會計—稅收差異對會計穩(wěn)健性的影響研究.pdf

1、隨著中國資本市場的發(fā)展，會計穩(wěn)健性越來越受到人們的關(guān)注。穩(wěn)健性作為財務(wù)報告信息重要的質(zhì)量要求之一，體現(xiàn)了投資者、債權(quán)人以及其他利益相關(guān)者的需求。稅收是會計穩(wěn)健性產(chǎn)生的一個動因，在我國，會計制度與稅收法規(guī)存在差異，這種差異的存在，為企業(yè)管理層機會主義行為選擇提供了可能，從而影響會計穩(wěn)健性。近年來，學(xué)術(shù)界又把穩(wěn)健性分為非條件穩(wěn)健性和條件穩(wěn)健性。非條件穩(wěn)健性和條件穩(wěn)健性的經(jīng)濟效果不同，產(chǎn)生的原因也不同，會計-稅收差異對非條件穩(wěn)健性和條件穩(wěn)健性

2、的影響也不同。
　　本文以2007年新會計準則和2008年新企業(yè)所得稅法的實施為契機，使用2008年至2013年我國滬深兩市 A股上市公司的數(shù)據(jù)，檢驗了我國企業(yè)會計-稅收差異是否對會計穩(wěn)健性產(chǎn)生影響，并檢驗了不同產(chǎn)權(quán)性質(zhì)下會計-稅收差異與會計穩(wěn)健性的關(guān)系。研究結(jié)果表明：第一，會計-稅收差異與非條件穩(wěn)健性呈正相關(guān)關(guān)系，與條件穩(wěn)健性呈負相關(guān)關(guān)系。第二，對國有控股公司而言，正會計-稅收差異顯著降低了條件穩(wěn)健性，而這一關(guān)系在非國有控股公司

3、中并不顯著；對非國有控股公司而言，負會計-稅收差異增強了條件穩(wěn)健性，但這一關(guān)系在國有控股公司中并不顯著。這一結(jié)論表明會計-稅收差異與條件穩(wěn)健性之間的關(guān)系受公司產(chǎn)權(quán)性質(zhì)影響。第三，會計-稅收差異與非條件穩(wěn)健性的關(guān)系在國有控股和非國有控股公司中無顯著差異。
　　本文的政策建議有：首先，加強會計制度與稅收法規(guī)的溝通與協(xié)作，降低管理層盈余管理空間，縮小會稅差異；其次，強化會計準則對條件穩(wěn)健性的需求，加強企業(yè)對稅收信息的披露；最后，深化國有