舞弊上市公司內(nèi)部控制重大缺陷特征研究——基于滬深A(yù)股上市公司的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù).pdf

1、世界范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)丑聞不斷曝光，給投資者和社會(huì)造成重大損失的同時(shí)，也暴露出這些公司在內(nèi)部控制建設(shè)方面存在的重大缺陷。郭道揚(yáng)（2011）指出，內(nèi)控失控是會(huì)計(jì)舞弊的根源。因此，從內(nèi)部控制角度治理舞弊是一種必然趨勢。那么舞弊上市公司的內(nèi)部控制重大缺陷有什么特征，如何完善內(nèi)部控制繼而減少舞弊事件的發(fā)生？為了理清這些問題，本文從內(nèi)部控制五要素角度出發(fā)，研究舞弊上市公司內(nèi)部控制重大缺陷的特征。
　　由于發(fā)生管理舞弊的公司存在內(nèi)部控制重大缺陷（陳

2、武朝，2012），本文從舞弊公司入手研究內(nèi)部控制重大缺陷的特征。本文研究按如下思路展開：在借鑒國內(nèi)外的研究成果和方法的基礎(chǔ)上，首先對內(nèi)部控制重大缺陷的分類、識別和認(rèn)定、影響因素等方面文獻(xiàn)進(jìn)行回顧，其次從不完全契約理論、委托代理理論、內(nèi)部控制五要素三個(gè)方面對內(nèi)部控制與管理舞弊關(guān)系進(jìn)行分析，據(jù)此提出本文的假設(shè)。再次選取2012-2013年度被證監(jiān)會(huì)等監(jiān)管部門處罰的208家舞弊公司作為內(nèi)部控制重大缺陷的研究樣本，同時(shí)按照一定條件選取了208家

3、配對公司，參照國內(nèi)外已有文獻(xiàn)和相關(guān)文件法規(guī)，從內(nèi)控五要素角度，選取23個(gè)缺陷指標(biāo)參與實(shí)證研究。實(shí)證分兩步進(jìn)行，第一步對樣本進(jìn)行描述性統(tǒng)計(jì)，通過對舞弊上市公司缺陷出現(xiàn)頻數(shù)和配對樣本t檢驗(yàn)對缺陷指標(biāo)進(jìn)行篩選，初步找出舞弊上市公司內(nèi)部控制重大缺陷可能存在的特征。第二步選用二元Logistic模型對篩選出的15個(gè)解釋變量進(jìn)行檢驗(yàn)，結(jié)果表明，舞弊公司在股權(quán)制衡度、高管人員穩(wěn)定性、風(fēng)險(xiǎn)提示和對策、內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告披露、財(cái)務(wù)預(yù)警、重大重組、制度完整度