會計(jì)穩(wěn)健性對盈余價(jià)值相關(guān)性的影響分析——基于會計(jì)制度變遷視角.pdf

1、穩(wěn)健性也稱謹(jǐn)慎性或?qū)徤餍裕瑢τ跁?jì)理論研究和會計(jì)實(shí)務(wù)具有重要影響。為了更好地貫徹國際通行的穩(wěn)健性會計(jì)政策，我國在近十幾年的時(shí)間里通過四次重大的會計(jì)制度改革，逐步提升了對上市公司提供穩(wěn)健性會計(jì)信息的要求。值得注意的是，2006年頒布的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》在強(qiáng)調(diào)穩(wěn)健性原則運(yùn)用的同時(shí)也加大了對公允價(jià)值的使用范圍，在兩種相反的“作用力”下，會計(jì)盈余的穩(wěn)健性會如何變化也是本文關(guān)注的問題。會計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)的初衷顯然是想通過逐步擴(kuò)大穩(wěn)健性的應(yīng)用范圍，夯實(shí)

2、我國上市公司的報(bào)告利潤，提高會計(jì)信息質(zhì)量。
　　本文以中國A股上市公司作為研究樣本，從會計(jì)制度變遷視角考察了會計(jì)穩(wěn)健性對盈余價(jià)值相關(guān)性的影響，以檢驗(yàn)公司采用穩(wěn)健的會計(jì)政策是否意味著相應(yīng)高質(zhì)量的財(cái)務(wù)報(bào)告信息。具體而言，本文首先度量了我國上市公司盈余的會計(jì)穩(wěn)健性并考察了其變化趨勢尤其關(guān)注了2006年新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施前后上市公司會計(jì)穩(wěn)健性的變化情況；其次，檢驗(yàn)了會計(jì)穩(wěn)健性對盈余價(jià)值相關(guān)性的影響，即兩者之間的相關(guān)關(guān)系；最后，檢驗(yàn)了會計(jì)制

3、度變遷是否會對會計(jì)穩(wěn)健性與盈余價(jià)值相關(guān)性之間的相關(guān)關(guān)系產(chǎn)生影響。
　　本文的主要研究結(jié)論如下：我國會計(jì)盈余信息總體上具有穩(wěn)健性，公允價(jià)值的大范圍引用降低了上市公司的會計(jì)穩(wěn)健性，但在統(tǒng)計(jì)意義上不顯著。會計(jì)穩(wěn)健性和盈余價(jià)值相關(guān)性呈現(xiàn)顯著的負(fù)相關(guān)關(guān)系，即穩(wěn)健的會計(jì)政策并不必然意味著高質(zhì)量的財(cái)務(wù)報(bào)告信息，而新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，弱化了會計(jì)穩(wěn)健性對盈余價(jià)值相關(guān)性的負(fù)向影響。研究結(jié)果表明，對于我國上市公司而言，穩(wěn)健的會計(jì)政策并不意味著高質(zhì)量的