上市公司高管特征對(duì)審計(jì)費(fèi)用的影響研究——基于中國(guó)滬市A股上市公司的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù).pdf

1、隨著財(cái)務(wù)舞弊案件的不斷出現(xiàn)，社會(huì)公眾越來(lái)越注重上市公司的信息質(zhì)量和信息透明度。為此，上市公司做出諸多努力來(lái)防止財(cái)務(wù)舞弊案的發(fā)生，其中最主要、最有效的兩種方法莫屬建立良好的公司治理機(jī)制和借助高質(zhì)量的外部審計(jì)服務(wù)。完善、健全的公司治理機(jī)制能從內(nèi)部降低上市公司的財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，是解決財(cái)務(wù)舞弊最根本的方法，而高質(zhì)量的外部審計(jì)作為獨(dú)立的第三方，接受股東的委托，利用專業(yè)知識(shí)和執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)，監(jiān)督管理層，從外部降低公司的風(fēng)險(xiǎn)。已實(shí)施的新審計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)內(nèi)部控

2、制基本規(guī)范》表明我國(guó)從立法上就注重外部審計(jì)服務(wù)和公司治理結(jié)構(gòu)。高管與企業(yè)內(nèi)部控制建立、實(shí)施、監(jiān)督與執(zhí)行息息相關(guān)，從而影響公司治理結(jié)構(gòu)的質(zhì)量。而作為外部監(jiān)督的審計(jì)服務(wù)，它與高管之間究竟有無(wú)關(guān)系？鑒于高管與審計(jì)費(fèi)用兩者實(shí)證研究比較少，本文系統(tǒng)選取了高管特征的相關(guān)變量研究其與審計(jì)費(fèi)用的相關(guān)性，一方面，豐富了有關(guān)審計(jì)費(fèi)用的影響因素，為今后研究審計(jì)費(fèi)用的影響因素開(kāi)辟了新的研究方向;另一方面，為上市公司優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)提供對(duì)策和建議，比如企業(yè)應(yīng)招聘、選

3、拔和培訓(xùn)高質(zhì)量的管理人員，完善高管人員的激勵(lì)體系，包括股權(quán)激勵(lì)和薪酬等，也為審計(jì)收費(fèi)市場(chǎng)的健康發(fā)展提供新的謀略。
　　本文在回顧了公司治理理論、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論、審計(jì)費(fèi)用理論等相關(guān)文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，深入分析了高管特征對(duì)審計(jì)費(fèi)用的影響方式，最后，本文從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)觀的角度研究高管相關(guān)特征與審計(jì)費(fèi)用的相關(guān)性。本文選取了董事長(zhǎng)與總經(jīng)理兩職合一、高管人數(shù)、高管持股比例、高管薪酬、高管的平均年齡等五個(gè)方面的特征，選取了一些對(duì)審計(jì)費(fèi)用具有影響的其他變量作

4、為控制變量，進(jìn)行深入地理論分析，并提出理論假設(shè)。本文選擇2010-2012年滬市上市公司1047家研究樣本，運(yùn)用描述性統(tǒng)計(jì)分析、相關(guān)性檢驗(yàn)、多元回歸分析等多種方法，實(shí)證研究高管特征對(duì)審計(jì)費(fèi)用的影響。
　　首先，實(shí)證檢驗(yàn)了董事長(zhǎng)與總經(jīng)理兩職合一對(duì)審計(jì)費(fèi)用的影響，得出董事長(zhǎng)與總經(jīng)理兩職合一與審計(jì)費(fèi)用正相關(guān)的結(jié)論。這說(shuō)明，董事長(zhǎng)與總經(jīng)理兩職合一不利于發(fā)揮董事會(huì)的獨(dú)立性與監(jiān)督性，增加了高管舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，從而增加了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審

5、計(jì)費(fèi)用。
　　其次，實(shí)證檢驗(yàn)了高管人數(shù)、高管薪酬對(duì)審計(jì)費(fèi)用的影響，研究得出高管人數(shù)、高管薪酬均與審計(jì)費(fèi)用顯著負(fù)相關(guān)的結(jié)論。
　　再次，實(shí)證檢驗(yàn)了高管平均年齡對(duì)審計(jì)費(fèi)用的影響，研究得出高管平均年齡與審計(jì)費(fèi)用顯著負(fù)相關(guān)的結(jié)論。實(shí)證檢驗(yàn)還得出高管持股比例與審計(jì)費(fèi)用不顯著相關(guān)的結(jié)論。
　　最后，基于前文的研究成果，本文提出了相關(guān)的政策建議:企業(yè)應(yīng)合理設(shè)置監(jiān)督權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)權(quán)，加強(qiáng)董事會(huì)的獨(dú)立性;建立能夠真正對(duì)高管起到激勵(lì)作用的激勵(lì)機(jī)