基于區(qū)塊鏈的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)框架探討

1、基于區(qū)塊鏈的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)框架探討基于區(qū)塊鏈的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)框架探討【摘要】隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)逐漸成為審計(jì)信息化工作的發(fā)展重點(diǎn)。文章在揭示我國(guó)現(xiàn)階段聯(lián)網(wǎng)審計(jì)所面臨問(wèn)題的基礎(chǔ)上，探討區(qū)塊鏈技術(shù)對(duì)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作的影響，并構(gòu)建了基于區(qū)塊鏈技術(shù)的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)框架。下載【關(guān)鍵詞】區(qū)塊鏈技術(shù)；審計(jì)信息化；聯(lián)網(wǎng)審計(jì)【中圖分類(lèi)號(hào)】F239.1【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A【文章編號(hào)】10045937（2017）21013204一、引言信息技術(shù)的發(fā)展推動(dòng)著審計(jì)工作的發(fā)展。隨

2、著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，以非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為特征的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)逐漸成為審計(jì)工作的主要內(nèi)容。雖然聯(lián)網(wǎng)審計(jì)克服了傳統(tǒng)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員分散、審計(jì)資源利用效率不高等缺點(diǎn)，具有實(shí)時(shí)審計(jì)、遠(yuǎn)程審計(jì)等優(yōu)點(diǎn)，但是數(shù)據(jù)采集非現(xiàn)場(chǎng)性、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)安全、數(shù)據(jù)傳輸失真、數(shù)據(jù)分析廣泛等問(wèn)題，制約著聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的發(fā)展。如何解決聯(lián)網(wǎng)審計(jì)上述問(wèn)題已成為審計(jì)領(lǐng)域的重點(diǎn)與熱點(diǎn)。近年來(lái)，數(shù)字貨幣的底層技術(shù)――區(qū)塊鏈技術(shù)的迅速發(fā)展引起審計(jì)界的關(guān)注。區(qū)塊鏈技術(shù)能否促進(jìn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的發(fā)展？如何將區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用于聯(lián)

3、網(wǎng)審計(jì)工作中？基于上述背景，本文在揭示我國(guó)現(xiàn)階段聯(lián)網(wǎng)審計(jì)所面臨問(wèn)題的基礎(chǔ)上，探討了區(qū)塊鏈技術(shù)對(duì)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作的影響，并構(gòu)建了基于區(qū)塊鏈技術(shù)的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)框架。二、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的文獻(xiàn)綜述我國(guó)審計(jì)機(jī)構(gòu)建于1983年，信息化建設(shè)始于20世紀(jì)80年代，國(guó)內(nèi)金融系統(tǒng)于1996年對(duì)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)進(jìn)行初步探索性研究，力求實(shí)現(xiàn)以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主向非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主審計(jì)方式的轉(zhuǎn)變。α網(wǎng)審計(jì)真正意義上的研究始于2001年，以國(guó)務(wù)院辦公廳發(fā)布《關(guān)于利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開(kāi)展審計(jì)工作有關(guān)

4、問(wèn)題的通知》為主要標(biāo)志。該文件將IT審計(jì)從審計(jì)的輔助手段變?yōu)橹匾膶徲?jì)方式。陳月昆提出聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)的四項(xiàng)具體功能：遠(yuǎn)程通信、數(shù)據(jù)采集、審計(jì)分析和系統(tǒng)管理。陳峰等創(chuàng)新性地探索了聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的三種實(shí)現(xiàn)方式。國(guó)家審計(jì)署于2004年10月以金審工程為導(dǎo)向性目標(biāo)，啟動(dòng)“聯(lián)網(wǎng)審計(jì)技術(shù)研究與應(yīng)用”項(xiàng)目，并通過(guò)了中科院專(zhuān)家的可行性技術(shù)論證，成為聯(lián)網(wǎng)審計(jì)研究工作進(jìn)入科研攻關(guān)階段的重要標(biāo)志。此后，諸多專(zhuān)家學(xué)者對(duì)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)進(jìn)行研究，并取得了一定的成果。宋樂(lè)永提出聯(lián)

5、網(wǎng)審計(jì)創(chuàng)新了審計(jì)模式，并總結(jié)了國(guó)外聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的發(fā)展?fàn)顩r。朱文明等深入分析了聯(lián)網(wǎng)審計(jì)相較于現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的優(yōu)勢(shì)和局限性。王剛系統(tǒng)介紹了聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的定義、特征、意義，并為相關(guān)部門(mén)實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì)提出建議。金文等分析了聯(lián)網(wǎng)審計(jì)網(wǎng)絡(luò)安全的關(guān)鍵要素，對(duì)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)進(jìn)行了深入探析。曹洪澤等分析了聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的四項(xiàng)關(guān)鍵安全技術(shù)。陳偉等基于成本效益的角度分析了聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的經(jīng)濟(jì)可行性，并提供了一套可行性評(píng)估方案。路巧玲研究了聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的數(shù)據(jù)采集方案和處理方案，并通過(guò)

6、實(shí)例介紹了聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的管理模式。陳偉根據(jù)我國(guó)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的現(xiàn)狀及實(shí)際需要提出一種基于AHP的績(jī)效評(píng)價(jià)方法，并結(jié)合具體案例分析其實(shí)施步驟和有效性。用存儲(chǔ)介質(zhì)區(qū)分的方法存儲(chǔ)到不同的介質(zhì)區(qū)域中，一般是按照數(shù)據(jù)的應(yīng)用或數(shù)據(jù)特征來(lái)進(jìn)行區(qū)分，將容量超高的數(shù)據(jù)按照審計(jì)要求和計(jì)劃進(jìn)行整理和轉(zhuǎn)換后存儲(chǔ)于審計(jì)主體伺服器，使得審計(jì)單位數(shù)據(jù)存儲(chǔ)系統(tǒng)的容量、安全性、穩(wěn)定性面臨巨大考驗(yàn)。（二）區(qū)塊鏈技術(shù)有助于解決聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的問(wèn)題1.區(qū)塊鏈技術(shù)改進(jìn)數(shù)據(jù)采集與清洗環(huán)節(jié)，提高審

7、計(jì)證據(jù)獲取效率當(dāng)發(fā)生更新或錄入數(shù)據(jù)時(shí)，區(qū)塊鏈的處理是自動(dòng)進(jìn)行的，可助其達(dá)到實(shí)時(shí)監(jiān)督的目的，即當(dāng)異常情況發(fā)生時(shí)，事件會(huì)被廣播，若得到全體參與者的確認(rèn)，則會(huì)形成新區(qū)塊并自動(dòng)實(shí)時(shí)上傳到區(qū)塊鏈。整個(gè)區(qū)塊鏈系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)對(duì)當(dāng)前的所有賬簿進(jìn)行比較，賬簿數(shù)據(jù)一致、重復(fù)區(qū)塊數(shù)量最多的賬簿會(huì)被自動(dòng)識(shí)別為新的真實(shí)賬簿，被系統(tǒng)所接受。區(qū)塊鏈技術(shù)對(duì)賬簿副本自動(dòng)進(jìn)行備份的特性也保障了審計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)、完整和時(shí)效性。而現(xiàn)階段聯(lián)網(wǎng)審計(jì)中的審計(jì)預(yù)警機(jī)制對(duì)獲取審計(jì)證據(jù)效用最大

8、，其邏輯處理流程是審計(jì)數(shù)據(jù)―觸發(fā)事件―發(fā)送提醒―等待處理，實(shí)現(xiàn)的是等待審計(jì)人員處理的亞實(shí)時(shí)監(jiān)督。在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作流程下，當(dāng)原始單據(jù)錄入被審計(jì)企業(yè)信息管理系統(tǒng)之后，計(jì)算機(jī)在后臺(tái)進(jìn)行自動(dòng)處理會(huì)使得審計(jì)線(xiàn)索中斷，獲取有效審計(jì)證據(jù)的難度增加，獲取審計(jì)證據(jù)的效率降低。而區(qū)塊鏈的時(shí)間郵戳功能（TimeStamp）可以保證審計(jì)證據(jù)不被中斷，既可以記錄原始憑證的日期、數(shù)量、金額等基本信息，還會(huì)記錄單據(jù)的更新錄入時(shí)間、更新程度，實(shí)現(xiàn)時(shí)間軸上的追本溯源，提高

9、審計(jì)數(shù)據(jù)處理效率和審計(jì)證據(jù)獲取效率。2.區(qū)塊鏈技術(shù)改進(jìn)數(shù)據(jù)傳輸環(huán)節(jié)，提升審計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和時(shí)效性現(xiàn)階段的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作流程中數(shù)據(jù)傳輸環(huán)節(jié)過(guò)多可能會(huì)降低數(shù)據(jù)的真實(shí)完整性，傳輸鏈條過(guò)長(zhǎng)可能會(huì)削弱審計(jì)數(shù)據(jù)的時(shí)效性，僅能達(dá)到亞實(shí)時(shí)審計(jì)，不符合我國(guó)審計(jì)信息化進(jìn)程的發(fā)展趨勢(shì)。而在區(qū)塊鏈技術(shù)的應(yīng)用下，每一個(gè)節(jié)點(diǎn)都保存了一套真實(shí)完整的賬簿副本，審計(jì)人員在權(quán)限內(nèi)直接于審計(jì)終端獲取審計(jì)數(shù)據(jù)，無(wú)需經(jīng)過(guò)繁雜的數(shù)據(jù)傳輸環(huán)節(jié)，保證了審計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)和完整，同時(shí)提高了審

10、計(jì)數(shù)據(jù)的時(shí)效性。3.區(qū)塊鏈技術(shù)改進(jìn)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)方式，降低審計(jì)運(yùn)行成本并拓寬審計(jì)范圍我國(guó)現(xiàn)階段聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作實(shí)踐中，初始投入成本及后續(xù)維護(hù)成本是聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的主要成本構(gòu)成。其中初始投入成本中的伺服器及其占用齙爻殺競(jìng)禿笮維護(hù)成本中的硬件維護(hù)成本占比最高。審計(jì)主體將審計(jì)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)于系統(tǒng)的中央伺服器上，存儲(chǔ)容量巨大、穩(wěn)定性不能保證、安全性能低、獲取審計(jì)數(shù)據(jù)時(shí)需接入審計(jì)主體的伺服器等問(wèn)題無(wú)法避免。通過(guò)區(qū)塊鏈技術(shù)“去中心、多中心”特征，可把系統(tǒng)中的每個(gè)節(jié)點(diǎn)作為

11、中央伺服器使用，實(shí)現(xiàn)真正網(wǎng)絡(luò)自治，降低對(duì)中心化的云端數(shù)據(jù)儲(chǔ)存能力的需求，并節(jié)省相應(yīng)的硬件購(gòu)置、軟件安裝、場(chǎng)地成本以及人員培訓(xùn)費(fèi)用，拓寬審計(jì)范圍。在空間維度上，每個(gè)節(jié)點(diǎn)上儲(chǔ)存全部交易數(shù)據(jù)副本，獲取秘鑰的審計(jì)人員即可不受空間范圍限制獲取審計(jì)數(shù)據(jù)，消除由于信息不對(duì)稱(chēng)導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，拓寬審計(jì)監(jiān)督檢查范圍。在時(shí)間維度上，時(shí)間郵戳可以準(zhǔn)確地計(jì)量每一筆交易發(fā)生的時(shí)間，構(gòu)建一個(gè)根據(jù)時(shí)間溯源的賬簿。審計(jì)人員對(duì)可疑的審計(jì)數(shù)據(jù)可以借助時(shí)間郵戳追根溯源，精確地