企業(yè)全面預(yù)算有效性分析模型初探

1、<p>　　企業(yè)全面預(yù)算有效性分析模型初探</p><p>　　摘要：經(jīng)濟(jì)時(shí)代的快速發(fā)展，帶動(dòng)了我國(guó)的大小企業(yè)的成長(zhǎng)，許多的企業(yè)也都成為了上市公司。在這些變化中，企業(yè)的財(cái)務(wù)核算與管理的重要性也增強(qiáng)了。企業(yè)財(cái)務(wù)的核算與監(jiān)督能力，能夠體現(xiàn)一個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的好壞。如何提高財(cái)務(wù)的效能，成為了很多企業(yè)的難點(diǎn)。而我們的財(cái)務(wù)預(yù)算更能很好的反映我們財(cái)務(wù)核算與監(jiān)督的能力，因?yàn)樨?cái)務(wù)預(yù)算更能提前規(guī)劃我們企業(yè)的資金運(yùn)用方向，

2、使資金得到最優(yōu)化的使用。企業(yè)想要做好全面的預(yù)算，可以采用預(yù)算有效性分析模型對(duì)我們的財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告進(jìn)行有效性分析。通過(guò)這個(gè)模型進(jìn)行預(yù)算分析，能更有效的預(yù)算企業(yè)下個(gè)會(huì)計(jì)期間的銷售額，成本費(fèi)用，分析企業(yè)利潤(rùn)的變動(dòng)情況，為實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中提供財(cái)務(wù)核算與監(jiān)督的標(biāo)桿，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)增長(zhǎng)最大化，成本控制最優(yōu)化。 </p><p>　　關(guān)鍵詞：核算與監(jiān)督 預(yù)算有效性分析模型 銷售額 成本費(fèi)用 利潤(rùn) </p><p

3、>　　隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)財(cái)務(wù)管理也在逐步改進(jìn)中。以前都只能在事后進(jìn)行核算管理，現(xiàn)在提出了預(yù)算這一概念，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理能夠在事前進(jìn)行預(yù)估，提前為企業(yè)的發(fā)展做好規(guī)劃。預(yù)算有效性分析模型，更是更好的體現(xiàn)了財(cái)務(wù)預(yù)算的重要性，且使財(cái)務(wù)預(yù)算的數(shù)據(jù)信息分析得更加合理。預(yù)算主要是通過(guò)上個(gè)會(huì)計(jì)期間的銷售額、成本費(fèi)用、利潤(rùn)等數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)分析，提前對(duì)下個(gè)會(huì)計(jì)期間企業(yè)的目標(biāo)進(jìn)行有效性分析，提前對(duì)企業(yè)利潤(rùn)變動(dòng)進(jìn)行分析，使企業(yè)順利發(fā)展。財(cái)務(wù)預(yù)算有效性

4、分析模型主要分為四個(gè)部分：銷售額預(yù)算分析、成本預(yù)算分析、利潤(rùn)變動(dòng)分析和有效性分析。通過(guò)這幾個(gè)分析，企業(yè)能更好的規(guī)劃在發(fā)展中各種有效措施的制定與實(shí)施，控制企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。 </p><p>　　一、企業(yè)銷售額變動(dòng)分析 </p><p>　　在各行各業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)要想穩(wěn)定發(fā)展，在年度末，都會(huì)對(duì)企業(yè)來(lái)年的發(fā)展做規(guī)劃，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算必不可少。企業(yè)要想得到發(fā)展，首先會(huì)考慮銷售收入，因?yàn)檫@是直接為

5、企業(yè)帶去經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的方式。企業(yè)有了銷售，才會(huì)有收入。怎樣設(shè)定企業(yè)下一年度的銷售收入，變得非常棘手。銷售收入的預(yù)算，不能定得太高也不能過(guò)低；過(guò)高，依據(jù)企業(yè)現(xiàn)有規(guī)模根本無(wú)法完成的任務(wù)，這無(wú)疑是浮夸；過(guò)低，使企業(yè)的資源無(wú)法得到合理分配與運(yùn)用，不能給企業(yè)帶去很好的經(jīng)濟(jì)效益；這兩種結(jié)果都是沒(méi)有使企業(yè)利潤(rùn)得到最大化，因此，企業(yè)的銷售額預(yù)算必須合理。在我們的預(yù)算有效性分析模型里，可以合理的分析預(yù)算的銷售額，它會(huì)考慮銷售價(jià)格和市場(chǎng)變動(dòng)對(duì)企業(yè)的銷售額的影響

6、。銷售額等于我們的銷售價(jià)格乘以銷售量。企業(yè)根據(jù)上一會(huì)計(jì)期間銷售額的數(shù)據(jù)，預(yù)估下一會(huì)計(jì)期間的銷售額增長(zhǎng)變動(dòng)時(shí)，可以從兩個(gè)方面入手。第一，市場(chǎng)變動(dòng)對(duì)銷售額的影響，我們可以試先預(yù)估市場(chǎng)變動(dòng)率，然后算出銷售額；第二，銷售價(jià)格影響銷售量，我們可以預(yù)估銷售價(jià)格變動(dòng)率與銷售量的之間變動(dòng)情況，預(yù)算我們的銷售額。反之，當(dāng)企業(yè)銷售額目標(biāo)確定，我們也可以根據(jù)這個(gè)數(shù)據(jù)反推算我們的市場(chǎng)變動(dòng)率、價(jià)格變動(dòng)率與銷售量的變動(dòng)之間的關(guān)系，計(jì)算</p><

7、;p>　　二、企業(yè)成本預(yù)算分析 </p><p>　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)都是為了盈利，盈利可以使用兩種途徑，一是提高銷售，二是降低成本。當(dāng)我們的銷售額已經(jīng)確定的時(shí)候，我們就只有對(duì)我們的成本進(jìn)行有效控制，使成本最低最優(yōu)，此處的最低是根據(jù)銷售額來(lái)確定成本費(fèi)用的最低，而不是隨便說(shuō)說(shuō)的數(shù)據(jù)。銷售額肯定會(huì)對(duì)應(yīng)一定的銷售量，根據(jù)銷售量，按照上一會(huì)計(jì)期間商品的成本數(shù)據(jù)分析，預(yù)測(cè)下一會(huì)計(jì)期間我們庫(kù)存商品的單位成本，銷售量乘以單位成本

8、就能計(jì)算出我們預(yù)算的銷售額對(duì)應(yīng)的成本金額。對(duì)于單位成本，我們還得考慮市場(chǎng)環(huán)境影響。企業(yè)采購(gòu)商品的進(jìn)價(jià)是否會(huì)提高，原材料價(jià)格是否提高或者是人工成本是否會(huì)增加。這些無(wú)法控制的因素對(duì)我們的成本也存在很大的影響。所以在做成本預(yù)算時(shí)，我們就得把這些因素都考慮進(jìn)去。成本預(yù)算分析中，首先根據(jù)市場(chǎng)變動(dòng)率，可以計(jì)算我們?cè)谑袌?chǎng)變動(dòng)情況下對(duì)我們成本的影響值一；根據(jù)銷售額的變動(dòng)情況，可以計(jì)算單位價(jià)格變動(dòng)影響對(duì)成本的影響值二；以上一會(huì)計(jì)年度的的銷售成本加上我們計(jì)

9、算出的影響值一和影響值二后得出的數(shù)值與我們預(yù)算成本數(shù)值進(jìn)行比較，計(jì)算出我們的成本效率，繼而分析我們預(yù)算的成本是否符合市場(chǎng)環(huán)境等變動(dòng)因素對(duì)成本的要求。如果成本效率成正數(shù)，則表明在實(shí)際工作中，企業(yè)還得采取更有</p><p>　　三、企業(yè)預(yù)算利潤(rùn)變動(dòng)分析 </p><p>　　當(dāng)預(yù)算銷售額和預(yù)算成本出來(lái)以后，我們就可以預(yù)算分析企業(yè)的利潤(rùn)變動(dòng)了。銷售毛利是銷售收入減去銷售成本，而利潤(rùn)是銷售毛利減

10、去銷售費(fèi)用。企業(yè)在開(kāi)展各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，都有可能產(chǎn)生一定的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等費(fèi)用性支出。在進(jìn)行利潤(rùn)分析時(shí)，我們還得把銷售費(fèi)用等費(fèi)用支出預(yù)算出來(lái)。根據(jù)銷售額、銷售成本、費(fèi)用這三個(gè)指標(biāo)，我們就可以分析計(jì)算利潤(rùn)的變動(dòng)情況了。對(duì)于每項(xiàng)支出，它們都是相互關(guān)聯(lián)的，特別是銷售額與銷售成本基本成正比關(guān)系增長(zhǎng)。銷售量多，相應(yīng)的成本多。費(fèi)用的支出進(jìn)行分?jǐn)偅赡茉趩挝怀杀旧暇筒粫?huì)引起過(guò)大的變化。在進(jìn)行企業(yè)預(yù)算利潤(rùn)變動(dòng)分析時(shí)，就是把銷售量、銷售成本和費(fèi)用在市場(chǎng)變

11、動(dòng)情況和單位價(jià)格變動(dòng)情況影響條件下，各項(xiàng)變動(dòng)值進(jìn)行總和，這樣就可以對(duì)預(yù)算利潤(rùn)進(jìn)行分析。銷售量在單位價(jià)格和市場(chǎng)影響下，各變動(dòng)值總和可以計(jì)算出銷售量對(duì)于企業(yè)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的貢獻(xiàn)值；同理可以把銷售成本、價(jià)格變動(dòng)、成本效率等方面計(jì)算出它們對(duì)利潤(rùn)的貢獻(xiàn)值。從而計(jì)算出預(yù)算利潤(rùn)值。根據(jù)各項(xiàng)數(shù)值的比較，可以分析企業(yè)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)到底應(yīng)該通過(guò)哪些有效措施進(jìn)行。是規(guī)模經(jīng)濟(jì)效率還是成本節(jié)約效率還是二者同時(shí)實(shí)施，在這兩方面各占比例是多少。根據(jù)這個(gè)數(shù)據(jù)分析，在以后的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

12、中</p><p>　　四、企業(yè)預(yù)算有效性分析 </p><p>　　財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表出來(lái)后，都需要經(jīng)過(guò)很多的數(shù)據(jù)分析核算，對(duì)預(yù)算報(bào)告進(jìn)行修改調(diào)整，使整個(gè)預(yù)算報(bào)告的數(shù)據(jù)在市場(chǎng)環(huán)境中能夠得到有效的實(shí)現(xiàn)，使財(cái)務(wù)預(yù)算能夠真正落到實(shí)處，而不是為了走形式。在做這個(gè)預(yù)算時(shí)，企業(yè)也將付出一定的人力、物力和財(cái)力，所以我們得讓它體現(xiàn)他的價(jià)值。在這個(gè)分析過(guò)程中，就是對(duì)我們預(yù)算報(bào)告的有效性進(jìn)行分析。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的有效性

13、，只能針對(duì)一個(gè)特定的會(huì)計(jì)經(jīng)營(yíng)期間，而不能針對(duì)某個(gè)點(diǎn)。有效性等于實(shí)際銷售額除以實(shí)現(xiàn)銷售成本。企業(yè)可以根據(jù)每個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行特定的有效性測(cè)算。而有效性變動(dòng)就等于下一會(huì)計(jì)期間有效性減去當(dāng)前會(huì)計(jì)期間有效性后，在除以當(dāng)前會(huì)計(jì)期間有效性。有了有效性變動(dòng)，就可以計(jì)算企業(yè)利潤(rùn)的效率了，它等于有效性變動(dòng)乘以下一會(huì)計(jì)期間費(fèi)用。企業(yè)可以根據(jù)利潤(rùn)效率，就可以分析企業(yè)在下個(gè)會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是否能夠順利完成，在完成這個(gè)目標(biāo)時(shí)，中間應(yīng)該采取何種方法與措施。如果對(duì)于預(yù)算結(jié)果

14、不滿意，還可以從中分析在哪些方面需要進(jìn)行改進(jìn)，如是需要調(diào)整銷售額還是調(diào)整成本費(fèi)用支出，以做出符合企業(yè)發(fā)展的滿意的預(yù)算報(bào)告。 </p><p><b>　　五、結(jié)束語(yǔ) </b></p><p>　　企業(yè)進(jìn)行全面的預(yù)算，是為企業(yè)下個(gè)經(jīng)營(yíng)期間提早做準(zhǔn)備，是為企業(yè)發(fā)展提供方向與目標(biāo)，只有這樣企業(yè)才能在發(fā)展中提高，在發(fā)展中前進(jìn)。所以，預(yù)算對(duì)于企業(yè)發(fā)展來(lái)說(shuō)是一個(gè)非常關(guān)鍵的措施。只

15、有提供了好的預(yù)算，才能推動(dòng)企業(yè)的快速發(fā)展。如果預(yù)算過(guò)高，就會(huì)給經(jīng)營(yíng)管理者和企業(yè)全體員工帶去過(guò)多的心里壓力，降低員工的積極性，影響員工發(fā)揮他們的潛能；如果預(yù)算過(guò)低，就會(huì)讓員工產(chǎn)生驕傲的心態(tài)，怠慢工作，給企業(yè)帶去經(jīng)濟(jì)損失，甚至是影響企業(yè)文化。所以，對(duì)于預(yù)算的有效性分析，是預(yù)算的重中之重，我們需要對(duì)我們的銷售額、銷售成本、利潤(rùn)等各方面進(jìn)行全方位的有效性分析，從企業(yè)全局、社會(huì)發(fā)展等的方向出發(fā)，做出符合企業(yè)發(fā)展并能使企業(yè)得到提升的合理的預(yù)算報(bào)告。

16、 </p><p><b>　　參考文獻(xiàn)： </b></p><p>　　[1]周問(wèn)星.廣告預(yù)算決策模型研究及實(shí)證分析[D].2007 </p><p>　　[2]張樹(shù)申.基于作業(yè)的成本預(yù)算管理模型及其信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)[D].2005 </p><p>　　[3]宋文閣.國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理研究――基于國(guó)家出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督視角

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