深圳市國家稅務局增值稅、消費稅稅收優(yōu)惠管理辦法（市局

1、,深圳市國家稅務局增值稅、消費稅稅收優(yōu)惠管理辦法（市局2014年第20號公告） 貨代專場,福田國稅,文件依據政策解讀常見問題,深圳市國家稅務局增值稅、消費稅稅收優(yōu)惠管理辦法,文件依據,深圳市國家稅務局增值稅、消費稅稅收優(yōu)惠管理辦法,《深圳市國家稅務局關于更新增值稅、消費稅稅收優(yōu)惠管理辦法的公告》（深圳市國家稅務局公告 2014年第20號） 為進一步規(guī)范和加強增值稅、消費稅稅收優(yōu)惠管理工作，市局更新了《增值稅、消費稅稅收優(yōu)

2、惠事項》及相關附表,自2015年1月1日起施行,一、增值稅、消費稅稅收優(yōu)惠文件,政策解讀,深圳市國家稅務局增值稅、消費稅稅收優(yōu)惠管理辦法,1、報批類稅收優(yōu)惠事項（略）,二、增值稅、消費稅稅收優(yōu)惠事項,2、備案類稅收優(yōu)惠事項 業(yè)務描述：納稅人享受增值稅、消費稅備案類優(yōu)惠項目的，應在納稅申報前或納稅申報的同時將相關備案資料報送主管稅務機關。,二、增值稅、消費稅稅收優(yōu)惠事項,2、備案類稅收優(yōu)惠事項辦理流程（1）納稅人享受增值稅備案優(yōu)

3、惠項目，按具體項目要求提交資料到辦稅服務廳文書受理崗備案，并在納稅申報時填報《增值稅申報表》的附列資料《增值稅優(yōu)惠政策附列資料》。 采用網上申報方式的納稅人可以在提交紙質申報資料前或提交紙質申報資料的同時將備案資料報送主管稅務機關。 納稅人享受增值稅優(yōu)惠項目已備案的，有關資質、資格未發(fā)生變化的，在納稅申報時填報《增值稅申報表》的附列資料《增值稅優(yōu)惠政策附列資料》，不需要重復提交已備案的資料，另有規(guī)定除外。,二、增值稅、消費稅稅

4、收優(yōu)惠事項類別,2、備案類稅收優(yōu)惠事項辦理流程（2）納稅人享受消費稅備案優(yōu)惠項目（略）,二、增值稅、消費稅稅收優(yōu)惠事項類別,2、備案類稅收優(yōu)惠事項備案類增值稅應稅貨物和勞務稅收優(yōu)惠項目 36項 備案類增值稅應稅服務稅收優(yōu)惠項目 15項備案類消費稅稅收優(yōu)惠項目 6項,二、增值稅、消費稅稅收優(yōu)惠事項類別,涉及國際貨代行業(yè)的稅收優(yōu)惠項目國際貨物運輸代理服務依據：《財政部 國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅

5、試點的通知》(財稅〔2013〕106號) 、《國家稅務總局關于國際貨物運輸代理服務有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第42號）。備案所需資料：《納稅人減免稅備案登記表》。,*備案類稅收優(yōu)惠事項政策*,涉及國際貨代行業(yè)的稅收優(yōu)惠項目跨境應稅服務其他跨境部分現代服務業(yè)還應提供：提供與服務接受方簽訂跨境服務書面合同復印件（提供原件核對）。服務地點在境外的證明材料或服務接受方機構所在地在境外的證明材料（多合同的可參照前述規(guī)

6、定執(zhí)行）。未提交的合同及相關業(yè)務資料應留存?zhèn)洳?。上述每月新增資料均補充在首次備案的資料下,*備案類稅收優(yōu)惠事項政策*,涉及國際貨代行業(yè)的稅收優(yōu)惠項目非居民企業(yè)辦理備案由于CTAIS限制只有辦理稅務登記后才能進行稅收優(yōu)惠備案，非居民企業(yè)符合備案要求需要辦理備案的，目前只能在代扣代繳義務人的名下進行優(yōu)惠備案。,*備案類稅收優(yōu)惠事項辦理執(zhí)行問題*,常見問題,深圳市國家稅務局增值稅、消費稅稅收優(yōu)惠管理辦法,（1）事后備案中的“事后”如

7、何理解？答：納稅人自行享受稅收優(yōu)惠，將相關資料報送主管稅務機關即可，不需稅務機關批準或核準。,三、常見問題,（2）事后備案是否等同于無限期延后備案？答：事后備案的有效期是在納稅申報前或納稅申報的同時將相關資料報送主管稅務機關。,三、常見問題,(3)向境內客戶提供和向境外單位提供是否有區(qū)別？財稅【2013】106+總局2014年42號公告（國際貨代）總局2014年49號公告（向境外單位提供物流輔助服務）物流輔助服務，包括航空服務

8、、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、貨物運輸代理服務、代理報關服務、倉儲服務、裝卸搬運服務和收派服務。,三、常見問題,(4)備案簡化后，是否還要填寫《國際貨代免稅收入明細表》？,三、常見問題,(5)備案后能否部分業(yè)務開具專票？,三、常見問題,(6)如何界定國內貨代和國際貨代？,三、常見問題,(7)總分合同如何界定？,三、常見問題,(8)資金來源于境外如何界定？如何理解資金池？,三、常見問題,(9)網上申報納稅人備案的時限答