最新企業(yè)所得稅下稅收優(yōu)惠政策匯編

1、1一、 一、 稅率優(yōu)惠 稅率優(yōu)惠企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠(以下簡稱稅收優(yōu)惠)具體包括免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優(yōu)惠政策。（一） （一） 優(yōu)惠稅率 優(yōu)惠稅率1. 小型微利企業(yè) 小型微利企業(yè)第 28 條 第 1 款 符合條件的小型微利企業(yè)，減按 20％的稅率征收企業(yè)所得稅。自 2010 年 1 月 1 日至 2010 年 12 月 31 日，對年應(yīng)納稅所得額低于 3 萬元（

2、含 3 萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知 關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知 財稅 財稅[2009]133對年應(yīng)納稅所得額低于 3 萬元（含 3 萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，明確了在 2010 年度如何進行預繳?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)預繳 《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利

3、企業(yè)預繳 2010 年度企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》 年度企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》 （國稅 （國稅函〔 函〔2010〕185 號） 號）自 2011 年 1 月 1 日至 2011 年 12 月 31 日，對年應(yīng)納稅所得額低于 3 萬元（含 3 萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。《財政部 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實

4、施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》 （財稅 （財稅[2011]4 號） 號）2011 年 1 月 1 日至 2011 年 12 月 31 日，對高校畢業(yè)生創(chuàng)辦的年應(yīng)納稅所得額低于3 萬元（含 3 萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。國務(wù)院關(guān)于進一步做好普通高等學校畢業(yè)生就業(yè)工作的通知 國務(wù)院關(guān)于進一步做好普通高等學校畢業(yè)生就業(yè)工作的通知 2011 年 5 月 31 日 國發(fā) 國發(fā)[

5、2011]16 號自 2012 年 1 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日，對年應(yīng)納稅所得額低于 6 萬元(含 6 萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。本通知所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)?！蛾P(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》 《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》 （財稅 （

6、財稅[2011]117 號） 號）（1）適用范圍 適用范圍①小型微利企業(yè) ①小型微利企業(yè)條例第 條例第 92 條 企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè) 事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）制造業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30 萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 100 人，資產(chǎn)總額不超過 3000 萬元；（二）非制造業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30 萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 80 人，資產(chǎn)

7、總額不超過 1000 萬元。小型微利企業(yè)條件中， “從業(yè)人數(shù)” “從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計算， “資產(chǎn)總額” “資產(chǎn)總額”按企3企業(yè)條件的相關(guān)證明材料。主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)提供的相關(guān)證明材料核實后，認定企業(yè)上年度不符合小型微利企業(yè)條件的，該企業(yè)當年不得按本通知第一條規(guī)定填報納稅申報表?！蛾P(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預繳問題的通知》 《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預繳問題的通知》 （國稅函 （國稅函[2008]251 [2008]251 號）

8、 號）上一納稅年度年應(yīng)納稅所得額低于 3 萬元（含 3 萬元） ，同時符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標準，2010 年納稅年度按實際利潤額預繳所得稅的小型微利企業(yè)（以下稱符合條件的小型微利企業(yè)） ，在預繳申報時，將《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表〉等報表的通知》 （國稅函[2008]44 號）附件 1 第 4 行“利潤總額”與 15%的乘積，暫填入第 7

9、行“減免所得稅額”內(nèi)。符合條件的小型微利企業(yè)在 2010 年納稅年度預繳企業(yè)所得稅時，須向主管稅務(wù)機關(guān)提供上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的相關(guān)證明材料。主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)提供的相關(guān)證明材料核實后，認定企業(yè)上一納稅年度不符合規(guī)定條件的，不得按本通知第一條規(guī)定填報納稅申報表。國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)預繳 2010 年度企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知 國稅函【2010】185 號（3）復核 復核納稅年度終了后 納稅年度終了后，主管稅務(wù)機關(guān)要

10、根據(jù)企業(yè)當年有關(guān)指標，核實企業(yè)當年是否符合小型微利企業(yè)條件。企業(yè)當年有關(guān)指標不符合小型微利企業(yè)條件，但已按本通知第一條規(guī)定計算減免所得稅額的，在年度匯算清繳時要補繳 在年度匯算清繳時要補繳按本通知第一條規(guī)定計算的減免所得稅額?！蛾P(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預繳問題的通知》 《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預繳問題的通知》 （國稅函 （國稅函[2008]251 [2008]251 號） 號）2010 年納稅年度終了后，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核實企業(yè) 2010

11、年納稅年度是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。不符合規(guī)定條件、已按本通知第一條規(guī)定計算減免所得稅預繳的，在年度匯算清繳時要按照規(guī)定補繳國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)預繳 2010 年度企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知 國稅函【2010】185 號為落實《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》 （財稅[2009]133 號） ，確保享受優(yōu)惠的小型微利企業(yè)所得稅預繳工作順利開展，現(xiàn)就 2010 年度小型微利企業(yè)所得稅預繳問題通知

12、如下：（1）上一納稅年度年應(yīng)納稅所得額低于 3 萬元（含 3 萬元） ，同時符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標準，2010 年納稅年度按實際利潤額預繳所得稅的小型微利企業(yè)（以下稱符合條件的小型微利企業(yè)） ，在預繳申報時，將《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表〉等報表的通知》 （國稅函[2008]44 號）附件 1 第 4 行“利潤總額”與 15%的乘積，暫填入第

13、 7 行“減免所得稅額”內(nèi)。（2）符合條件的小型微利企業(yè)“從業(yè)人數(shù)” 、 “資產(chǎn)總額”的計算標準按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預繳問題的通知》 （國稅函[2008]251 號）第二條規(guī)定執(zhí)行。（3）符合條件的小型微利企業(yè)在 2010 年納稅年度預繳企業(yè)所得稅時，須向主管稅務(wù)機關(guān)提供上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的相關(guān)證明材料。主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)提供的相關(guān)證明材料核實后，認定企業(yè)上一納稅年度不符合規(guī)定條件的，不得按本通知第一條