華銳風(fēng)電審計(jì)失敗問(wèn)題研究

1、中圖分類號(hào)·m F 2 3 9U D G ： 6 5 7密級(jí)：m t 口：；Ⅸ-學(xué)校代碼：河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)碩士學(xué)位論文( 會(huì)計(jì)碩士)華銳風(fēng)電審計(jì)失敗問(wèn)題研究公開(kāi)118 3 2T h e S t u d yo f A u d i t F a i l u r eb a s e d o n t h eC a s eo f S i n o v e l作者姓名：指導(dǎo)教師：學(xué)科專業(yè)名稱：論文完成日期：馬瀟坤楊俊峰教授會(huì)計(jì)碩士2 0 1 7 年

2、5 月摘要隨著中國(guó)資本市場(chǎng)持續(xù)發(fā)展，對(duì)審計(jì)的需求日益增強(qiáng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)揮的作用越來(lái)越重要，人們將其視為“經(jīng)濟(jì)警察”。但接連不斷發(fā)生的審計(jì)失敗案例：萬(wàn)福生科、天能科技和華銳風(fēng)電等使投資者遭受巨大的經(jīng)濟(jì)利益損失，同時(shí)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師的信用承受來(lái)自社會(huì)公眾的質(zhì)疑，引發(fā)對(duì)審計(jì)行業(yè)整體信任危機(jī)，影響資本市場(chǎng)的穩(wěn)定運(yùn)行和成長(zhǎng)。因此，對(duì)審計(jì)失敗進(jìn)行深入透徹的分析探討就成為當(dāng)前急需完成的一項(xiàng)工作，分析失敗原因，探討防范措施具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文首先學(xué)

3、習(xí)借鑒了國(guó)內(nèi)外學(xué)者的成果以豐富文章理論基礎(chǔ)。再運(yùn)用案例研究的研究方法，對(duì)華銳風(fēng)電審計(jì)失敗案例進(jìn)行回顧，詳細(xì)分析了其造假手段和過(guò)程，接著以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論為基礎(chǔ)，從事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位、社會(huì)環(huán)境三方面分析產(chǎn)生審計(jì)失敗的因素：事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師輕率地接受審計(jì)委托，未充分了解被審計(jì)單位及環(huán)境以評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，未實(shí)施恰當(dāng)審計(jì)程序應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，事務(wù)所質(zhì)量控制存在不足，注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德素養(yǎng)有待提高；被審計(jì)單位內(nèi)部控制環(huán)境差，為緩解債務(wù)危機(jī)而進(jìn)行財(cái)

4、務(wù)舞弊；社會(huì)環(huán)境方面有關(guān)法律法規(guī)有所欠缺，行業(yè)監(jiān)督管理滯后且懲罰力度不足。其中對(duì)被審計(jì)單位華銳風(fēng)電年報(bào)造假行為的分析運(yùn)用個(gè)體行為理論。最后根據(jù)華銳風(fēng)電案例分析結(jié)果，分別從以上三個(gè)方面列出相應(yīng)防范對(duì)策及建議：事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面謹(jǐn)慎承接審計(jì)委托，分析被審計(jì)單位內(nèi)外部環(huán)境以全面評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)并實(shí)施恰當(dāng)審計(jì)程序，健全事務(wù)所質(zhì)量控制體系建設(shè)，提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合素養(yǎng)及職業(yè)道德；被審計(jì)單位方面從完善獨(dú)立董事制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)兩方面來(lái)改善內(nèi)部控