內部審計與企業(yè)風險管理.pdf

1、2001年11月，安然公司財務丑聞曝光，6個月后，世通公司再度爆發(fā)丑聞，由此引發(fā)的多米諾骨牌效應，造成了這一期間美國有338家上市公司，總計4093億美元的資產(chǎn)申請破產(chǎn)保護。痛定思痛，人們把關注的焦點轉移到企業(yè)的內部控制上來。內部審計在企業(yè)的經(jīng)營管理中處于極其重要的地位，它既是內部控制機制的重要組成部分，又是監(jiān)督與評價內部控制的主要手段，因此，人們把內部審計當作維護企業(yè)道德文化的最后一道防線。研究內部審計在企業(yè)風險管理中作用便具有重要的

2、意義。 本文的第一部分回顧歷史，從內部審計定義的發(fā)展變化分析了內部審計的發(fā)展，內部審計應企業(yè)內外部環(huán)境變化，適應管理現(xiàn)代化的要求，已經(jīng)發(fā)展成為風險導向內部審計。第二部分討論了公司治理的概念，認為內部治理機制是公司治理制度的核心，有效的公司治理必須加強董事會的監(jiān)督力度。審計委員會的作用是確保內外部審計機制正常運行，內部審計通過為審計委員會“效力”介入公司治理，成為審計委員會監(jiān)督職能有效發(fā)揮的得力助手。第三部分在回顧內部控制發(fā)展歷史

3、的基礎上，介紹了內部控制發(fā)展新階段ERM的內容及其對內部控制的新發(fā)展。分析了內部審計與內部控制的關系，強調了內部審計在培養(yǎng)全員控制意識，加強“軟控制”、協(xié)助構建有效的信息溝通網(wǎng)絡以及推動系統(tǒng)自我評估中的作用。第四部分討論了內部控制與公司治理正趨于融合，整合為企業(yè)風險管理系統(tǒng)。文中試圖對“環(huán)境論”與“嵌合論”進行糅合，勾畫出了企業(yè)風險管理整合系統(tǒng)圖，認為內部審計在企業(yè)風險管理整合系統(tǒng)中承擔了監(jiān)督者、咨詢者、協(xié)調者和建議者的角色。第五部分對

4、中航油事件進行分析，還簡要介紹了同時期發(fā)生的伊利股份、創(chuàng)維數(shù)碼、四川長虹等失敗案例。說明我國部分企業(yè)風險管理存在重大問題，內部審計有著巨大的發(fā)展空間。在回顧我國內部審計發(fā)展歷史之后，針對我國內部審計發(fā)展現(xiàn)狀提出了建議，認為順應國際內部審計發(fā)展方向、與國際接軌，是我國內部審計發(fā)展的必然選擇。 本文的主要貢獻在于：1、本文總結了薩班斯法案中對內部審計產(chǎn)生影響的條款，分析了內部審計發(fā)展的新契機，以期對他人的研究有所幫助。2、本文始終認