運(yùn)用公允價值的上市公司盈余管理與審計(jì)費(fèi)用相關(guān)性研究.pdf

1、2006年中國新頒布的會計(jì)準(zhǔn)則在債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換、金融工具、投資性房地產(chǎn)等多項(xiàng)具體準(zhǔn)則中都不同程度的重新引入了公允價值計(jì)量屬性。此次如此大范圍的引入公允價值計(jì)量屬性引起了會計(jì)理論界和實(shí)務(wù)界的廣泛關(guān)注。公允價值計(jì)量屬性的重新引入對上市公司的盈余操縱行為將產(chǎn)生何種影響，是否帶來了新的審計(jì)風(fēng)險并引起審計(jì)師的關(guān)注，審計(jì)師有沒有將這種關(guān)注反映在其執(zhí)業(yè)行為之中，是人們需要檢驗(yàn)的問題。深入研究這些問題，不僅有利于促進(jìn)新會計(jì)準(zhǔn)則的順利實(shí)施與完

2、善，保證企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量；還能夠促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量提升，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)對投資者的保護(hù)作用，優(yōu)化資本市場資源配置。
　　本文在回顧國內(nèi)外學(xué)者及科研機(jī)構(gòu)相關(guān)研究的基礎(chǔ)上，結(jié)合中國會計(jì)準(zhǔn)則中對金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換、資產(chǎn)減值損失的相關(guān)規(guī)定，使用規(guī)范研究方法分析了公允價值計(jì)量對盈余管理的影響，并以盈余管理為橋梁，進(jìn)一步分析了盈余管理對審計(jì)費(fèi)用的影響。然后選取了2007-2010年中國滬深兩市A股公司數(shù)據(jù)為樣本，利用描述

3、統(tǒng)計(jì)、相關(guān)分析以及多元回歸分析等多種方法考察了中國上市公司公允價值會計(jì)的運(yùn)用現(xiàn)狀及其對企業(yè)盈余管理的影響，同時也檢驗(yàn)了盈余管理對審計(jì)費(fèi)用的影響。描述性統(tǒng)計(jì)的結(jié)果表明公司如果有盈余管理的動機(jī)，那么運(yùn)用公允價值計(jì)量將會取得非常好的效果。多元回歸分析的結(jié)果表明公允價值計(jì)量成為了盈余管理的一種手段，公允價值運(yùn)用程度越大，公司盈余管理程度越高，對這一現(xiàn)象，作為“經(jīng)濟(jì)警察”的審計(jì)師在審計(jì)執(zhí)業(yè)中表現(xiàn)出了應(yīng)有的謹(jǐn)慎，體現(xiàn)在對盈余管理程度越嚴(yán)重的公司，審