日立蘇州轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的案例研究.pdf

1、資源和人力成本優(yōu)勢(shì)讓我國(guó)成為外資企業(yè)制造業(yè)聚集地，我國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制日益完善和規(guī)范，稅務(wù)機(jī)關(guān)反避稅操作流程日益高效嚴(yán)格，使得這些承擔(dān)單一制造功能的企業(yè)在我國(guó)面臨著越來(lái)越嚴(yán)重的轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
　　日立蘇州屬于計(jì)算機(jī)硬件制造業(yè)、被日立中國(guó)和日本日立株式會(huì)社控股、只進(jìn)行單一的生產(chǎn)制造、產(chǎn)成品都售回日本，由母公司負(fù)責(zé)銷(xiāo)售，在行業(yè)屬性、股權(quán)結(jié)構(gòu)、功能定位和交易模式上與單一功能風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)十分契合。作為制造業(yè)單一功能風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的典型代表，日立蘇州

2、的處境和面臨的轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及其應(yīng)對(duì)策略均具有典型性和代表性，本文以日立蘇州為案例，對(duì)其轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)防控策略進(jìn)行分析。日立蘇州服從企業(yè)集團(tuán)整體定價(jià)策略造成了企業(yè)自身的轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，日立蘇州最大的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在于運(yùn)用成本加成法定價(jià)時(shí)沒(méi)有比照同業(yè)利潤(rùn)率，將成本加成率定得過(guò)低。在準(zhǔn)備同期資料過(guò)程中會(huì)牽涉轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的分析，根據(jù)稅法規(guī)定和企業(yè)自身特殊性選擇最恰當(dāng)?shù)亩▋r(jià)方法，將定價(jià)理由在同期資料中詳細(xì)闡述，結(jié)合企業(yè)只承擔(dān)生產(chǎn)性單一功能的實(shí)際情況和企

3、業(yè)面臨的人工成本、原材料成本上漲等具體原因?qū)麧?rùn)率偏低進(jìn)行解釋說(shuō)明，力求取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，同時(shí)盡可能申請(qǐng)預(yù)約定價(jià)。
　　在案例分析的基礎(chǔ)上，得出企業(yè)防控轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理策略與操作要領(lǐng)。第一，認(rèn)清企業(yè)所面臨的稅務(wù)法律環(huán)境和稅務(wù)監(jiān)管環(huán)境，不能觸碰法律紅線，提交資料要符合當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)關(guān)注重點(diǎn)。第二，建立以同期資料為依托的轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估機(jī)制，利用同期資料準(zhǔn)備對(duì)企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行自查，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并積極應(yīng)對(duì)。第三，同期資料準(zhǔn)備