金融業(yè)實(shí)施增值稅制度研究.pdf

1、我國(guó)在改革開(kāi)放之后逐步形成了營(yíng)業(yè)稅和所得稅為主體的金融稅制模式。營(yíng)業(yè)稅稅收制度造成增值稅抵扣鏈條斷裂，產(chǎn)生重復(fù)征稅和經(jīng)濟(jì)扭曲效應(yīng)，已然不利于我國(guó)金融行業(yè)的發(fā)展，金融業(yè)的營(yíng)業(yè)稅亟需一場(chǎng)改革。2012年1月1日起，上海市開(kāi)始了交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)工作，標(biāo)志著以“營(yíng)改增”為首的新一輪稅制改革正式拉開(kāi)序幕。隨之，試點(diǎn)工作在地域上得到迅速擴(kuò)張，到了2013年8底，交通運(yùn)輸“營(yíng)改增”已經(jīng)推廣到了全國(guó)。然而，與制造業(yè)生產(chǎn)的

2、商品和一般服務(wù)行業(yè)
　　提供的服務(wù)相比，金融服務(wù)存在特殊性，對(duì)其計(jì)征增值稅面臨著許多理論與實(shí)踐上的困難。如何確定金融服務(wù)的“增值額”？金融業(yè)增值稅稅率應(yīng)該如何設(shè)計(jì)？國(guó)際金融業(yè)務(wù)增值稅如何處理？都是決策者們急需解決的問(wèn)題。在我國(guó)流轉(zhuǎn)稅改革的攻堅(jiān)階段，必須對(duì)金融服務(wù)稅基確定、稅率選擇、抵扣制度進(jìn)行深入研究。學(xué)習(xí)國(guó)外已有經(jīng)驗(yàn)，并緊跟國(guó)際學(xué)術(shù)潮流，研究我國(guó)金融服務(wù)增值稅新方案，對(duì)我國(guó)金融業(yè)“營(yíng)改增”有一定的指導(dǎo)意義。
　　本文結(jié)構(gòu)如

3、下:第一部分為引言，主要介紹本文寫(xiě)作背景意義、研究框架、創(chuàng)新點(diǎn)及不足。第二部總結(jié)分析了國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)金融業(yè)流轉(zhuǎn)稅方面的研究，提出我國(guó)金融業(yè)實(shí)施增值稅的發(fā)展方向。第三部分概括了我國(guó)金融業(yè)營(yíng)業(yè)稅現(xiàn)狀，分析目前金融業(yè)營(yíng)業(yè)稅制度的弊端和“營(yíng)改增”的必要性。第四部分對(duì)金融業(yè)實(shí)施增值稅制度進(jìn)行了前瞻分析，主要包括實(shí)施增值稅制度的可行性和難點(diǎn)分析，并根據(jù)投入產(chǎn)出表對(duì)金融業(yè)改征增值稅之后稅負(fù)效應(yīng)進(jìn)行測(cè)算。第五部分介紹了歐盟國(guó)家的基本免稅制度和其改良做法，

4、并介紹了一個(gè)全面征稅方法——現(xiàn)金流量法，并作簡(jiǎn)要評(píng)價(jià)，提出我國(guó)金融業(yè)“營(yíng)改增”可以借鑒之處。第六部份是本文的核心，主要研究銀行存貸款業(yè)務(wù)增值稅的處理方法。包括:稅基確定，稅率選擇和國(guó)際業(yè)務(wù)處理。并運(yùn)用四大國(guó)有商業(yè)銀行的數(shù)據(jù)做實(shí)證檢驗(yàn)，對(duì)比分析三種不同模式下將對(duì)銀行、一般性企業(yè)和政府三個(gè)主體間產(chǎn)生的效應(yīng)，得出我國(guó)應(yīng)該選擇差額征稅模式的結(jié)論。最后針對(duì)差額征稅可能出現(xiàn)政府稅收收入負(fù)效應(yīng)問(wèn)題提出限制下一生產(chǎn)環(huán)節(jié)可抵扣額、代扣代繳、引入無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率