企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策培訓-北京市地稅局企業(yè)所得稅處

1、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策培訓,北京市地稅局企業(yè)所得稅處2013年1月,內(nèi)容,一、企業(yè)所得稅優(yōu)惠的原則二、稅收優(yōu)惠方式三、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的主要內(nèi)容,一、企業(yè)所得稅優(yōu)惠的原則,企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的作用：稅收宏觀調(diào)控經(jīng)濟的重要手段促進地區(qū)經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展的重要手段建立社會主義市場經(jīng)濟體制的要求我國經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀的要求,,原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的主要問題：內(nèi)外資企業(yè)所得稅法差異較大，造成企業(yè)稅負不平原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策存在較大漏洞，扭

2、曲了企業(yè)經(jīng)營行為，造成國家稅款流失原內(nèi)外資所得稅均采用以區(qū)域性為主的優(yōu)惠政策，不利于區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展稅收優(yōu)惠形式過于單一,,新稅法根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，根據(jù)“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”要求，對原稅收優(yōu)惠政策進行適當調(diào)整，將企業(yè)所得稅以區(qū)域優(yōu)惠為主的格局，調(diào)整為以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔的新稅收優(yōu)惠格局。,,制定企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的基本原則： 促進技術(shù)創(chuàng)新和科技進步，鼓勵基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，鼓勵農(nóng)業(yè)發(fā)展及環(huán)境保護

3、與節(jié)能，支持安全生產(chǎn)，統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展，促進公益事業(yè)和照顧弱勢群體等，有效地發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策的導向作用，進一步促進國民經(jīng)濟全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展和社會全面進步，有利于構(gòu)建和諧社會。,二、稅收優(yōu)惠方式,企業(yè)所得稅優(yōu)惠的特點：優(yōu)惠手段和數(shù)量較多優(yōu)惠政策調(diào)節(jié)范圍廣泛優(yōu)惠政策管理難度大稅收優(yōu)惠政策的重要組成部分,企業(yè)所得稅優(yōu)惠方式,直接優(yōu)惠方式：稅額免除納稅扣除優(yōu)惠稅率稅收抵免盈虧互抵優(yōu)惠退稅,間接優(yōu)惠方式：延期納稅加速折舊

4、準備金制度,新稅法采取的主要優(yōu)惠方式,免稅收入定期減免稅降低稅率加計扣除加速折舊減計收入抵免稅額,三、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的主要內(nèi)容,（一）科技產(chǎn)業(yè)（二）文化產(chǎn)業(yè)（三）節(jié)能環(huán)保（四）就業(yè)（五）農(nóng)業(yè)（六）中小企業(yè)（七）非營利組織（八）不征稅收入與免稅收入（九）中關(guān)村示范區(qū)試點政策,減免稅備案管理,《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)的通知》（京地稅企〔2010〕39號 ）《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于對部分企業(yè)所得稅減免稅項目

5、進行備案管理的公告》（2012年第2號公告）,（一）科技產(chǎn)業(yè),1、高新技術(shù)類2、軟件及集成電路類3、研發(fā)及成果轉(zhuǎn)化類4、服務(wù)外包類,1、高新技術(shù)類,國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》（國科發(fā)火〔2008〕172號）規(guī)定條件的企業(yè)：政策依據(jù)：《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》（國科發(fā)火〔2008〕172號）、《

6、高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》（國科發(fā)火〔2008〕362號）,（一）在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)；（二）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；（三）具有大學專科以上學歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上；（四）企業(yè)為獲得科學

7、技術(shù)（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：,,1．最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；　2．最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；　3．最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%?！　∑渲校髽I(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究

8、開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算；（五）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當年總收入的60%以上；（六）企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標符合《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》（國科發(fā)火〔2008〕362號）的要求。,,報送資料：　　（一）有效的高新技術(shù)企業(yè)證書（加蓋公章的復印件）；　?。ǘ┊a(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重

9、點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說明；　?。ㄈ┢髽I(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表；　?。ㄋ模┢髽I(yè)當年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說明；　?。ㄎ澹┢髽I(yè)具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明；　?。┒悇?wù)機關(guān)要求報送的其他資料。,,創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。抵扣應納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取

10、股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕87號）,報送資料：　　（一）抵扣資格備案　　1．經(jīng)有權(quán)部門批準認定的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)證書或文件（加蓋公章的復印件）；　　2．創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)年檢合格通知書（副本）；　　3．

11、關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運作情況的說明；　　4．被投資的中小高新技術(shù)企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)證書（加蓋公章的復印件）；　　5．投資合同、協(xié)議及實投資金驗資證明（加蓋公章的復印件）；　　6．被投資的中小高新技術(shù)企業(yè)未上市的聲明；　　7．中小高新技術(shù)企業(yè)基本情況（包括企業(yè)職工人數(shù)、年銷售（營業(yè)）額、資產(chǎn)總額等）說明；　　8．稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料?！　。ǘ┑挚蹜{稅所得額備案　　1．創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)年檢合格通知書（副本）；　　2．被

12、投資的中小高新技術(shù)企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)證書（加蓋公章的復印件）；　　3．創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應納稅所得額備案明細表；　　4．稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。,,企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法?？梢圆扇】s短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：（1）由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；（2）常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。 采取縮短折舊年限方法的，最

13、低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕81號）,,報送資料：　　（一）固定資產(chǎn)的功能、預計使用年限短于《實施條例》規(guī)定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說明；　　（二）（如屬于替代舊固定資產(chǎn)出具）被替代的舊固定資產(chǎn)的功能、使用及處置等情況的說明；　?。?/p>

14、三）稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。,2、軟件及集成電路類,《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2012]27號）自2011年1月1日起執(zhí)行?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）第一條第（一）項至第（九）項自2011年1月1日起停止執(zhí)行。,,符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號

15、）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。,,我國境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。,集成電路設(shè)計企業(yè)或符合條件的軟件企業(yè)，是指以集成電路設(shè)計或軟件產(chǎn)品開發(fā)為主營業(yè)

16、務(wù)并同時符合下列條件的企業(yè)：　　（一）2011年1月1日后依法在中國境內(nèi)成立并經(jīng)認定取得集成電路設(shè)計企業(yè)資質(zhì)或軟件企業(yè)資質(zhì)的法人企業(yè)；　　（二）簽訂勞動合同關(guān)系且具有大學?？埔陨蠈W歷的職工人數(shù)占企業(yè)當年月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)當年月平均職工總數(shù)的比例不低于20%；　?。ㄈ碛泻诵年P(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且當年度的研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于6%；其中，企業(yè)在

17、中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；,（四）集成電路設(shè)計企業(yè)的集成電路設(shè)計銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%，其中集成電路自主設(shè)計銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%；軟件企業(yè)的軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例一般不低于50%（嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%），其中軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額

18、的比例一般不低于40%（嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%）；　?。ㄎ澹┲鳡I業(yè)務(wù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)，其中軟件產(chǎn)品擁有省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構(gòu)出具的檢測證明材料和軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》；　?。┚哂斜ＷC設(shè)計產(chǎn)品質(zhì)量的手段和能力，并建立符合集成電路或軟件工程要求的質(zhì)量管理體系并提供有效運行的過程文檔記錄；　?。ㄆ撸┚哂信c集成電路設(shè)計或者軟件開發(fā)相適應的

19、生產(chǎn)經(jīng)營場所、軟硬件設(shè)施等開發(fā)環(huán)境（如EDA工具、合法的開發(fā)工具等），以及與所提供服務(wù)相關(guān)的技術(shù)支撐環(huán)境；　　《集成電路設(shè)計企業(yè)認定管理辦法》、《軟件企業(yè)認定管理辦法》由工業(yè)和信息化部、發(fā)展改革委、財政部、稅務(wù)總局會同有關(guān)部門另行制定。,,集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。,,集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，在2017年12月31日前自

20、獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。,,集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，其中經(jīng)營期在15年以上的，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。,需注意的問題：1、稅

21、率。居民企業(yè)被認定為高新技術(shù)企業(yè)，同時又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。 ——《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》（國稅函[2010]157號）,,2、獲利年度。是指該企業(yè)當年應納稅所得額大于零的納稅年度。3、備案時間。

22、符合本通知規(guī)定條件的企業(yè)，應在年度終了之日起4個月內(nèi)，按照本通知及《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發(fā)[2008]111號）的規(guī)定，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理減免稅手續(xù)。在辦理減免稅手續(xù)時，企業(yè)應提供具有法律效力的證明材料。,,國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的

23、通知》（財稅[2012]27號）,,報送資料：　　（一）國家發(fā)展和改革委員會、工業(yè)和信息化部、商務(wù)部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件企業(yè)名單；　?。ǘ┢髽I(yè)當年未享受免稅優(yōu)惠的聲明；　?。ㄈ┒悇?wù)機關(guān)要求報送的其他資料。,3、研發(fā)及成果轉(zhuǎn)化類,企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形

24、資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)〔2008〕116號）,企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣

25、除：,加計扣除八項歸集范圍,新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費；從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼；專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費；專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用；專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費；勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費；研發(fā)成果的論證、評審、驗

26、收費用。,報送資料：?。ㄒ唬┳灾?、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預算?！。ǘ┳灾?、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單。?。ㄈ┳灾鳌⑽?、合作研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表。?。ㄋ模┢髽I(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件?！。ㄎ澹┪?、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議?！。┭芯块_發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。市科委出具的《研發(fā)項目鑒

27、定意見書》,,符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。,《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕212號）：規(guī)定了技術(shù)轉(zhuǎn)讓符合的條件、計算公式、報送資料等。 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費,,《財政

28、部 國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕 111號）：1、技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。　 其中：專利技術(shù)，是指法律授予獨占權(quán)的發(fā)明、實用新型和非簡單改變產(chǎn)品圖案的外觀設(shè)計。2、本通知所稱技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有符合本通知第一條規(guī)定技術(shù)的所有權(quán)或5年以上（含5年

29、）全球獨占許可使用權(quán)的行為。 《合同法》規(guī)定，技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括以下類型：專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、專利實施許可合同和技術(shù)秘密轉(zhuǎn)讓合同。,,《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》（國稅函[2010]157號）：居民企業(yè)取得中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條（技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得）規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)應就該部分所得單獨核算并依照25%

30、的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅。,報送資料：　?。ㄒ唬┢髽I(yè)發(fā)生境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓，向主管稅務(wù)機關(guān)備案時應報送以下資料：　　1．經(jīng)科學技術(shù)行政部門認定登記的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同（加蓋公章的復印件）；　　2．技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同認定登記證明和認定登記表（加蓋公章的復印件）；　　3．技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分攤、計算的相關(guān)資料；　　4．實際發(fā)生的技術(shù)性收入明細表；　　5．實際繳納相關(guān)稅費的證明資料；　　6．項目所得核算情況聲明；　　7．稅務(wù)機關(guān)要求報送的其

31、他資料。,,（二）企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)，向主管稅務(wù)機關(guān)備案時應報送以下資料：　　1．技術(shù)出口合同（副本）；　　2．省級以上商務(wù)部門出具的技術(shù)出口合同登記證書或技術(shù)出口許可證（復印件）；　　3．技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表（復印件）；　　4．技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分攤、計算的相關(guān)資料；　　5．實際繳納相關(guān)稅費的證明資料（復印件）；　　6．項目所得核算情況聲明；　　7．稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。,4、服務(wù)外包類,對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)

32、，自2010年7月1日起至2013年12月31日，享受以下政策：（1）對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；（2）對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，其發(fā)生的職工教育經(jīng)費按不超過企業(yè)工資總額8%的比例據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；文件依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕65號）,,報送資

33、料：（一）市科委等部門公布的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)認定名單；（二）稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。,（二）文化產(chǎn)業(yè),從2009年1月1日至2013年12月31日，經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起免征企業(yè)所得稅。文件依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2009]34號）、《財政部 國家稅務(wù)總局 中共中央宣傳部關(guān)于轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名單及認定問題的通知》（財稅[2

34、009]105號）,報送資料：1、中央文化體制改革工作領(lǐng)導小組辦公室或北京市文化體制改革工作領(lǐng)導小組辦公室提供的文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)名單的文件（加蓋公章的復印件）；2、轉(zhuǎn)制方案批復函（加蓋公章的復印件）；3、企業(yè)工商營業(yè)執(zhí)照（加蓋公章的復印件）；4、整體轉(zhuǎn)制前已進行事業(yè)單位法人登記的，需提供同級機構(gòu)編制管理機關(guān)核銷事業(yè)編制、注銷事業(yè)單位法人的證明（加蓋公章的復印件）；5、同在職職工簽訂勞動合同、按企業(yè)辦法參加社會保險制度的證

35、明；6、引入非公有資本和境外資本、變更資本結(jié)構(gòu)的，需出具相關(guān)部門的批準函（加蓋公章的復印件）；7、稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。,在文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域內(nèi)，依據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火[2008]172號）和《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火[2008]362號）的規(guī)定認定的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；文化企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，允

36、許按國家稅法規(guī)定在計算應納稅所得額時加計扣除。文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域的具體范圍由科技部、財政部、國家稅務(wù)總局和中宣部另行發(fā)文明確。文件依據(jù)：《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知》（財稅[2009]31號）,,經(jīng)認定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。 政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2009〕6

37、5號）、《文化部 財政部 國家稅務(wù)總局的通知》（文市發(fā)（2008）51號）、《文化部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于實施 有關(guān)問題的通知》（文產(chǎn)發(fā)〔2009〕18號）,,報送資料：（一）有效的動漫企業(yè)證書（加蓋公章的復印件）；（二）年審合格證明（加蓋公章的復印件）；（三）本年度自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫產(chǎn)品列表；（四）是否已享受軟件企業(yè)二免三減半稅收優(yōu)惠的聲明；（五）獲利年度聲明；（六）稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。,（三）節(jié)能環(huán)保,1、《

38、企業(yè)所得稅法》第二十七條：企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅?！秾嵤l例》第八十八條：企業(yè)所得稅法第二十七條第（三）項所稱符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準后公布施行。企業(yè)從事前款規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第

39、一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。（三免三減半）,相關(guān)文件：《財政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護 節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知》（財稅[2009]166號）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于公共基礎(chǔ)設(shè)施項目和環(huán)境保護 節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅[2012]10號）,,2、《企業(yè)所得稅法》第三十三條：企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合

40、國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入?！秾嵤l例》第九十九條：企業(yè)所得稅法第三十三條所稱減計收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標準。,,相關(guān)文件：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)

41、惠目錄有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕47號）《財政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知》（財稅〔2008〕117號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問題的通知》（國稅函〔 2009〕185號）,,3、《企業(yè)所得稅法》第三十四條：企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免?！秾嵤l例》第一百條：企業(yè)所得稅法第三十四

42、條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應當實際購置并自身實際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，

43、應當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。,相關(guān)文件：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕48號）《財政部　國家稅務(wù)總局　國家發(fā)展改革委關(guān)于公布節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）和環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知》（財稅〔2008〕115號）

44、《財政部　國家稅務(wù)總局　安全監(jiān)管總局關(guān)于公布〈安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）〉的通知》（財稅〔2008〕118號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水 安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔 2010〕256號）,4、節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅 營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2010]110號）自2011年1月1日起執(zhí)行,,對

45、符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。（三免三減半）,,對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司，以及與其簽訂節(jié)能效益分享型合同的用能企業(yè)，實施合同能源管理項目有關(guān)資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理按以下規(guī)定執(zhí)行：　　1.用能企業(yè)按照能源管理合同實際支付給節(jié)能服務(wù)公司的合理支出，均可以在計算當期應納

46、稅所得額時扣除，不再區(qū)分服務(wù)費用和資產(chǎn)價款進行稅務(wù)處理；　　2.能源管理合同期滿后，節(jié)能服務(wù)公司轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)的因?qū)嵤┖贤茉垂芾眄椖啃纬傻馁Y產(chǎn)，按折舊或攤銷期滿的資產(chǎn)進行稅務(wù)處理，用能企業(yè)從節(jié)能服務(wù)公司接受有關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)也應按折舊或攤銷期滿的資產(chǎn)進行稅務(wù)處理；　　3.能源管理合同期滿后，節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)辦理有關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬轉(zhuǎn)移時，用能企業(yè)已支付的資產(chǎn)價款，不再另行計入節(jié)能服務(wù)公司的收入。,“符合條件”的節(jié)能服務(wù)公司是指同時

47、滿足以下條件：　　1.具有獨立法人資格，注冊資金不低于100萬元，且能夠單獨提供用能狀況診斷、節(jié)能項目設(shè)計、融資、改造（包括施工、設(shè)備安裝、調(diào)試、驗收等）、運行管理、人員培訓等服務(wù)的專業(yè)化節(jié)能服務(wù)公司；　　2.節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目相關(guān)技術(shù)應符合國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）規(guī)定的技術(shù)要求；　　3.節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂《節(jié)能效益分享型》合

48、同，其合同格式和內(nèi)容，符合《合同法》和國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）等規(guī)定；　　4.節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理的項目符合《財政部 國家稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知》（財稅[2009]166號）“4、節(jié)能減排技術(shù)改造”類中第一項至第八項規(guī)定的項目和條件；　　5.節(jié)能服務(wù)公司投資額不低于實施合同能源管理項

49、目投資總額的70%；　　6.節(jié)能服務(wù)公司擁有匹配的專職技術(shù)人員和合同能源管理人才，具有保障項目順利實施和穩(wěn)定運行的能力。,節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用。不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整。 用能企業(yè)對從節(jié)能服務(wù)公司取得的與實施合同能源管理項目有關(guān)的資產(chǎn)，應與企業(yè)其他資產(chǎn)分開核算，并建立輔助賬或明細賬。 節(jié)

50、能服務(wù)公司同時從事適用不同稅收政策待遇項目的，其享受稅收優(yōu)惠項目應當單獨計算收入、扣除，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受稅收優(yōu)惠政策。,,（四）就業(yè),1、支持和促進就業(yè)減免稅審批事項對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上

51、期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4800元。 政策期限：2011年1月1日至2013年12月31日,,相關(guān)文件：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于支持和促進就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2010〕84號） 《國家稅務(wù)總局 財政部 人力資源和社會保障部 教育部關(guān)于支持和促進就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實施問題的公告》（2010年第25號）

52、《北京市地方稅務(wù)局 北京市國家稅務(wù)局 北京市人力資源和社會保障局關(guān)于支持和促進就業(yè)有關(guān)稅收政策實施問題的公告》（2011年第13號）,2、安置殘疾人員支付工資加計扣除備案事項企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定，并應同時具備如下條件：（1）依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議

53、，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作。（2）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。（3）定期通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資。（4）具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。,,相關(guān)文件：《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅

54、〔2009〕70號）《北京市財政局　北京市國家稅務(wù)局　北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（京財稅〔2009〕981號）,（五）農(nóng)業(yè),從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。1.企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：（1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植（2）農(nóng)作物新品種的選育（3）中藥材的種植（4）林木的培育和種植

55、（5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)（6）林產(chǎn)品的采集（7）灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目（8）遠洋捕撈,,2.企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖3.企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。,,相關(guān)文件：《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企

56、業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財稅〔2008〕149號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的通知》（國稅函〔2008〕850號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第2號)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補充通知》（財稅〔2011〕26號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施農(nóng) 林 牧

57、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第48號）,（六）中小企業(yè),符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：1.工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；2.其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。,,相關(guān)文件：

58、《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2009〕133號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預繳問題的通知》（國稅函〔2008〕251號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（國稅函〔2008〕650號）,,小型微利企業(yè)預繳問題：企業(yè)在當年首次預繳企業(yè)所得稅時，須向主管稅務(wù)機關(guān)提供企業(yè)上年度符合小型微利企業(yè)條件的相關(guān)證明材料。企業(yè)按當年實際利潤預繳所得稅的，

59、如上年度符合小型微利企業(yè)條件，在本年度填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度納稅申報表（A類）》時，第4行“利潤總額”與5%的乘積，暫填入第7行“減免所得稅額”內(nèi)。,,自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅[2011]117號）,（七）

60、非營利組織,符合條件的非營利組織，是指同時符合下列條件的組織：1.依照國家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位、宗教活動場所以及財政部、國家稅務(wù)總局認定的其他組織；2.從事公益性或者非營利性活動，且活動范圍主要在中國境內(nèi)；3.取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；4.財產(chǎn)及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；5.按照登記核定或

61、者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告；,,6.投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利，本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織；7.工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過上年度稅務(wù)登記所在地人均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；

62、8.除當年新設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會團體、基金會及民辦非企業(yè)單位外，事業(yè)單位、社會團體、基金會及民辦非企業(yè)單位申請前年度的檢查結(jié)論為“合格”；9.對取得的應納稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失應與免稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失分別核算。,,非營利組織的下列收入為免稅收入：　?。ㄒ唬┙邮芷渌麊挝换蛘邆€人捐贈的收入；　?。ǘ┏吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的

63、收入；　　（三）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；　?。ㄋ模┎徽鞫愂杖牒兔舛愂杖腈苌你y行存款利息收入；　?。ㄎ澹┴斦俊叶悇?wù)總局規(guī)定的其他收入。,,相關(guān)文件：《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅〔2009〕122號）《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認定管理有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕123號）《北京市財政局　北京市國家稅務(wù)局　北京市地方稅務(wù)局關(guān)于非營利組織免

64、稅資格認定管理有關(guān)問題的補充通知》（京財稅〔2010〕388號）,,提交資料：1.財政、稅務(wù)部門公布符合條件非營利組織名單的文件2.非營利組織取得財稅〔2009〕122號文件規(guī)定的免稅收入的證明3.該納稅年度是否符合免稅條件的說明4.該納稅年度是否受到登記管理機關(guān)處罰的說明5.登記管理機關(guān)出具的該年度的年度檢查結(jié)論復印件6.國家稅務(wù)總局或北京市地方稅務(wù)局要求提交的其他資料,（八）不征稅收入與免稅收入,區(qū)別：,1、不征稅收入,

65、《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定，收入總額中的下列收入為不征稅收入：財政撥款；依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。 《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十六條規(guī)定：《企業(yè)所得稅法》第七條第（三）項所稱國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金。,,相關(guān)文件：財稅[2008]151號：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金 行政事業(yè)性收費 政

66、府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（自2008年1月1日起執(zhí)行）財稅[2009]87號：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（2008年1月1日至2010年12月31日）財稅[2011]70號： 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（自2011年1月1日起執(zhí)行）,,【財政性資金】企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計

67、入企業(yè)當年收入總額。本條所稱財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款；所稱國家投資，是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應增加企業(yè)實收資本（股本）的直接投資。軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應稅收入

68、，不予征收企業(yè)所得稅。,,【專項用途的財政性資金】對企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。 企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：　?。ㄒ唬┢髽I(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；　　（二）財政部門或其他撥付資金