注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)失敗相關(guān)問題探究——以康芝藥業(yè)審計(jì)失敗為例.pdf

1、近年來我國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展帶動(dòng)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展，同時(shí)也讓民間審計(jì)不斷地活躍在廣大投資者的視野中。注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為廣大中小投資者的保護(hù)傘，企業(yè)年報(bào)的經(jīng)濟(jì)警察，一直以來都受到社會(huì)各界的廣泛關(guān)注。特別是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告在一定程度上直接影響著廣大中小投資者投資決策，所以社會(huì)大眾對(duì)審計(jì)師有著較高的期望。最近幾年審計(jì)不到位的現(xiàn)象不斷增加，特別是隨著企業(yè)的不斷壯大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不斷延生和擴(kuò)展特別是在全球化的今天隨著資本的不斷加速流動(dòng)、金融市

2、場的不斷創(chuàng)新企業(yè)觸及的領(lǐng)域不斷增加，審計(jì)也變得越來越復(fù)雜，隨之而來的審計(jì)問題也凸顯出來。有些審計(jì)師在審計(jì)過程經(jīng)常按照審計(jì)慣例或者以前審計(jì)的工作方法來進(jìn)行新的審計(jì)工作而不管相關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則和國家政策有沒有發(fā)生變化，缺少與前任審計(jì)師的溝通和對(duì)被審計(jì)單位所處環(huán)境的評(píng)估，由此而導(dǎo)致很多審計(jì)程序?qū)嵤┎坏轿换蛘咧苯颖缓雎?，同時(shí)也導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量的弱化，嚴(yán)重的甚至導(dǎo)致審計(jì)失敗。近些年來關(guān)于審計(jì)失敗、審計(jì)舞弊的聲音不絕于耳。像最近幾年影響較大的南紡審計(jì)案件、

3、銀河科技審計(jì)案件、特別是今年瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所再次受到證監(jiān)會(huì)的處罰等這些事件不僅給廣大投資者造成經(jīng)濟(jì)損失也嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名譽(yù)，所以加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制刻不容緩。雖然近些年研究審計(jì)失敗的情況很多，很多學(xué)者也提出了較多有效的建議，但是隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)的不斷壯大，新事物新情況不斷地出現(xiàn)，特別是隨著全球金融業(yè)的不斷發(fā)展和交融，審計(jì)中出現(xiàn)的新難題也越來越多，那么在新的審計(jì)環(huán)境下審計(jì)程序的嚴(yán)格實(shí)施、新的審計(jì)質(zhì)量控制方法就顯得尤為重要，所

4、以雖然審計(jì)失敗是一個(gè)老生常談的問題，但是在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下重新探討審計(jì)失敗仍然是有重要的意義。
　　2014年7月2日，歷時(shí)一年的海南康芝藥業(yè)財(cái)務(wù)造假事件終于有了調(diào)查結(jié)果和處罰決定書。在處罰書上康芝藥業(yè)有以下2項(xiàng)違法操作:一是提前確認(rèn)收入;二是期間費(fèi)用少計(jì)提導(dǎo)致利潤虛增500萬左右。對(duì)此違法事件，康芝藥業(yè)受到證監(jiān)會(huì)35萬元的罰款，重要的高級(jí)管理人員分別受到了不同程度的處罰。雖然康芝藥業(yè)受到了證監(jiān)會(huì)的處罰，但是35萬的罰金和500萬的

5、造假相比仍然難以平息廣大投資者的不滿。本文以中審亞太會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)海南康芝藥業(yè)的此次審計(jì)事件為案例，首先介紹了整個(gè)事件的來龍去脈并對(duì)涉事雙方進(jìn)行了簡單的介紹，然后在理解了相關(guān)審計(jì)理論知識(shí)的基礎(chǔ)上從事務(wù)所本身及被審計(jì)單位和社會(huì)環(huán)境3個(gè)方面分析了導(dǎo)致中審亞太會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失敗的原因，并站在宏觀的角度從整個(gè)行業(yè)出發(fā)對(duì)其原因進(jìn)行了概括分析，最后在此基礎(chǔ)上從事務(wù)所自身及社會(huì)環(huán)境及被審計(jì)方3個(gè)方面提出了一些具體可行的解決措施。其中包括實(shí)施行業(yè)互查