企業(yè)所得稅申報相關(guān)事項

1、,企業(yè)所得稅申報相關(guān)事項,,,目錄 |,新版企業(yè)所得稅申報表概述,封面及基礎(chǔ)信息表,納稅調(diào)整類申報表,稅收優(yōu)惠相關(guān)政策,,,,新版企業(yè)所得稅申報表概述,1,SECTION,《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）〉的公告》 （國家稅務(wù)總局公告2017年第54號）優(yōu)化稅收環(huán)境，減輕納稅人辦稅負擔，對企業(yè)所得稅年度納稅申報表進行了優(yōu)化、簡化 。,一、新版申報表發(fā)布背景,35%,二、新版申報

2、表修訂原則,為符合納稅人填報習慣，《年度納稅申報表（A類，2017年版）》在保持《年度納稅申報表（A類，2014年版）》整體架構(gòu)不變的前提下，遵循“精簡表單、優(yōu)化結(jié)構(gòu)、方便填報”的原則，進一步優(yōu)化納稅人填報體驗，在填報難度上做“減法”，在填報質(zhì)量上做“加法”，在填報服務(wù)上做“乘法”。,新版報表優(yōu)點：（一）報表結(jié)構(gòu)更合理（二）落實政策更精準（三）填報過程更便捷,《年度納稅申報表（A類，2017年版）》主要在以下幾方面進行了優(yōu)化?！?/p>

3、 （一）根據(jù)政策變化對部分表單和數(shù)據(jù)項進行了調(diào)整　 （二）對部分表單進行了精簡 （三）對部分表單的數(shù)據(jù)項進行了優(yōu)化 （四）

4、對部分表單數(shù)據(jù)項的填報口徑和邏輯關(guān)系進行了優(yōu)化和明確,三、新版申報表主要變化,,,,封面及基礎(chǔ)信息表,2,SECTION,35%,（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》封面,將原“納稅人識別號”修改為“納稅人統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）”。,基本信息表是填報后續(xù)表單的基礎(chǔ)，本次修訂以簡并優(yōu)化設(shè)置、服務(wù)主體報表為原則，刪除了原表上實用性不強的部分欄次，減輕納稅人填報負擔，修訂和新增欄次重新與相關(guān)附表建立

5、相互聯(lián)系，增強報表整體體系的邏輯性及關(guān)聯(lián)性。,（二）《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A000000）,,（二）《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A000000）,小微企業(yè)相關(guān),小微企業(yè)相關(guān)，計算平均數(shù),,,,納稅調(diào)整類申報表,3,SECTION,35%,納稅調(diào)整類申報表的變化,《稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第80號） 企業(yè)發(fā)生《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外

6、,應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價值確定銷售收入。,13%,（一）《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表》（A105010）,《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2017]41號） 對簽訂廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分攤協(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸

7、集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不計算在內(nèi)。,（二）《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細表》（A105060）,《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財稅〔2018〕15號） 企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于慈善活動

8、、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。,（三）《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》（A105070）,企業(yè)當年發(fā)生及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈支出，準予在當年稅前扣除的部分，不能超過企業(yè)當年年度利潤總額12%。 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出未在當年稅前扣除的部分，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)年限自捐贈發(fā)生年度的次年起計算最

9、長不得超過三年。 企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出，再扣除當年發(fā)生的捐贈支出。,13%,（三）《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》（A105070）,在取消原《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表》（A105081）的基礎(chǔ)上，對原《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細表》（A105080）和原《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表》（A105081）的填報項目進行了必要整合。,35%,13%,（四）《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整

10、明細表》（A105080）,在取消原《資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（A105091）的基礎(chǔ)上，對原《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（A105090）和原《資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（A105091）的填報項目進行了必要整合。 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號）要求，企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅

11、需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤１竟嬉?guī)定適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。,（五）《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（A105090）,,,,稅收優(yōu)惠相關(guān)政策,4,SECTION,國家稅務(wù)總局公告2018年第23號第四條 企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定

12、自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。第六條 企業(yè)享受優(yōu)惠事項的，應(yīng)當在完成年度匯算清繳后，將留存?zhèn)洳橘Y料歸集齊全并整理完成，以備稅務(wù)機關(guān)核查。第十二條 企業(yè)享受優(yōu)惠事項后，稅務(wù)機關(guān)將適時開展后續(xù)管理。在后續(xù)管理時，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)稅務(wù)機關(guān)管理服務(wù)的需要，按照規(guī)定的期限和方式提供留存?zhèn)洳橘Y