審計(jì)合謀的預(yù)警與防治對(duì)策的有效性研究.pdf

1、審計(jì)合謀嚴(yán)重?fù)p害了證券市場(chǎng)的基本秩序與聲譽(yù)。嚴(yán)懲合謀者雖然給受害者帶來心理安慰但補(bǔ)償效果甚微,投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者更加關(guān)注如何盡早發(fā)現(xiàn)審計(jì)合謀并及時(shí)予以制止,并且希望有效懲治以防止類似事件的重復(fù)發(fā)生。審計(jì)合謀的預(yù)警和防治仍是重要的研究課題。 本文首先運(yùn)用經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、法學(xué)、博弈論等多學(xué)科的基本理論工具分析審計(jì)合謀的形成機(jī)理,然后從上市公司的財(cái)務(wù)狀況、股權(quán)結(jié)構(gòu)和治理結(jié)構(gòu)、審計(jì)師特征、審計(jì)收費(fèi)等視角獲取審計(jì)合謀的特征指標(biāo),再以這些特

2、征指標(biāo)為變量采用多種方法構(gòu)建審計(jì)合謀預(yù)警模型。最后,對(duì)防治審計(jì)合謀的獎(jiǎng)懲對(duì)策的有效性進(jìn)行理論分析和實(shí)證測(cè)度。 本文共安排六章從三個(gè)大的方面研究審計(jì)合謀的預(yù)警與防治問題。第一,運(yùn)用經(jīng)濟(jì)人假設(shè)、信息不對(duì)稱理論、聲譽(yù)理論、博弈論等基本理論,規(guī)范研究制度安排缺陷、聲譽(yù)機(jī)制作用微弱情況下合謀者機(jī)會(huì)主義動(dòng)機(jī)如何向機(jī)會(huì)主義行為轉(zhuǎn)化,通過建立多方博弈模型研究合謀各方的行為特點(diǎn)和制度在防范審計(jì)合謀中的作用,為后續(xù)審計(jì)合謀預(yù)警與防治的數(shù)理論證、實(shí)證檢驗(yàn)提供

3、理論基礎(chǔ);第二,采用實(shí)證的方法研究上市公司的異常財(cái)務(wù)狀況、特殊的股權(quán)結(jié)構(gòu)和治理結(jié)構(gòu)、審計(jì)師特征、異常審計(jì)收費(fèi)等與審計(jì)合謀之間的關(guān)系,通過多元回歸分析獲取構(gòu)建審計(jì)合謀預(yù)警模型的特征變量。然后,在此基礎(chǔ)上,分別運(yùn)用單變量判定、主成分分析、線性概率回歸、LOGIT回歸和PROBIT回歸等方法建立了預(yù)警效果較好的審計(jì)合謀預(yù)警模型。經(jīng)驗(yàn)檢驗(yàn)發(fā)現(xiàn),在預(yù)警效果上,多變量預(yù)警模型大大優(yōu)于單變量判定模型,且Logistic模型依次優(yōu)于PROBIT模型和L

4、PM模型;第三,拓展Tirole(1986)、Kofman和Lawarree(1993)、Fahad(2006)等審計(jì)合謀研究模型,對(duì)獎(jiǎng)、懲審計(jì)師以防范審計(jì)合謀的有效性問題進(jìn)行博弈分析和數(shù)理論證。進(jìn)一步運(yùn)用實(shí)證方法從股票市場(chǎng)的異常反應(yīng)、上市公司的市場(chǎng)價(jià)值、審計(jì)師聲譽(yù)、審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)獨(dú)立性等方面測(cè)度懲罰機(jī)制對(duì)防治審計(jì)合謀的效果。研究結(jié)果表明上市公司的市場(chǎng)價(jià)值和會(huì)計(jì)師事務(wù)所聲譽(yù)未受到實(shí)質(zhì)影響,但懲罰措施在一定程度上促進(jìn)了審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)獨(dú)立性

5、的提高。 論文的主要?jiǎng)?chuàng)新在于:(1)從制度安排、治理結(jié)構(gòu)、法律責(zé)任壓力和聲譽(yù)機(jī)制等方面系統(tǒng)研究審計(jì)師合謀動(dòng)機(jī)向合謀行為轉(zhuǎn)化的作用機(jī)制,為審計(jì)合謀的研究提供理論基礎(chǔ)平臺(tái)。(2)在財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊預(yù)警研究的基礎(chǔ)上,充分考慮審計(jì)合謀的特點(diǎn),從不同視角進(jìn)行實(shí)證分析獲取審計(jì)合謀的特征變量,構(gòu)建了效果較好的審計(jì)合謀預(yù)警模型,彌補(bǔ)了審計(jì)合謀預(yù)警缺乏實(shí)證模型的缺陷,為我國(guó)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)預(yù)警審計(jì)合謀提供操作性更強(qiáng)的方法;(3)理論論證獎(jiǎng)懲措施對(duì)于防治審計(jì)合謀的效