股權轉讓及分紅所涉?zhèn)€人及企業(yè)所得稅歸納整理

1、股權轉讓及分紅所涉?zhèn)€人及企業(yè)所得稅歸納整理第一部分：轉讓非上市公司股權涉稅事宜第一部分：轉讓非上市公司股權涉稅事宜涉稅主體涉稅主體適用稅率及稅目適用稅率及稅目應納稅額計算應納稅額計算備注備注居民納稅居民納稅人財產轉讓所得適用稅率20%20%股權轉讓所得=股權轉讓收入—股權成本價—合理費用應納稅額=股權轉讓所得20%20%依據是《關于股權轉讓所得個人所得稅計稅依據核定問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第27號）及《國家稅務總局關于加

2、強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函[2009]285號）。非居民納非居民納稅人稅人參照居民納稅人參照居民納稅人參照居民納稅人居民企業(yè)居民企業(yè)財產轉讓所得適用稅率25%25%股權轉讓所得=股權轉讓價—股權成本價應納稅額=股權轉讓所得25%25%依據是《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）注：注：企業(yè)在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可

3、能分配的金額。非居民企非居民企業(yè)財產轉讓所得適用稅率25%25%或10%10%注：注：非居民企業(yè)適用股權轉讓所得=股權轉讓價—股權成本價應納稅額=股權轉讓所得25%25%或10%10%依據是《國家稅務總局關于加強非居民企業(yè)股權轉讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》國稅函[2009]698號。注：注：1、股權成本價股權成本價是指股權轉讓人投資入股時向中國居民企業(yè)實際交付的出資金額，或購買該項股權時向該股權的原轉讓人實際支付的股權轉讓金額。股東所持

4、原非流通股股份，以及股票復牌日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股，即，股改限售股；（2）2006年股權分置改革新老劃斷后，首次公開發(fā)行股票并上市的公司形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股，即，新股限售股。2、限售股原值限售股原值，是指限售股買入時的買入價及按照規(guī)定繳納的有關費用。3、合理稅費合理稅費，是指轉讓限售股過程中發(fā)生的印花稅、傭金、過戶費等與交易相關的稅費。4、如果納稅人未能提供完整、真實的限售股原值

5、憑證，不能準確計算限售股原值。主管稅務機關一律按限售股轉讓收入的15%15%核定限售股原值及合理稅費。但是如果在限售期結束之后，公司進行10轉10的高比例轉股，該自然人就持有上市公司的400萬股，對應除權股價為每股5元，按照財稅[2009]167號文的規(guī)定，該400萬股中的200萬股為限售股，而轉股后的另外200萬股因為是在解禁日期后獲得的流通股，所以不征收個人所得稅，那么此時的計稅基礎為1000萬元（200萬5）。非居民納非居民納稅人

6、稅人參照居民納稅人參照居民納稅人參照居民納稅人。依財稅[2009]167號文的規(guī)定，并未對納稅義務人作居民還是非居民的區(qū)分。居民企業(yè)居民企業(yè)財產轉讓所得適用25%25%的稅率應納稅所得額＝限售股轉讓收入－（限售股原值合理稅費）適用的稅率為25%25%應納稅額＝應納稅所得額25%25%限售股原值、合理稅費及限售股原值、合理稅費及限售股原值及合理稅費的核限售股解禁前轉讓限售股的處理限售股解禁前轉讓限售股的處理依《國家稅務總局關于企業(yè)轉讓上市