我國會計制度變遷對盈余穩(wěn)健性影響的研究.pdf

1、盈余穩(wěn)健性一直是財務(wù)會計中一項重要的會計信息質(zhì)量特征，在會計制度制定方面具有較強(qiáng)的指導(dǎo)意義。但是目前國內(nèi)外有關(guān)會計盈余穩(wěn)健性的實證研究還比較少，在國外關(guān)于會計盈余穩(wěn)健性的實證研究只有十多年的歷史，而在我國則開始的更晚。本文以會計盈余的穩(wěn)健性作為切入點，試圖揭示出會計盈余穩(wěn)健性與其背后的會計制度之間的關(guān)系。在我國近十多年來的會計制度改革中，會計盈余的地位越來越重要，已經(jīng)成為投資者進(jìn)行決策所參考的重要指標(biāo)。本文旨在通過實證研究，分析我國會計

2、制度變遷對盈余穩(wěn)健性產(chǎn)生的影響，為以后我國會計制度的變遷積累一些經(jīng)驗。
　　 基于這一思路，本文選取了1995-2009年我國滬深兩市A股上市公司作為研究樣本，運用了Basu(1997)模型，系統(tǒng)地研究了兩方面的問題：
　　 1.我國會計制度中是否存在盈余穩(wěn)健性？
　　 2.我國會計制度變遷過程中會計盈余穩(wěn)健性如何變化？
　　 本文的研究結(jié)果表明，（1）會計盈余的穩(wěn)健性在1995 至2009年期間是存在的

3、；（2）各個期間的會計盈余穩(wěn)健性并不相同。為此，本文把這段會計期間分為四個會計階段：1995年至1997年我國初步提出實行穩(wěn)健性原則，會計盈余表現(xiàn)的穩(wěn)健性很弱；而1998年至2000年我國上市公司的會計盈余穩(wěn)健性有所提高，但是效果不是很大；2001年至2006年我國上市公司會計盈余的穩(wěn)健性迅速提高，穩(wěn)健性原則成為會計原則中的重要原則之一；2007年至今，新的會計準(zhǔn)則并沒有繼續(xù)提高我國上市公司的會計盈余的穩(wěn)健性，反而比上一個期間有所降低。

4、（3）盈余穩(wěn)健性雖然可以幫助投資者盡量減少風(fēng)險，但是卻有可能低估企業(yè)的價值甚至從而失去許多好的投資機(jī)會。
　　 本文的研究意義在于：（1）本文試圖分析會計制度變遷對盈余穩(wěn)健性是否有影響并分階段分析其盈余穩(wěn)健性的變化，由于我國處于社會主義初級階段這個特殊國情，可以為其他的一些社會主義國家的會計制度的制定提供一些經(jīng)驗。（2）不同學(xué)者對會計制度和盈余穩(wěn)健性的研究存在著不同的觀點，我們不能隨意說哪個正確或是哪個不正確，但是通過本文的研究