我國(guó)納稅不遵從行為研究.pdf

1、當(dāng)今世界，各國(guó)普遍受到了偷逃稅等納稅不遵從行為所造成的稅收流失問(wèn)題的困擾，治理納稅不遵從問(wèn)題成了各國(guó)政府共同面臨的一個(gè)富有挑戰(zhàn)性的課題。本文對(duì)納稅不遵從行為的基本概念及影響因素，從理論和實(shí)踐兩方面進(jìn)行了比較系統(tǒng)的分析。這對(duì)于揭示納稅行為規(guī)律，為我國(guó)治理納稅不遵從問(wèn)題，有效減少稅收流失具有重要的理論與現(xiàn)實(shí)意義。 首先，本文對(duì)納稅不遵從行為進(jìn)行理論與實(shí)證分析。分析主要從以下三方面進(jìn)行：一是運(yùn)用行為心理學(xué)中的激勵(lì)理論和公平理論，分別從

2、人的行為刺激因素及公平心理的影響因素兩方面，對(duì)納稅不遵從行為產(chǎn)生的心理因素進(jìn)行了分析。納稅不遵從行為的刺激因素及其心理反應(yīng)主要包括經(jīng)濟(jì)利益誘發(fā)的賭博心理、較低處罰成本誘發(fā)的吃虧心理、較低偷逃稅查出率引起的不良示范效應(yīng)和從眾心理、較低稅務(wù)稽查頻率產(chǎn)生的僥幸心理、對(duì)政府不信任而產(chǎn)生的對(duì)國(guó)家征稅的逆反心理、較低稅收認(rèn)知程度而產(chǎn)生的對(duì)國(guó)家征稅的抵觸或逃避心理和對(duì)稅務(wù)人員的不好印象而產(chǎn)生的納稅遵從消極心理。激勵(lì)納稅不遵從行為的不公平因素主要包括稅

3、制因素、通貨膨脹因素和納稅不遵從者的示范因素。二是運(yùn)用經(jīng)濟(jì)學(xué)中的博弈理論，對(duì)納稅人選擇實(shí)施納稅不遵從行為的決策因素進(jìn)行了分析，分析得出的結(jié)論是納稅不遵從行為的決策博弈因素主要包括稅務(wù)機(jī)關(guān)的查處能力、懲處力度和納稅環(huán)境三個(gè)方面，并運(yùn)用全國(guó)稅務(wù)稽查數(shù)據(jù)及相關(guān)典型案例對(duì)我國(guó)納稅不遵從行為產(chǎn)生的原因進(jìn)行了實(shí)證分析。三是運(yùn)用新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)理論，從正式制度、非正式制度及制度實(shí)施三方面對(duì)納稅不遵從行為產(chǎn)生的制度因素進(jìn)行了分析，并結(jié)合我國(guó)制度現(xiàn)狀進(jìn)行了實(shí)

4、證分析。在此基礎(chǔ)上，本文從我國(guó)稅收法律法規(guī)出發(fā)，界定我國(guó)納稅不遵從的外延，并結(jié)合工作實(shí)踐，對(duì)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等主要稅種的常見(jiàn)納稅不遵從行為進(jìn)行歸納分析。 其次，本文從稅收征管措施、納稅服務(wù)舉措、納稅意識(shí)培養(yǎng)和制度設(shè)計(jì)等方面介紹了美國(guó)、加拿大、瑞典和日本等國(guó)在治理納稅不遵從問(wèn)題的主要做法。介紹的目的是為我國(guó)治理納稅不遵從問(wèn)題提供有借鑒意義的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)。 最后，本文在理論與實(shí)證分析和國(guó)際經(jīng)驗(yàn)借鑒的基礎(chǔ)上，結(jié)合中國(guó)