環(huán)境保護稅費稅務(wù)局培訓(xùn)課件環(huán)保費改稅

1、,環(huán)境保護稅法介紹,地方稅務(wù)局 稅政一處,,中華人民共和國,2016年12月25日，十二屆全國人大常委會第二十五次會議通過了《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》，并于2018年1月1日起施行。,2016年12月25日，十二屆全國人大常委會第二十五次會議通過了《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》，并于2018年1月1日起施行。,2016年12月25日，十二屆全國人大常委會第二十五次會議通過了《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》，并于2018年1月1日

2、起施行。,,,1,第一章 總 則,·第一條：為了保護和改善環(huán)境，減少污染物排放，推進生態(tài)文明建設(shè)，制定本法。,·第二條：在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護稅的納稅人，應(yīng)當依照本法規(guī)定繳納環(huán)境保護稅。,·第三條：本法所稱應(yīng)稅污染物，是指本法所附《環(huán)境保護稅稅目稅額表》、《應(yīng)稅污染物和當量值表》規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體

3、廢物和噪聲。,,,,·第四條：有下列情形之一的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護稅： （一）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的； （二）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的。,第五條：依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標準向環(huán)境排放應(yīng)稅污染

4、物的，應(yīng)當繳納環(huán)境保護稅。    企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者貯存或者處置固體廢物不符合國家和地方環(huán)境保護標準的，應(yīng)當繳納環(huán)境保護稅。,第六條：環(huán)境保護稅的稅目、稅額，依照本法所附《環(huán)境保護稅稅目稅額表》執(zhí)行。    應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額的確定和調(diào)整，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟社會生態(tài)發(fā)展目標要求

5、，在本法所附《環(huán)境保護稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。,,,,2,第二章 計稅依據(jù) 和應(yīng)納稅額,·第七條：應(yīng)稅污染物的計稅依據(jù)，依照下列方法確定：,（一）應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當量數(shù)確定；    （二）應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當量數(shù)確定；

6、    （三）應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定；    （四）應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)確定。,,當量：指與特定或者俗成的數(shù)值相當?shù)牧俊Ｎ廴井斄浚焊鶕?jù)污染物或者污染排放活動對環(huán)境的有害程度以及處理的技術(shù)經(jīng)濟性，衡量不同污染物對環(huán)境污染的綜合性指標或者計量單位。同一介質(zhì)相同污染當量的不同污染物，其污染程度基本相當。

7、（第二十五條）,第八條：應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的污染當量數(shù)，以該污染物的排放量除以該污染物的污染當量值計算。每種應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的具體污染當量值，依照本法所附《應(yīng)稅污染物和當量值表》執(zhí)行。,污染當量數(shù),,排放量（大氣、水污染物）,污染當量值,÷,,污染當量數(shù),,污染當量值,排放量,單擊編輯標題,大氣污染物和水污染物為污染當量數(shù),,2000,,,0.0005（千克）,1千克總汞,,÷,÷,第九條：

8、 每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，按照污染當量數(shù)從大到小排序,對前三項污染物征收環(huán)境保護稅。 每一排放口的應(yīng)稅水污染物，按照本法所附《應(yīng)稅污染物和當量值表》，區(qū)分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當量數(shù)從大到小排序，對第一類水污染物按照前五項征收環(huán)境保護稅，對其他類水污染物按照前三項征收環(huán)境保護稅。 省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)污染物減排的特殊需要，可以增加同一排放口征收環(huán)境保護稅的應(yīng)稅污染物項

9、目數(shù)，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。,·第十條：應(yīng)稅大氣污染物、水污染物、固體廢物的排放量和噪音的分貝數(shù)，按照下列方法和順序計算：,（一）納稅人安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動監(jiān)測設(shè)備的，按照污染物自動監(jiān)測數(shù)據(jù)計算；    （二）納稅人未安裝使用污染物自動監(jiān)測設(shè)備的，按照監(jiān)測機構(gòu)出具的符合國家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的監(jiān)測數(shù)據(jù)計算；

10、    （三）因排放污染物種類多等原因不具備監(jiān)測條件的，按照國務(wù)院環(huán)境保護主管部門規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計算；    （四）不能按照本條第一項至第三項規(guī)定的方法計算的，按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計算。,,排污系數(shù)：在正常技術(shù)經(jīng)濟和管理條件下，生產(chǎn)單位產(chǎn)品所應(yīng)排放的污染物量的統(tǒng)計平均值。物料衡算：根據(jù)物質(zhì)質(zhì)

11、量守恒原理對生產(chǎn)過程中使用的原料、生產(chǎn)的產(chǎn)品和產(chǎn)生的廢物等進行測算的一種方法。,應(yīng)納稅額,,污染當量數(shù)（大氣、水污染物）,,具體適用稅額,單擊編輯標題,單擊此處可編輯內(nèi)容，根據(jù)您的需要自由拉伸文本框大小,大氣污染物和水污染物為污染當量數(shù),固體廢物為排放量,噪聲為超出國家標準的分貝數(shù),分貝數(shù)（噪聲）,排放量（固體廢物）,·第十一條：環(huán)境保護稅應(yīng)納稅額按照下列方法計算：,,,3,第三章 稅收減免,第十二條：下列情形，暫予免

12、征環(huán)境保護稅：    （一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的；    （二）機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的；    （三）依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的；  

13、0; （四）納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的；    （五）國務(wù)院批準免稅的其他情形。    前款第五項免稅規(guī)定，由國務(wù)院報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。,第十三條 ：納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準百分之三十的，減按百分之七十五征收環(huán)境保護稅。納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水

14、污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準百分之五十的，減按百分之五十征收環(huán)境保護稅。,排放標準,30%,50%,按75%征收,按50%征收,環(huán)保稅征收,,,4,第四章 征收管理,·第十四條：環(huán)境保護稅由稅務(wù)機關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和本法的有關(guān)規(guī)定征收管理。 環(huán)境保護主管部門依照本法和有關(guān)環(huán)境保護法律法規(guī)的規(guī)定負責對污染物的監(jiān)測管理。 縣級以上地方人民政府應(yīng)當建立稅務(wù)機關(guān)、環(huán)境保護主

15、管部門和其他相關(guān)單位分工協(xié)作工作機制，加強環(huán)境保護稅征收管理，保障稅款及時足額入庫。,環(huán)保部門的信息,·第十五條：環(huán)境保護主管部門和稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當建立涉稅信息共享平臺和工作配合機制。,環(huán)保稅共享數(shù)據(jù)庫,地稅部門的信息,納稅申報稅款入庫減免稅額欠繳稅款風險數(shù)據(jù)疑點數(shù)據(jù),,排污許可證排污數(shù)據(jù)環(huán)境違法和行政處罰情況,,第二十條：稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當將納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)資料與環(huán)境保護主管部門交送的相關(guān)數(shù)據(jù)資料進行比對。

16、0;  稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)資料異常或者納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報的，可以提請環(huán)境保護主管部門進行復(fù)核，環(huán)境保護主管部門應(yīng)當自收到稅務(wù)機關(guān)的數(shù)據(jù)資料之日起十五日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)出具復(fù)核意見。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照環(huán)境保護主管部門復(fù)核的數(shù)據(jù)資料調(diào)整納稅人的應(yīng)納稅額。,,第二十一條：依照本法第十條第四項的規(guī)定核定計算污染物排放量的，由稅務(wù)機關(guān)會同環(huán)境保護主管部門核定污染物排放種類、數(shù)量和應(yīng)納稅額。,,第十六條：納

17、稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當日。第十七條：納稅人應(yīng)當向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納環(huán)境保護稅。,第十八條：環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。第十九條：納稅人應(yīng)當自季度或者納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。,第二十二條：納稅人從事海洋工程向中華人民共和國管轄海域排放應(yīng)稅大氣污染物、水污染物或者固體廢物，申報繳納環(huán)境保護稅的具體辦法，由國務(wù)院稅務(wù)

18、主管部門會同國務(wù)院海洋主管部門規(guī)定。,第二十三條 ：納稅人和稅務(wù)機關(guān)、環(huán)境保護主管部門及其工作人員違反本法規(guī)定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國環(huán)境保護法》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責任。第二十四條：各級人民政府應(yīng)當鼓勵納稅人加大環(huán)境保護建設(shè)投入，對納稅人用于污染物自動監(jiān)測設(shè)備的投資予以資金和政策支持。,,,5,第五章 附 則,第二十五條：本法下列用語的含義：   

19、0;（一）污染當量，是指根據(jù)污染物或者污染排放活動對環(huán)境的有害程度以及處理的技術(shù)經(jīng)濟性，衡量不同污染物對環(huán)境污染的綜合性指標或者計量單位。同一介質(zhì)相同污染當量的不同污染物，其污染程度基本相當。    （二）排污系數(shù)，是指在正常技術(shù)經(jīng)濟和管理條件下，生產(chǎn)單位產(chǎn)品所應(yīng)排放的污染物量的統(tǒng)計平均值。    （三）物料衡算，是指根據(jù)物質(zhì)質(zhì)量守恒原理對生產(chǎn)過程中使用

20、的原料、生產(chǎn)的產(chǎn)品和產(chǎn)生的廢物等進行測算的一種方法。,第二十六條：直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者，除依照本法規(guī)定繳納環(huán)境保護稅外，應(yīng)當對所造成的損害依法承擔責任。第二十七條：自本法施行之日起，依照本法規(guī)定征收環(huán)境保護稅，不再征收排污費。第二十八條：本法自2018年1月1日起施行。,一、環(huán)保稅法“實施條例”國務(wù)院正在組織修訂。二、稅務(wù)與環(huán)保的信息共享平臺，總局正在建設(shè)，我們派人參 與了有關(guān)工作。三