國際稅收協(xié)定中受益所有人概念探析——兼論我國簽訂的稅收協(xié)定中受益所有人制度的完善.pdf

1、廈門大學學位論文原創(chuàng)性聲明本人呈交的學位論文是本人在導師指導下，獨立完成的研究成果。本人在論文寫作中參考其他個人或集體已經發(fā)表的研究成果，均在文中以適當方式明確標明，并符合法律規(guī)范和《廈門大學研究生學術活動規(guī)范( 試行) 》。另外，該學位論文為( ) 課題( 組)的研究成果，獲得( ) 課題( 組) 經費或實驗室的資助，在( ) 實驗室完成。( 請在以上括號內填寫課題或課題組負責人或實驗室名稱，未有此項聲明內容的，可以不作特別聲明。)聲

2、明人( 簽名) ：i 膦杉2 , o l o , ．年夠月f 日內容摘要1 9 7 7 年( ( O E C D 關于對所得和財產征稅的協(xié)定范本》在第1 0 條、1 1條以及1 2 條有關股息、利息、特許權使用費中第一次引入了“受益所有人”概念，其后范本的修訂版都沿襲了這一用語，但并沒有對其下定義。隨后各國簽訂的大部分稅收協(xié)定中也都使用了“受益所有人”的概念，但也沒有對這一條約用語作出明確的定義。根據(jù)《O E C D 關于對所得和財產征

3、稅的協(xié)定范本》的規(guī)定，具有“受益所有人”身份即可以獲得稅收優(yōu)惠，以避免雙重征稅。然而，這一規(guī)定在實踐中遭到了濫用，許多公司利用“代理人”、“指定人”以及“導管公司”等方式來“挑選條約”( t r e a t ys h o p p i n g ) ，以期獲得條約稅收利益。因而，在認定受益所有人的身份時，對受益所有人概念的歷史、解釋以及含義的研究顯得非常必要。本文包括引言、正文、結語三部分，其中正文分為四章：第一章運用歷史的研究方法對受益所

4、有人的提出、發(fā)展做出了簡要的介紹。第二章闡述了《維也納條約法公約》下受益所有人的一般解釋方法，并對( ( O E C D 關于對所得和財產征稅的協(xié)定范本注釋》以及注釋討論稿在解釋受益所有人時的效力做了分析。第三章為了探尋受益所有人的國際稅收含義，分析了受益所有人概念的性質，列舉了非受益所有人的形式，并對2 0 1 1 年《O E C D 稅收協(xié)定范本中“受益所有人”含義說明的討論稿》以及2 0 1 2 年《有關O E C D 稅收協(xié)定范

5、本第1 0 、1 1 、1 2 條中“受益所有人”含義的建議( 修訂版) 》做出了詳盡的分析。第四章主要闡釋了我國簽訂的國際稅收協(xié)定中受益所有人概念的相關規(guī)定及其存在的問題，并以受益所有人的國際稅收含義為基礎提出了四項不甚成熟的建議。本文的創(chuàng)新之處在于：第一，探析“受益所有人”在國際稅法中的最新發(fā)展。第二，通過最新的案例來探討“受益所有人”的基本問題： ( 1 )國內法在解釋這一術語時是否具有相關性，如果有，具有多大程度的相關性； (