陜西演藝集團“事轉(zhuǎn)企”會計科目的銜接以及賬務(wù)處理

1、科目銜接以及賬務(wù)處理陜西演藝集團財務(wù)核算辦法1二、二、“事轉(zhuǎn)企”會計科目的銜接及賬務(wù)“事轉(zhuǎn)企”會計科目的銜接及賬務(wù)處理處理一、可以直接轉(zhuǎn)換的會計科目：事業(yè)單位中的“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“其它應(yīng)收款”、“其它應(yīng)付款”、“應(yīng)付賬款”、“無形資產(chǎn)”等科目因與企業(yè)會計科目的設(shè)置相同，且核算內(nèi)容基本相同，因此在轉(zhuǎn)制后可直接銜接轉(zhuǎn)換。二、需要分析轉(zhuǎn)換的會計科目：（一）對外投資：事業(yè)單位對外投資，均在“對外投資”科目進行

2、核算，而《企業(yè)會計準則》把對外投資按管理層持有意圖劃分為交易性投資、可供出售投資、持有至到期投資。分別在“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”中進行核算。因此在轉(zhuǎn)企會計科目銜接時，應(yīng)將原事業(yè)單位“對外投資”內(nèi)容加以分析，將以交易為目的持有的債券投資、股票投資、基金投資轉(zhuǎn)入“交易性金融資產(chǎn)”科目核算，其余部分轉(zhuǎn)入“持有至到期投資”科目進行核算。（二）固定資產(chǎn)：事業(yè)單位固定資產(chǎn)核算的標準與企業(yè)不同，因此在轉(zhuǎn)企改制時，應(yīng)先針對藝術(shù)表演團體的特

3、殊性，對文化體育設(shè)備類固定資產(chǎn)確定一個折舊率，然后對原事業(yè)單位固定資產(chǎn)進行清理。首先將不符合企業(yè)固定資產(chǎn)價值標準的分別轉(zhuǎn)入“原材料”或“低值易耗品”等科目；再將符合固定資產(chǎn)價值標準的部分轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目核算。由于事業(yè)單位固定資產(chǎn)入賬后，不提取折舊，轉(zhuǎn)企業(yè)后，不能真實科目銜接以及賬務(wù)處理陜西演藝集團財務(wù)核算辦法3括：財政補助收入、事業(yè)收入、其它收入和事業(yè)支出等科目。財政補助收入在企業(yè)準則中稱為政府補助，使用的科目為“營業(yè)外收入”可以直

4、接轉(zhuǎn)入，設(shè)營業(yè)外收入——政府補助二級科目。事業(yè)收入在企業(yè)準則中與主營業(yè)務(wù)收入核算的內(nèi)容一樣，可直接轉(zhuǎn)入。其他收入在企業(yè)準則中稱其他業(yè)務(wù)收入，需要分析轉(zhuǎn)入。將其他收入中的銀行存款利息收入轉(zhuǎn)入財務(wù)費用的貸方，將原來的三產(chǎn)收入、門面房租賃等收入轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)收入。事業(yè)支出這是此次銜接和賬務(wù)處理的難點和重點。轉(zhuǎn)企以后，事業(yè)支出科目已經(jīng)不存在，取而代之的將是生產(chǎn)成本、制造費用、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外支出。由于事業(yè)會計主要

5、是報賬制，不用進行成本核算，企業(yè)會計是核算制，需要正確劃分成本和費用。所以在轉(zhuǎn)換時，將事業(yè)支出中的“工資福利支出”核算的工資、社保繳費等按照主營業(yè)務(wù)成本占70%，管理費用占20%，銷售費用占10%的比例進行計算分攤。對“商品和服務(wù)支出”核算的公務(wù)費、維修費、設(shè)備購置費以及業(yè)務(wù)費等進行分析能區(qū)分出主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、管理費用、銷售費用財務(wù)費用的分別轉(zhuǎn)入相應(yīng)的科目，對區(qū)分不出來的，全部轉(zhuǎn)入管理費用。對“對個人和家庭補