基于區(qū)塊鏈技術(shù)的稅務(wù)管控路徑研究

1、一、前 一、前 言改革開放以來(lái)，伴隨我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展與市場(chǎng)主體的多元化，我國(guó)稅務(wù)管理模式與時(shí)俱進(jìn)，“管戶制”“管事制”以及“信息管稅制”等模式演進(jìn)發(fā)展，在保證我國(guó)稅收收入穩(wěn)步增長(zhǎng)和經(jīng)濟(jì)體系平穩(wěn)運(yùn)行方面功不可沒。然而，面對(duì)不斷增長(zhǎng)的納稅主體數(shù)量、更加復(fù)雜的涉稅業(yè)務(wù)種類以及不斷涌現(xiàn)的稅務(wù)票據(jù)案件，傳統(tǒng)稅收征管模式已不能完全滿足大數(shù)據(jù)時(shí)代智能化征管的需要，尤其在納稅信譽(yù)等級(jí)、稅收遵從、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查等領(lǐng)域，急需借助新技術(shù)手段打破現(xiàn)有稅務(wù)數(shù)

2、據(jù)孤島、信息溝壑等難題。近年來(lái)，數(shù)據(jù)挖掘、人工智能的發(fā)展，促使現(xiàn)有征管模式在征管效率、征管手段、征管方式等方面悄然發(fā)生改變，尤其是區(qū)塊鏈技術(shù)的出現(xiàn)，為相關(guān)主體之間在進(jìn)行數(shù)據(jù)信息共享、信任創(chuàng)建評(píng)價(jià)等方面提供了解決方案，為構(gòu)建現(xiàn)代化納稅服務(wù)和稅收征管體系奠定了技術(shù)基礎(chǔ)。從狹義看，區(qū)塊鏈?zhǔn)且环N按照時(shí)間順序?qū)?shù)據(jù)區(qū)塊以一定順序 從狹義看，區(qū)塊鏈?zhǔn)且环N按照時(shí)間順序?qū)?shù)據(jù)區(qū)塊以一定順序相連并以密碼學(xué)方式保證不可篡改和不可偽造的分布式賬本技術(shù)；從廣義

3、看， 相連并以密碼學(xué)方式保證不可篡改和不可偽造的分布式賬本技術(shù)；從廣義看，區(qū)塊鏈技術(shù)是利用塊鏈?zhǔn)綌?shù)據(jù)結(jié)構(gòu)來(lái)驗(yàn)證與存儲(chǔ)數(shù)據(jù)、利用分布式節(jié)點(diǎn)共識(shí)算 區(qū)塊鏈技術(shù)是利用塊鏈?zhǔn)綌?shù)據(jù)結(jié)構(gòu)來(lái)驗(yàn)證與存儲(chǔ)數(shù)據(jù)、利用分布式節(jié)點(diǎn)共識(shí)算法來(lái)生成和更新數(shù)據(jù)、利用密碼學(xué)的方式保證數(shù)據(jù)傳輸和訪問(wèn)的安全、利用由 法來(lái)生成和更新數(shù)據(jù)、利用密碼學(xué)的方式保證數(shù)據(jù)傳輸和訪問(wèn)的安全、利用由自動(dòng)化腳本代碼組成的智能合約來(lái)編程和操作數(shù)據(jù)的一種全新的分布式基礎(chǔ)架 自動(dòng)化腳本代碼組成的

4、智能合約來(lái)編程和操作數(shù)據(jù)的一種全新的分布式基礎(chǔ)架構(gòu)與計(jì)算范式。 構(gòu)與計(jì)算范式。區(qū)塊鏈具有的去中心化、去信用化、可追溯性等顯著優(yōu)勢(shì)，使其在稅務(wù)管理中的證據(jù)認(rèn)定、發(fā)票管理、稅庫(kù)銀聯(lián)網(wǎng)、納稅遵從、納稅信譽(yù)等級(jí)認(rèn)定等方面應(yīng)用潛力廣闊。區(qū)塊鏈技術(shù)的先天優(yōu)勢(shì)得到了稅務(wù)部門和納稅主體的雙重重視。從稅務(wù)管理層面看，國(guó)家稅務(wù)總局在 2017 年提出的“科技興稅提質(zhì)效”的基礎(chǔ)上，于2018 年提出要進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)組織收入全過(guò)程的分析監(jiān)控預(yù)警，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)區(qū)塊鏈

5、技術(shù)的研究，尤其是要積極探索區(qū)塊鏈技術(shù)在稅收征管領(lǐng)域的潛在影響和合理用途。從企業(yè)實(shí)踐層面看，國(guó)內(nèi)部分一線企業(yè)運(yùn)用區(qū)塊鏈技術(shù)進(jìn)行了有效探索。例如，京東集團(tuán)以區(qū)塊鏈在供應(yīng)鏈領(lǐng)域的成功應(yīng)用為依托，逐步構(gòu)建電子發(fā)票的區(qū)塊鏈系統(tǒng)，為在供應(yīng)商、消費(fèi)者、電子商務(wù)平臺(tái)、稅務(wù)管理部門之間建立區(qū)塊鏈數(shù)據(jù)體系奠定了實(shí)踐基礎(chǔ)。二、文獻(xiàn)綜述 二、文獻(xiàn)綜述三、區(qū)塊鏈技術(shù)在稅務(wù)體系中應(yīng)用的基礎(chǔ)原理 三、區(qū)塊鏈技術(shù)在稅務(wù)體系中應(yīng)用的基礎(chǔ)原理（一） 區(qū)塊鏈技術(shù)的基本特征

6、與在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)應(yīng)用的缺失信息技術(shù)的深度發(fā)展先后誕生了互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)、區(qū)塊鏈技術(shù)，相比于互聯(lián)網(wǎng)側(cè)重于“人與人”之間的鏈接，物聯(lián)網(wǎng)側(cè)重于“物與物”之間的鏈接，區(qū)塊鏈更強(qiáng)調(diào)“業(yè)務(wù)與業(yè)務(wù)”之間的鏈接，其旨在通過(guò)分布式賬本技術(shù)在各相關(guān)業(yè)務(wù)之間建立“網(wǎng)絡(luò)狀”節(jié)點(diǎn)間的“面”式特征。因此，區(qū)塊鏈不僅可以記錄網(wǎng)絡(luò)節(jié)點(diǎn)間“流程先后”關(guān)系的特征，也可同時(shí)記錄節(jié)點(diǎn)間“業(yè)務(wù)左右”關(guān)系的特征。所以，區(qū)塊鏈本身具有的“共享分類賬、共識(shí)機(jī)制、可溯源、不可篡改、不可恢復(fù)

7、、智慧合約”的特征促使其不僅能夠?qū)崿F(xiàn)記錄網(wǎng)絡(luò)中各節(jié)點(diǎn)發(fā)生的所有交易，而且能夠在原有基礎(chǔ)上進(jìn)行附加，最終形成每一個(gè)節(jié)點(diǎn)之間彼此相互連接、節(jié)點(diǎn)體量不斷增大的記錄清單，并存儲(chǔ)在多個(gè)相互關(guān)聯(lián)的系統(tǒng)中，其最大價(jià)值是解決了網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中業(yè)務(wù)對(duì)象關(guān)系之間、監(jiān)管關(guān)系之間的“信息流共知、業(yè)務(wù)流追蹤、數(shù)據(jù)流檢核”等難題。從技術(shù)角度講，區(qū)塊鏈技術(shù)僅是一種規(guī)則與制約標(biāo)準(zhǔn)體系，始于承擔(dān)比特 從技術(shù)角度講，區(qū)塊鏈技術(shù)僅是一種規(guī)則與制約標(biāo)準(zhǔn)體系，始于承擔(dān)比特幣的交易信息

8、數(shù)據(jù)庫(kù)的職能，面對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)軟件系統(tǒng)多樣、業(yè)務(wù)種類繁多、流 幣的交易信息數(shù)據(jù)庫(kù)的職能，面對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)軟件系統(tǒng)多樣、業(yè)務(wù)種類繁多、流程復(fù)雜、協(xié)作主體多樣的特征，區(qū)塊鏈原始技術(shù)在靈活性、適應(yīng)性等方面存在 程復(fù)雜、協(xié)作主體多樣的特征，區(qū)塊鏈原始技術(shù)在靈活性、適應(yīng)性等方面存在缺失，尤其缺乏 缺失，尤其缺乏“主動(dòng)預(yù)警、數(shù)據(jù)校驗(yàn)、信用評(píng)價(jià) 主動(dòng)預(yù)警、數(shù)據(jù)校驗(yàn)、信用評(píng)價(jià)”等機(jī)制。 等機(jī)制。例如，區(qū)塊鏈技術(shù)倡導(dǎo)“去中心化”，然而在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)，又必須以各級(jí)稅

9、務(wù)機(jī)關(guān)為中心開展稅收業(yè)務(wù)。因此，還需要針對(duì)稅務(wù)體系的實(shí)際情況從技術(shù)選用、流程設(shè)計(jì)、權(quán)限分配等方面進(jìn)行補(bǔ)充、修正。（二） 基于區(qū)塊鏈技術(shù)原理構(gòu)建稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人關(guān)系圖譜從使用價(jià)值看，稅務(wù)機(jī)關(guān)借助區(qū)塊鏈技術(shù)，最重要的是實(shí)現(xiàn)以下兩點(diǎn)：一是構(gòu)建以稅務(wù)機(jī)關(guān)為中心的 是構(gòu)建以稅務(wù)機(jī)關(guān)為中心的“協(xié)作網(wǎng)絡(luò)關(guān)系圖譜 協(xié)作網(wǎng)絡(luò)關(guān)系圖譜”。通過(guò)建立稅務(wù)、工商、財(cái) 。通過(guò)建立稅務(wù)、工商、財(cái)政、海關(guān)、銀行、法院等部門橫向間信息和數(shù)據(jù)的自動(dòng)告知機(jī)制，稅務(wù)機(jī)關(guān)可 政

10、、海關(guān)、銀行、法院等部門橫向間信息和數(shù)據(jù)的自動(dòng)告知機(jī)制，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)交易鏈條上各方的信息進(jìn)行全面掌握分析，提升征稅效率和準(zhǔn)確性，并能 以對(duì)交易鏈條上各方的信息進(jìn)行全面掌握分析，提升征稅效率和準(zhǔn)確性，并能夠指導(dǎo)稅收征管、稅務(wù)稽查等具體工作的有序化、有針對(duì)性開展。二是構(gòu)建以 夠指導(dǎo)稅收征管、稅務(wù)稽查等具體工作的有序化、有針對(duì)性開展。二是構(gòu)建以納稅人中心的 納稅人中心的“節(jié)點(diǎn)網(wǎng)絡(luò)關(guān)系圖譜 節(jié)點(diǎn)網(wǎng)絡(luò)關(guān)系圖譜”。通過(guò)掌握的各類涉稅信息鏈接納稅人