金融監(jiān)管研究：ifrs9對商業(yè)銀行報表有何影響？-20180325-興業(yè)研究-21頁

1、1 特別提示： 特別提示： 本報告內(nèi)容僅對宏觀經(jīng)濟(jì)進(jìn)行分析， 不包含對證券及證券相關(guān)產(chǎn)品的投資評級或估值分析，不屬于證券報告，也不構(gòu)成對投資人的建議。 ○ C 興業(yè)研究版權(quán)所有 興業(yè)研究為興業(yè)銀行成員機(jī)構(gòu) 使用前請參閱最后一頁重要聲明 2018 年 3 月 25 日 金融監(jiān)管研究 金融監(jiān)管研究 IFRS9 對商業(yè)銀行報表有何影響？ 對商業(yè)銀行報表有何影響？ 摘要： 摘要： ? 2017 年 3 月 31 日， 我國財政部正式發(fā)布了參照

2、 IFRS9 修訂后的金融工具相關(guān)會計準(zhǔn)則，從 2018 年 1 月 1 日開始，我國企業(yè)將逐步開始采用上述新準(zhǔn)則。 為此， 本文介紹了金融工具相關(guān)會計準(zhǔn)則的主要修訂， 專門分析了準(zhǔn)則修訂對商業(yè)銀行財務(wù)報告的影響。? 采用新準(zhǔn)則之后，金融工具的分類將由“四分類”調(diào)整為“三分類” ， 分類標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為按照合同現(xiàn)金流和業(yè)務(wù)模式來判斷； 與分類的變化相聯(lián)系， 對于金融工具的估值， 權(quán)益工具投資將全面采用公允價值計量， 結(jié)構(gòu)化主體投資將根據(jù)合同現(xiàn)

3、金流特征進(jìn)行重分類； 金融資產(chǎn)減值的范圍由此前的 “已發(fā)生的損失” 擴(kuò)大至 “預(yù)期損失”，區(qū)分為三個階段對信用風(fēng)險計提減值。何帆 何帆 魯政委 魯政委 興業(yè)研究 興業(yè)銀行 首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家 分析師 華福證券 首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家 銀行業(yè)研究 銀行業(yè)研究 金融監(jiān)管研究 金融監(jiān)管研究 3 ○ C 興業(yè)研究版權(quán)所有 興業(yè)研究為興業(yè)銀行

4、成員機(jī)構(gòu) 使用前請參閱最后一頁重要聲明 圖表目錄 圖表目錄 圖表 1 金融資產(chǎn)分類由“四分類”調(diào)整至“三分類” ............................................... 6 圖表 2 2006 年版《金融工具準(zhǔn)則》中金融資產(chǎn)的分類及定義........................... 6 圖表 3 金融資產(chǎn)分類的兩個測試............................

5、............................................... 9 圖表 4 金融資產(chǎn)的分類判斷示意圖....................................................................... 9 圖表 5 權(quán)益工具在新舊準(zhǔn)則下的會計科目比較................................................. 11 圖表

6、 6 可供出售金融資產(chǎn)、計入 FVTOCI 的債務(wù)工具、指定計入 FVTOCI 的非交易性權(quán)益工具的區(qū)別................................................................................ 12 圖表 7 2006 年版《金融工具準(zhǔn)則》下金融資產(chǎn)科目和對應(yīng)品種..................... 13 圖表 8 2017 年版《金融工具準(zhǔn)則》下金融資產(chǎn)

7、科目和對應(yīng)品種..................... 13 圖表 9 2006 年版《金融工具準(zhǔn)則》的重分類要求.......................................... 14 圖表 10 2017 年版《金融工具準(zhǔn)則》的重分類要求......................................... 15 圖表 11 2006 年版《金融工具準(zhǔn)則》中金融資產(chǎn)需計提減值的情形 ..