確認的

8、壞賬（收到上述已確認壞賬，存入銀行）（1）借：應收賬款 （2）借：銀行存款 貸：壞賬準備 貸：應收賬款,3、應付款項（負債） “應付賬款”：企業(yè)因購買商品、產品、接受勞務，應向對方單位支付的款項 “應付票據”：企業(yè)因購買商品、產品、接受勞務，應向對方單位開出、承兌的商業(yè)匯票（商業(yè)承兌匯票&銀行承兌匯票） “其他應付款”：其他應付及暫收款項——要求：

9、掌握核算內容 根據經濟業(yè)務，判斷科目增減，編制分錄,賬務處理（1）、應付賬款* 因債權人撤銷等原因而無法支付的應付賬款，計入“營業(yè)外收入” 例：由于對方公司撤銷，企業(yè)經批準將無法支付的應付該公司賬款40 000元轉入營業(yè)外收入 借：應付賬款 40 000 貸：營業(yè)外收入 40 000,,,,,賬務處理（2）、應付票據

10、 票據到期，若企業(yè)無力支付 商業(yè)承兌匯票 銀行承兌匯票 帶息商業(yè)匯票 不帶息商業(yè)匯票,按承兌人,,按是否帶息,,轉為“應付賬款”,由承兌銀行代為支付，作為 企業(yè)向銀行的短期借款,,,,,賬務處理例：企業(yè)從A公司購買原材料10 000元，增

11、值稅進項稅1 700元。企業(yè)簽發(fā)、承兌面額為11 700元，期限3個月的不帶息 商業(yè) 承兌匯票 借：原材料 10 000 應交稅費—增（進） 1700 貸：應付票據 11 700票據到期（1）企業(yè)支付票據款 借：應付票據 11 700 貸：銀行存款11 700,（2）企業(yè)無力支付票據款,借：應付票據 11 700

12、 貸：應付賬款 11 700,,銀行,短期借款,,,,,賬務處理例：企業(yè)從A公司購買原材料10 000元，增值稅進項稅1 700元。企業(yè)簽發(fā)、承兌面額為11 700元，期限3個月的帶息 商業(yè) 承兌匯票（月利率1%） 借：原材料 10 000 應交稅費—增（進） 1 700 貸：應付票據 11 700,,,若該票據為帶息

13、 承兌匯票,第1個月、第2個月計提利息（月利息：11 700*1%=117） 借：財務費用 117 貸：應付利息 117第三個月，票據到期,（1）企業(yè)支付票據款 借：應付票據 11 700 應付利息 234 財務費用 117 貸：銀行存款 12 051,（2）企業(yè)無力支付票據款,借：應付票據 11 700 應付利息

14、 234 財務費用 117 貸：應付賬款 12 051,短期借款,,銀行,,,,,賬務處理（3）、其他應付賬款——除 應付賬款、應付票據、預收帳款、應付職工薪酬、應交稅費、應付股利等以外的其他各應付、暫收款項——如：應付經營租入固定資產租金 應付租入包裝物租金 存入保證金 應付及暫收所屬單位與個人的款項等,,,,,,例：企

15、業(yè)收取包裝物押金1 000元，存入銀行 借：銀行存款 1 000 貸：其他應付款 1 000,,,,（4）、“應付職工薪酬”（負債類，借—貸+）1、計提（歸集、結轉）借：生產成本 生產產品工人 制造費用 車間管理人員 管理費用 行政管理（廠部）/財務/長期病假人員 銷售費用 銷售部門

16、 在建工程 固定資產安裝、建造人員 貸：應付職工薪酬——工資 ——福利費 ——社會保險費（注：5險） ——住房公積金 ——工

17、會經費 ——職工教育經費,,,,,“應付職工薪酬”（負債類，借—貸+） 2、支付各項應付職工薪酬 借：應付職工薪酬——工資 ——福利費 ——社會保險費（注：5險）

18、 ——住房公積金 ——工會經費 ——職工教育經費 貸： 銀行存款 （庫存現金）,（5）、借款*短期借款 企業(yè)向銀行借入借款200 000元，期限3個月，到期一次還本付息。（年利率6%）

19、借：銀行存款 200 000 貸：短期借款 200 000 月末計提利息 借：財務費用 1 000（200 000×6%/12） 貸：應付利息 1 000 第三個月，到期還本、付息 借：短期借款 200 000 借:應付利息 2 000 貸：銀行存款 200 000 財務費用 1 000

20、 貸：銀行存款 3 000,借：短期借款 200 000 應付利息 2 000 財務費用 1 000 貸：銀行存款 203 000,（5）、借款*長期借款 企業(yè)向銀行借入借款200 000元，期限3年，年末計息，到期一次還本付息。（企業(yè)收到借款存入銀行存款戶） 借：銀行存款 200 000

21、 貸：長期借款—本金 200 000 年末計提利息 借：財務費用 12 000 (200 000*6%) 貸：長期借款—應付利息 12 000 第三年，到期還本付息借：長期借款—本金200 000 借:長期借款—應付利息 2 000 貸：銀行存款 200 000 財務費用 1 000 貸：銀行存款

22、 3 000,借：長期借款—本金 200 000 —應付利息 24 000 財務費用 12 000 貸：銀行存款 236 000,,,,,（6）、應交稅費 例：某小規(guī)模納稅人購入材料一批，取得專用發(fā)票，注明貨款20 000元，增值稅3 400元，款項以銀行存款支付。材料驗收入庫。（實際成本法） 借：原材料 貸：