注冊會計師審計失敗相關(guān)問題探究——以康芝藥業(yè)審計失敗為例.pdf

1、近年來我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展帶動了注冊會計師行業(yè)的發(fā)展，同時也讓民間審計不斷地活躍在廣大投資者的視野中。注冊會計師作為廣大中小投資者的保護傘，企業(yè)年報的經(jīng)濟警察，一直以來都受到社會各界的廣泛關(guān)注。特別是由注冊會計師出具的審計報告在一定程度上直接影響著廣大中小投資者投資決策，所以社會大眾對審計師有著較高的期望。最近幾年審計不到位的現(xiàn)象不斷增加，特別是隨著企業(yè)的不斷壯大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的不斷延生和擴展特別是在全球化的今天隨著資本的不斷加速流動、金融市

2、場的不斷創(chuàng)新企業(yè)觸及的領(lǐng)域不斷增加，審計也變得越來越復(fù)雜，隨之而來的審計問題也凸顯出來。有些審計師在審計過程經(jīng)常按照審計慣例或者以前審計的工作方法來進行新的審計工作而不管相關(guān)的審計準則和國家政策有沒有發(fā)生變化，缺少與前任審計師的溝通和對被審計單位所處環(huán)境的評估，由此而導(dǎo)致很多審計程序?qū)嵤┎坏轿换蛘咧苯颖缓雎?，同時也導(dǎo)致審計質(zhì)量的弱化，嚴重的甚至導(dǎo)致審計失敗。近些年來關(guān)于審計失敗、審計舞弊的聲音不絕于耳。像最近幾年影響較大的南紡審計案件、

3、銀河科技審計案件、特別是今年瑞華會計師事務(wù)所再次受到證監(jiān)會的處罰等這些事件不僅給廣大投資者造成經(jīng)濟損失也嚴重影響了會計師事務(wù)所的名譽，所以加強審計質(zhì)量控制刻不容緩。雖然近些年研究審計失敗的情況很多，很多學(xué)者也提出了較多有效的建議，但是隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)的不斷壯大，新事物新情況不斷地出現(xiàn)，特別是隨著全球金融業(yè)的不斷發(fā)展和交融，審計中出現(xiàn)的新難題也越來越多，那么在新的審計環(huán)境下審計程序的嚴格實施、新的審計質(zhì)量控制方法就顯得尤為重要，所

4、以雖然審計失敗是一個老生常談的問題，但是在新的經(jīng)濟環(huán)境下重新探討審計失敗仍然是有重要的意義。
　　2014年7月2日，歷時一年的海南康芝藥業(yè)財務(wù)造假事件終于有了調(diào)查結(jié)果和處罰決定書。在處罰書上康芝藥業(yè)有以下2項違法操作:一是提前確認收入;二是期間費用少計提導(dǎo)致利潤虛增500萬左右。對此違法事件，康芝藥業(yè)受到證監(jiān)會35萬元的罰款，重要的高級管理人員分別受到了不同程度的處罰。雖然康芝藥業(yè)受到了證監(jiān)會的處罰，但是35萬的罰金和500萬的

5、造假相比仍然難以平息廣大投資者的不滿。本文以中審亞太會計師事務(wù)所對海南康芝藥業(yè)的此次審計事件為案例，首先介紹了整個事件的來龍去脈并對涉事雙方進行了簡單的介紹，然后在理解了相關(guān)審計理論知識的基礎(chǔ)上從事務(wù)所本身及被審計單位和社會環(huán)境3個方面分析了導(dǎo)致中審亞太會計師事務(wù)所審計失敗的原因，并站在宏觀的角度從整個行業(yè)出發(fā)對其原因進行了概括分析，最后在此基礎(chǔ)上從事務(wù)所自身及社會環(huán)境及被審計方3個方面提出了一些具體可行的解決措施。其中包括實施行業(yè)互查