IFRS9預(yù)期損失模型對我國金融行業(yè)影響的案例研究——以平安集團(tuán)為例.pdf

1、2008年金融危機(jī)爆發(fā)之后，國際會計(jì)準(zhǔn)則第39號（以下簡稱 IAS39）中的已發(fā)生損失模型由于其減值確認(rèn)的滯后性受到了投資者、政府及各方的質(zhì)疑。在此背景下，國際會計(jì)準(zhǔn)則理事會（以下簡稱 IASB）與美國財務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則委員會（以下簡稱 FASB）于2014年7月正式發(fā)布了IFRS9，全面取代IAS39，在金融資產(chǎn)減值方面規(guī)定以“預(yù)期損失模型”替代現(xiàn)行的“已發(fā)生損失模型”。
　　本文研究了中國平安保險股份集團(tuán)有限公司（以下簡稱平安集團(tuán)）

2、近五年來的金融資產(chǎn)減值情況，通過對比“已發(fā)生損失模型”和“預(yù)期損失模型”下平安集團(tuán)金融資產(chǎn)減值的差異，分析在不同減值模型下平安集團(tuán)金融資產(chǎn)減值的計(jì)提、金融資產(chǎn)減值損失、金融資產(chǎn)收益等方面的變化。此外并以模擬案例的方法，以平安集團(tuán)實(shí)際數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，利用預(yù)期損失模型的方法對其進(jìn)行深入分析。從而探究在會計(jì)準(zhǔn)則國際趨同的趨勢下，我國實(shí)施金融資產(chǎn)減值預(yù)期損失模型對金融行業(yè)的影響。
　　通過研究發(fā)現(xiàn)，預(yù)期損失模型的應(yīng)用將對會金融行業(yè)的會計(jì)核算與

3、會計(jì)信息質(zhì)量、風(fēng)險監(jiān)管、投資管理與決策、盈余管理等產(chǎn)生影響。在預(yù)期損失模型下金融資產(chǎn)初始定價時，由于實(shí)際利率將該資產(chǎn)預(yù)期未來十二個月內(nèi)預(yù)期損失包含在內(nèi)，從而影響了金融資產(chǎn)的初始定價；由于預(yù)期損失模型增強(qiáng)了會計(jì)核算的謹(jǐn)慎性，提前確認(rèn)相關(guān)損失在一定程度上緩解了順周期性帶來的惡性循環(huán)，為金融企業(yè)的風(fēng)險管理帶來了便利；相比已發(fā)生損失模型，預(yù)期損失模型的核心理念在于針對未來，注重會計(jì)信息的決策有用性，因此預(yù)期損失的計(jì)提能在一定程度上抑制經(jīng)理人的過